IX. Организация и порядок осуществления денежных расчетов на предприятия

Задача 1. Наличные расчеты.

1. При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями), выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет с использованием контрольно-кассовых машин, продавец товара (работы, услуги) обязан выдать покупателю кассовый чек (счет). Какие реквизиты он должен содержать?

2. По предъявленному счету за товар на 8 тыс. руб. оплата поставщику произведена следующим образом: из кассы предприятия-покупателя взяты наличными по одному расходному ордеру 8 тыс. руб. и сданы на расчетный счет предпрития-поставщика в отделение банка.

Является ли описанная сделка нарушением в работе с наличностью между юридическими лицами? Правильно ли произведена оплата? Дать разъяснения.

Задача 2. Безналичные расчеты.

Аккредитивная форма расчетов.

1. Предприятие-поставщик А г. Москвы заключило договор с покупателем В из Санкт-Петербурга об использовании аккредитивной формы расчетов при поставках продукции. Общая сумма поставки – 460 тыс. руб. Банк поставщика находится в г. Москва. Банк плательщика в г. Санкт-Петербург.

Представить аккредитивную форму расчетов по этой сделке в виде схемы.

2. Перечислить виды аккредитивов, указать преимущества и недостатки аккредитивной формы расчетов.

3. Составить схему аккредитивной формы расчетов.

Расчеты по валютным операциям.

4. Акционерное общество заключило с посреднической фирмой – резидентом Российской Федерации договор на организацию обучения своих сотрудников за рубежом. Для этой цели АО, не имея разрешения Центробанка на такой перевод, перечислило со своего валютного счета на счет посредника сумму, необходимую для последующего перечисления ее обучающей стороне. Нарушило ли АО порядок ведения валютных операций?

5. Руководствуясь Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» в действующей редакции, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, а также используя Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), ответить на вопросы:

1) в каких банках могут открываться валютные счета?

2) какое количество валютных счетов может иметь предприятие?

3) в каком объеме и в течение какого времени организации обязаны продавать валютную выручку?

4) могут ли предприятия покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации?

Задача 3. Неденежные формы расчетов. Взаимозачетные операции.

1. Предприятие А отгрузило по договору купли-продажи готовую продукцию предприятию В на сумму 360 тыс. руб. Одновременно предприятие В оказало автоуслуги предприятию А на сумму 120 тыс. руб.

Могут ли эти предприятия провести взаимозачет? Дать обоснование своему ответу.

2. Укажите, какие условия и какие документы необходимы для проведения взаимозачетных операций.

Вексельная форма расчетов.

3. Предприятие А поставило продукцию предприятию В (производителю электроэнергии) на сумму 180 тыс. руб. Предприятие В поставило электроэнергию предприятию С (потребителю энергии) на сумму 135,5 тыс. руб. Продукция и электроэнергия отпускались в кредит с отсрочкой платежа, а поставки оформлялись векселем. Определить:

1) какой вид векселя надо использовать?

2) какое предприятие должно выпустить вексель в обращение для осуществления взаимозачетов?

3) какое предприятие должно дать акцепт по векселю?

4) какое предприятие является получателем платежа по векселю?

5) какое предприятие останется должником и какова величина непогашенного долга после проведения расчетов при помощи векселя?

4. Составьте схему проведения вексельной формы расчетов между предприятиями.

Методические рекомендации

Расчеты между предприятиями осуществляются в безналичном порядке через банки (государственные, коммерческие), а также наличными через кассу предприятия в пределах установленных в законодательном порядке лимитов.

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями (организациями), можно разделить на две группы:

1) расчеты по обязательствам предприятия перед бюджетом, внебюджетными фондами (ЕСН) и другие тому подобные платежи;

2) расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено правлением Центрального банка РФ от 8 сентября 2000 г. №120-П.

Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо (с использованием платежных требований инкассовых поручений).

В силу экономических причин, связанных с дефицитом у многих предприятий свободных денежных средств, в последнее время большое распространение получили Неденежные формы расчетов. К ним, в частности, относятся операции по договору мены, расчеты с использованием векселей, а также взаимозачетные операции.

Задача 1. Задание 1.

Предприятия, осуществляющие расчеты с помощью контрольно-кассовых аппаратов, обязаны выдавать покупателям (заказчикам) чек, подтверждающий прием от них наличных средств. Выдаваемые предприятиями (организациями) счета, квитанции и другие документы не являются заменителями чека. Чек действителен только в день выдачи его покупателю (заказчику), он должен погашаться одновременно с выдачей товара (или квитанцией на выполненные работы) с помощью штампов или надрыва в установленных местах. На кассовых чеках применяются условные шифры, штампы с указанием номеров кассовых машин, дат приема наличных денег и полученных сумм.

Задание 2.

Центральный банк РФ установил предельные размеры расчетов между предприятиями (организациями) наличными деньгами по одному платежу:

- между юридическими лицами;

- для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье;

- для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнений наказаний МВД России при закупке товаров у юридических лиц.

При этом следует помнить, что предельная сумма расчетов наличными деньгами является предельной по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.

Задача 2. Задание 1.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг по месту нахождения получателя на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на аккредитив. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Отдельный аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву определяются договором между плательщиком и поставщиком, который должен содержать следующую информацию:

- наименование банка-эмитента;

- вид аккредитива и способ его исполнения;

- способ извещения поставщика о выставлении аккредитива;

- полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения денег по аккредитиву;

- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;

- другие необходимые документы и условия.

