Управление оборотными средствами предполагает нормирование и оптимизацию циклов оборачиваемости
Существует концепция деления оборотных средств на нормируемые (товарные и материальные запасы, НЗП, готовая продукция) и ненормируемые (денежные средства, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения). Сторонники этого подхода считают, что нормирование основывается только на технологических нормативах.
Современные подходы к нормированию базируются на экспертных оценках спроса на продукцию, надежности поставщиков, риска порчи, и технологических нормативов, и применимы ко всем элементам оборотных средств.
При разработке норм оборотных средств необходимо учитывать зависимость от следующих факторов:
-длительность производственного цикла изготовления изделий;
-норма расхода и запасов предметов труда и других материальных ценностей, предусмотренных в плане производства и в плане материально-технического снабжения;
-согласованности и четкости в работе заготовительных, обрабатывающих и выпускающих цехов;
-условий снабжения (длительности интервалов, их соблюдения, размеров поставляемых партий материалов);
-отдаленности поставщиков от предприятий и удельного веса транзи-тной и складской форм материально-технического снабжения;
-скорости перевозок и бесперебойности работы транспорта;
-времени подготовки материалов для запуска их в производство;
-периодичности запуска материалов в производство;
-осуществления мероприятий по плану повышения эффективности производства;
-условий реализации продукции и прогноза спроса;
-системы и форм расчетов, скорости документооборота.
Норма оборотных средств — относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей, устанавливаемая, как правило, в днях.
Исходя из требований коммерческого расчета хозяйствования — достижения наибольших результатов при наименьших затратах, различают нормируемые и ненормируемые оборотные средства.
Норма запаса в днях (N) включает в себя транспортный запас, время на приемку, разгрузку, складирование, технологический запас, текущий запас, страховой запас.
Средняя норма запаса в днях по всем группам материалов ( 
) определяется по следующей формуле:
Норматив оборотных средств — минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающая нормальную предпринимательскую деятельность фирмы.
Норматив оборотных средств по ТМЗ определяется как произведение однодневного их расхода на норму запаса в днях. Однодневный расход в рублях рассчитывается на основе календарных дней (год — 360, квартал — 90, месяц — 30 дней).
H=O´N
где О — однодневный расход;
N — норма запаса, дни.
Основные методы нормирования оборотных средств:
- метод прямого счета;
- аналитический метод;
- коэффициентный метод.
Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствования. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы.
Наиболее применим в нормировании товаро-материальных запасов (материалы, НЗП, готовая продукция)
Задача. Рассчитайте прирост или высвобождение оборотных средств за квартал. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству, по готовой продукции, по товарным запасам. Выпуск продукции по себестоимости 27 000 т.руб, норма оборотных средств по готовой продукции 2 дня. По незавершенному производству 3 дня. Оборот товаров (материалов) по покупным ценам 9000 т.руб., норма товарных запасов 2 дня. Сумма оборотных средств на начало квартала составила 1546 т.руб.
H по тов запасам = 9000/90 х 2 дня = 200 т.р.
Н по нзп = 27000/90 х 3 дня = 900 т.р.
Н по гп = 27000/90 х 2 дня = 600 т.р
Н по тмц = 200 + 900+ 600 = 1700
Дефицит 1700 – 1546= 154 т.р.
При нормировании материалов на крупных предприятиях, использующих широкую номенклатуру сырья и материалов, имеющих различную стоимость и потребляемых в разных объемах необходимо предварительно использовать метод АВС – ранжирование по категориям важности.
А – наиболее ценные виды ресурсов, требуют скурпулезного учета и контроля, на них приходится 70-80% всех затрат
В- менее важные для предприятия ТМЗ – 15-25 % всех затрат
С- остальные малоценные ТМЗ – 5% и менее в составе затрат
| N | Вид материала | Цена за ед. | Кол-во ед. | Стоимость, т.р (по смете). | Уд.вес (доля) | Доля в общей стоимости |
| 1 | четвертая | 810 | 0.31 | 0.31 | ||
| 2 | пятая | 720 | 0.28 | 0.59 | ||
| 3 | первая | 0.17 | 0.76 | |||
| 0.86 | ||||||
| 0.93 | ||||||
| 0.96 | ||||||
| 0.98 | ||||||
| 1 |
При нормировании ТМЗ необходимо учесть следующие основные виды запасов:
1. Транспортный запас: товары, заказанные и оплаченные, но еще не поступившие (когда требуется предоплата).
2. Подготовительный запас: время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование. Определяется на основе хронометража.
3. Технологический запас: время подготовки сырья и материалов к производству – выдержка, сушка, созревание и т.п.
4. Текущий складской запас: время нахождения на складе в виде текущего запаса. Можно использовать метод EOQ, данные мониторинга ( с учетом условий и специфики хранения материалов, объемов производства/продаж, удаленности поставщика и т.п.). Регулируемые параметры – момент заказа и размер заказа)
5. Страховой запас, обычно половина текущего запаса.
