БЮДЖЕТ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ НА МАТЕРИАЛЫ

Производственная программа является основой для расчета потребностей материалов.

№	Наименование	Материал К	Материал М
		На единицу	На весь объем	На единицу	На весь объем
	Продукт А
	Продукт В
	Продукт С
	Общая потребность в основных материалах, кг
	Цена, руб.
	Сумма, руб
	ВСЕГО:

Механизм создания данного бюджета на российских предприятиях, как правило, хорошо отлажен, однако его точность оставляет желать лучшего. Связано это, в первую очередь, с тем, что нормативы расхода материалов обычно завышены, т.к. на большинстве предприятий рабочие доплачивают за экономию сырья; вторая причина - возможность использовать излишки материалов в личных целях. Кроме этого, необходимо учесть, что на российских предприятиях планирование цен на сырье и материалы поставлено традиционно плохо.

• Все затраты подразделяются на прямые и косвенные; к прямым затратам относятся, например, сырье и материалы, заработная плата основного производственного персонала, большая часть общецеховых расходов.

• Прямые затраты на сырье и материалы - это затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт.

• Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж.

• Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено.

• Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.

• Формула для вычисления объема закупок выглядит следующим образом:

• Бюджет прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Составление бюджета прямых затрат на материалы базируется на бюджете производства. Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, мы получаем сумму прямых затрат на материалы. Прибавляя к полученному значению количество запасов на конец периода и вычитая количество запасов на начало периода, мы получим общую сумму затрат на закупку сырья и материалов.

№	Наименование	Материал К	Материал М
	Производственная потребность, кг
	Запланированные остатки на конец периода, кг
	Общая потребность
	Минус остатки на начало периода, кг
	Необходимо приобрести, кг
	Цена, руб.
^	Сумма, руб.
	ВСЕГО:

Данные о запасах сырья и материалов автоматически поступают из бюджета производственных запасов. Если изменяется бюджет продаж или бюджет производства, должен быть оперативно изменен и план закупок сырья.

БЮДЖЕТ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ.

Принципы составления бюджета прямых затрат на оплату труда хорошо знакомы.

Единственное, что стоит здесь порекомендовать, это разделение всей заработной платы основного производственного персонала на переменную и постоянную составляющие. Постоянная часть представляет собой гарантированный минимум оплаты труда, который рабочий получает независимо от того, работает он или вынужденно не работает (например, из-за простоя оборудования). Сумма переменной части зависит от объемов выработки рабочего.

№	Наименование	Количество, шт	Затраты времени на ед. продукции	Всего часов	Трудовые затраты 2,05 руб в час
	Продукт А
	Продукт В
	Продукт С
	Всего:

• Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала.

• Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

• В бюджете заработной платы основного производственного персонала необходимо выделять две составные части:

• фиксированную часть оплаты труда;

• сдельную часть оплаты труда.

• Если к моменту составления бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть график ее погашения. На западных предприятиях появление графика погашения задолженности по заработной плате при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда сочли бы за неудачную шутку. К сожалению, на многих российских предприятиях накопилась значительная кредиторская задолженность по оплате труда, доходящая иногда до полугода. Поэтому при составлении бюджета прямых затрат на оплату труда рекомендуется предусмотреть и график, погашения задолженности, т.к. незапланированные выплаты по заработной плате могут привести к необходимости привлечения дополнительных кредитов, что само по себе нежелательно.

• График погашения задолженности по заработной плате составляется по тому же принципу, что и график погашения задолженности за материалы.