Любая лизинговая сделка начинается с получения лизингодателем заявки от будущего лизингополучателя на покупку имущества и сдачу его во временное пользование
Заявка составляется в произвольной форме, но в ней должны обязательно присутствовать наименование имущества, его параметры, технические и экономические характеристики, а также местонахождение потенциального поставщика и его реквизиты. Инициатива в заключении лизинговой сделки, как правило, исходит от лизингополучателя.
Лизингополучатель может обратиться к лизингодателю с просьбой подобрать поставщиков требуемого имущества.
2. После получения лизингодателем всех необходимых документов начинается как их формальная проверка и экспертиза лизингового проекта, которая в случае необходимости может быть поручена независимым экспертам. Предварительно анализируется первоначальная стоимость имущества, продолжительность договора, возможные схемы выплаты лизинговых платежей, их периодичность, размер аванса, остаточная стоимость имущества и т.д.
Лизинговая фирма определяет круг вероятных производителей необходимого оборудования и запрашивает их о возможности лизинговой сделки. Одновременно она оценивает и потенциального клиента (заказчика), в частности, его способность выплачивать арендные платежи, необходимость гарантий и т. д. На стадии разработки предложений лизинговая фирма уделяет особое внимание оценке риска, которая прилизинговой сделке включает два момента:
• оценку клиента, его способность выплачивать лизинговые платежи с учетом деятельности, связанной с размещаемым имуществом;
• оценку имущества (стандартное оборудование, легко поддающееся новому применению, с низкими темпами морального износа) — риск низок; (оборудование специфического назначения, изготовленное по заказу, быстро устаревающее) — риск высок. Необходимо оценить спрос на продукцию (товары), выпускаемую на лизинговом имуществе.
3. Подготовленное лизинговой фирмой предложение должно содержать стандартные положения, необходимые для любого лизингового контракта и любой лизинговой операции, в частности, должны быть указаны следующие основные параметры, определяющие размер платежей по сделке:
•финансируемая сумма (закупочная цена оборудования или другого имущества);
•длительность контракта;
•способ уплаты платежей (ежемесячные, ежеквартальные или иные опережающие
арендные платы);
•аванс, полученный в момент закупки имущества;
• ставки (твердые или обусловленные стоимостью оборудования) и условия их
применения;
•величина выкупа;
•страхование имущества, подлежащего размещению.
4. После подготовки предложения лизинговая фирма предоставляет поставщику и потребителю необходимую информацию и, если условия приемлемы, заинтересованными сторонами подписывается лизинговый контракт. Одновременно с заключением контракта клиент выплачивает лизинговой фирме соответствующую сумму аванс ( 10-30 %).
На стадии подготовки предложения (до подписания контракта) производитель и потребитель согласовывают принципиальные характеристики оборудования, подлежащего сдаче в лизинг. Приняв положительное решение о вступлении в лизинговую сделку, лизингодатель на основании заявления лизингополучателя направляет заказ-наряд поставщику. Если возникает необходимость выполнения дополнительных работ (например, по установке, монтажу оборудования и т. п.) к заказ - наряду прилагается техническое задание на выполнение этих работ с указанием их стоимости.
5. Аванс лизинговая компания переводит поставщику оборудования и на основании заключенного договора купли-продажи оформляет в банке кредит на недостающую сумму, которую банк переводит поставщику оборудования.
6.Лизингодатель и лизингополучатель вместе подписывают акт приемки-передачи у поставщика и лизингополучатель забирает объект лизинга.
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: (срок договора лизинга равен сроку амортизации)
ЛП = АО + ПК + КВ + Налог на имущество+ДУ + НДС + страховой платеж – аванс/кол-во месяцев или кварталов в договоре лизинга
где ЛП – общая сумма лизинговых платежей,
АО – величина амортизационных отчислений,
ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга,
КВ – коммиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга,
Налог на имущество
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга,
НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателем.
Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включается.
Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле: (срок договора лизинга меньше срока амортизации)
ЛП = АО + ПК + КВ +Налог на имущество +ДУ + НДС + страховой платеж + выкупной платеж
ВП = (остаточная стоимость объекта – аванс)/кол-во месяцев или кварталов в договоре лизинга
Пояснительная записка к примеру «Лизинг автобуса»
Будем брать в лизинг большой междугородний автобус, длиной до 12 м. Данное основное средство будет находиться на балансе лизингодателя. Он его ставит на 03 счет, а лизингополучатель ставит на забалансовый счет. Налог на имущество платит лизингодатель, а транспортный налог, страховку по ОСАГО и Автокаско, регистрацию в ГИБДД платит лизингополучатель.
Наши банки как правило дают кредиты на 2 года. Вот из этих условий и будем исходить. Автобус в данном случаи самый идеальный вариант, так как является транспортом и не требует монтажа, а значит вводим его в эксплуатацию сразу в этом же месяце как только купили.
На стр. «Параметры» все условия, чтобы клиенту было понятно.
Амортизационную группу определяем согласно Постановлению Правительства РФ от 1.01.2008 « О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Автобус относится к 4 группе (код 15 3410270)- свыше 5 лет до 7 вкл. Так как можно использовать коэффициент ускорения 3, подгоняем, чтобы срок кредита по возможности был равен сроку амортизации, чтобы его полностью списать и передать лизингополучателю с балансовой стоимостью 0 руб. Подходит 72 мес., т.е 6 лет, ускоряем и получаем 24 месяца, что нам и надо.
Далее возьмем с лизингополучателя аванс ( можно конечно и без него) например 10% стоимости автобуса, т.е. 600 000 руб. Срок кредита 24мес., ставка 11% годовых.
Вот вознаграждение каждая компания считает по разному. Большинство сразу включают в первоначальную стоимость и не говорят об этом, в итоге кричат, что вознаграждение 0%, удорожание 0%, вообщем кричать можно что угодно, мы обычно считаем от среднегодовой стоимости Оборудования по методу расчета налога на имущества. Удорожание это как бы соотношение между тем, что клиент заплатит по договору лизинга и тем, если бы он сам приобрел данное Оборудование за наличный расчет. Законодательно такого параметра нет, пишут для рекламных целей.
Страница «Расходы лизинговой компании». Все рассчитывается согласно Методике расчетов лизинговых платежей и действующего законодательства.
Табл. №1. Тут все просто, контрактная стоимость - НДС и получаем ту стоимость, которую будем сообщать лизингополучателю и ее же ставить себе на 03 счет. Так как автобус не требует монтажа, больше в этой таблице ничего не будет. Если был бы станок, то сюда бы отнесли все проценты по кредиту до ввода этого станка в эксплуатацию и конечная стоимость бы отличалась от контрактной. Сюда можно относить все наши затраты по приобретению данного Оборудования (комиссии, страховые премии, конвертацию и.т.д) Здесь же обычно считаю месячную норму амортизации. (для расчетов)
В таб. 2 рассчитывается остаточная стоимость Оборудования, налог на имущества и вознаграждение лизингодателя. Все это согласно ст. 376 п. 4 НК, ст. 382 п.4 НК, ст. 380 п. 1 НК, ст. 382 п.1, 2 НК. Все только по закону.
Статья 380. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.
Статья 376. Порядок определения налоговой базы
4. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу
1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.
В табл. 3 считаем проценты по кредиту. Он составляет 90%. Ну тут все просто в наших банках.
В табл. 4 рассчитываем всю сумму лизинговых платежей, согласно Методике, т.е это Амортизация + проценты по кредиту + налог на имущество + вознаграждение, получаем всего + НДС (18%) и ИТОГО.