Задача. Определите плановый размер потребности фирмы в собственных оборотных средствах по всем группам материалов, если известно следующее (см. таблицу).
Результаты расчетов сведите в следующую таблицу, как это показано ниже, и по полученному размеру плановой потребности в оборотных средствах по сырью и материалам рассчитайте среднюю норму запаса по всем группам используемых материалов.
Таблица
| Группы материалов | Материальные за-траты по смете в IV кв. плани-руемого периода, млн руб. | Время пробега груза, дни | Время на склад-ские опера-ции, дни | Время на подгон-ку к произ-водству, дни | Средний интервал между по-ставками, дни |
| I | |||||
| II | |||||
| III | 1,5 | ||||
| IV | 0,5 | 2.0 | |||
| V | 1,0 | 1,0 | |||
| VI | 1,0 | - | |||
| VII | 0.5 | - | |||
| VIII | 0,5 | 3.0 |
| Группа материалов | Среднедневной расход материалов, млн руб. | Транспортный запас, дни | Время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование, дни | Технологический запас, дни | Текущий запас, дни | Страховой запас, дни | Общая нормазапаса, дни | Плановая потребность в оборотных средствах по сырью и материалам, млн руб |
| I | 5 (450/ 90) | 140= 28дней*5млн | ||||||
| …. | ||||||||
| VIII | ||||||||
| Итого | ? | ? |
Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусматриваются существенные изменения в условиях хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекса инфляции). Применяется ко всему оборотному капиталу, и к любому элементу. Рассчитывается коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости, абсолютное и относительное высвобождение /вовлечение оборотных средств.
период оборочиваемости – число дней, за которые оборотные средства возвращаются на предприятие, проделав полный кругооборот заготовления, производства и реализации продукции. Рассчитывают период оборота путем деления длительности анализируемого периода (год, квартал) на коэффициент оборачиваемости.
коэффициент оборачиваемости - характеризует число оборотов, проделанных оборотными средствами за анализируемый период.
Задача 2. Определите оборачиваемость оборотных средств фирмы и период оборачиваемости, если известно, что выпуск продукции за 1 год составил 100 тыс. единиц; себестоимость изделия равна 60 тыс. рублей; цена изделия на '/4 превышает его себестоимость; среднегодовой остаток оборотных средств 500 000 тыс. руб.
Методические указания к решению задачи
Коэффициент оборачиваемости (Коб) оборотных средств (число оборотов) определяется по формуле
где ВР — объем реализации (объем товарной продукции), руб.;
— остатки оборотных средств (среднегодовые, средние или на конец отчетного периода), руб.
Длительность одного оборота оборотных средств (Пос) определяется по формуле
где Д — длительность периода, за который определяется степень использования оборотных средств, дни.
Задача.Найдите относительное высвобождение оборотного капитала, если фактический объем товарной продукции в текущем году – 25 200 млн руб., фактическая сумма оборотного капитала на конец текущего года – 2800 млн руб., объем товарной продукции на предстоящий год – 36 000 млн руб, намеченное ускорение оборачиваемости оборотного капитала – 4 дня.
К1= выр-а/ос= 25200/2800=9
П1 = 360/9= 40
П2 = 40- 4= 36 = 360/К2 К2= 10
К2= 36000/ОС2=10 ОС 2 = 3600
ОС ! = 25200/10 = 2520 2800 – 2520 = 280 т.р. – относительное высвобождение
Коэффициентный метод основан на базовом размере норматива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений в условиях поставки, производства, реализации, расчетов и др. Применяется прежде всего для расчета норматива НЗП.
ОСНЗП=(C/Д) *d*k,
Где С – затраты на производство (себестоимость), Д – дни расчетного периода (год или квартал), d – длительность производственного цикла (норма).
k – коэффициент нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат возникает при НЗП относительно длительного характера, прежде всего за счет инфляции.
Задача.Затраты на производство продукции по плану 4 квартала составляют 956 млн.руб., в том числе в начале процесса производства а)560 млн.руб, б) 200 млн.руб. Длительность производственного цикла 60 дней. Рассчитать потребность по НЗП, инфляция 2 % в месяц. Нарастание затрат равномерное.
А) 560 + ((956-560)/90)*60* 1.02* 1.02)=834
Б)
Когда затраты нарастают неравномерно применяется формула с учетом конкретных условий распределения затрат по дням.
K= (1з (d-1)) +(2з(d-2))+…../С*d, где
C – общая величина затрат, d – длительность производственного цикла, 1з, 2з… - затраты соответственно в 1, 2 , 3 день.
Задача.Рассчитать коэффициент нарастания затрат, если длительность производственного цикла 100 дней, затраты на производство в 1 день составляют 5 млн.руб, в 30 – 15 млн. руб, в 40 – 10 млн.руб, в 99 – 5 млн.руб.
К=(5 (100-1)) +(15 (100-30)) +(10 (100-40)) + (5(100-99)) =
35*100 дней