Могут открываться следующие виды аккредитивов (задание 2):

- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные) аккредитивы;

- отзывные или безотзывные аккредитивы.

Преимущества аккредитивной формы расчетов:

- ускорение сроков расчетов поставщиков;

- наличие гарантий у плательщика (оплата под конкретную поставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депонированными под нее средствами).

Недостаток аккредитивной формы расчетов заключается в замедлении оборачиваемости оборотных средств для плательщиков в связи с тем, что аккредитив выставляется на довольно значительный (до одного месяца) срок.

Ответ на вопрос по заданию 4 задачи 2 следует дать на основании подп. «а» п.1. ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютные счета, количество которых не ограничивается, открываются в уполномоченных банках, то есть имеющих соответствующую лицензию Банка России (задание 5).

Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, учет всех валютных операций независимо от используемых валют ведут в рублях.

В соответствии с законодательством организации обязаны продавать часть валютной выручки. Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к рублю, складывающемуся на внутреннем валютном рынке на момент продажи.

За обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию.

К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия.

Согласно Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» в действующей редакции предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке и на цели, определенные Банком России, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др. Просьба предприятия банку оформляется заявкой на покупку.

Взаимозачетные операции (задания 1 и 2 задачи 3) проводятся в соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ.

При проведении таких операций должны быть соблюдены три условия: у сторон должны иметься друг к другу встречные требования, признанные и не оспариваемые ими; встречные требования должны быть однородны; должен наступить срок исполнения этих требований (обязательств) или этот срок должен быть не определен.

Взаимозачетная сделка является односторонней сделкой и может быть совершена одной из сторон с уведомлением другой стороны. Однако при этом между сторонами не должно быть разногласий по вопросу проведения взаимозачета. Отсутствие разногласий подтверждается актом сверки расчетов, в котором указываются: основание возникновения встречных задолженностей (номера и даты заключенных договоров); документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур).

При этом сторона, принявшая решение о проведении взаимозачета, оформляет заявление о проведении такого зачета. Заявление составляется в произвольной форме. В нем указывается, по какому договору, на какую сумму и по состоянию на какую дату производится взаимозачет.

Другим способом документального оформления операций взаимозачета является акт зачета взаимных требований. Этот документ должен содержать информацию об основаниях возникновения задолженностей, сумму зачтенных взаимных требований и дату проведения зачета.

При проведении взаимозачета между двумя предприятиями погашаются обязательства по двум самостоятельным договорам. В этих договорах могут быть различные суммы, условия оплаты и сроки исполнения обязательств.

Однако необходимым условием для проведения взаимозачета является наличие у предприятий встречных однородных требований.

Что касается вексельной формы расчетов (задания 3 и 4), то необходимо иметь в виду следующее.

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающая ее владельцу бесспорное право по истечении срока обязательства требовать с должника уплаты обозначенной на векселе денежной суммы.

В зависимости от функций, выполняемых векселем, в хозяйственной практике в настоящее время различают два вида векселей: товарный и финансовый, вексельное обращение которых регулируется различными нормативными актами.

В целях усиления финансовой дисциплины и создания условий широкого применения вексельной формы расчетов Правительством РФ 26 сентября 1994 г. издано постановление №1004 «О введении в хозяйственный оборот товарных векселей единого образца». Бланки векселей единого образца могут применяться при заключении хозяйственных сделок на срок не более 180 дней. Это положение не распространяется на векселя, эмитируемые коммерческими банками.

Существует две формы товарных векселей: простой и переводной.

В простом векселе указывают место и дату его выдачи, сумму долгового обязательства, срок и место платежа, наименование кредитора, которому должен быть произведен платеж, подпись векселедателя. В векселе может быть определено обязательство по уплате процентов (например, «плюс проценты исходя из 70% годовых»).

Переводной вексель (тратта) – это письменное распоряжение кредитора (трассанта) заемщику (трассату) об уплате определенной суммы третьему лицу (ремитенту) – физическому или юридическому. В переводном векселе содержатся следующие данные: наименование документа «вексель»; предложение оплатить определенную сумму; наименование трассата (плательщика); указание срока и места платежа; наименование ремитента (получателя); дата и место составления векселя; подпись трассанта (выдавшего вексель).

Переводной вексель должен быть акцептован трассатом, в ином случае трассат не имеет никаких обязательств по векселю. Акцепт – это согласие оплатить вексель.

Рекомендуемая литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая (Федеральный закон от 26 января 1996 г. №14-ФЗ).

2. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г. №3615-I.

3. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 31 мая 2001 г. №72-ФЗ.

4. Закон РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. №5215-I.

5. Постановление Правительства РФ «О введении в хозяйственный оборот товарных векселей единого образца», от 26 сентября 1994 г. №1004.

6. Указание Центрального банка РФ от 7 октября 1998 г. №375-у.

7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Утверждено Центральным банком РФ 8 сентября 2000 г. №120-П.

8. Инструкция Центрального банка РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. №18.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).

10. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник.-М.: ЮНИТИ, 2005.

11. Банковское дело: Учебник/Под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой.-М.: Финансы и статистика, 2004.

12. Банковское дело: Учебник/Под ред. О.И. Лаврушина.-М.: Финансы и статистика, 2005.

13. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России.-М.: Консалт-Банкир, 2005.

Для заметок

Рогачев Юрий Борисович

Финансы предприятий. Финансы организаций (предприятий)

Практикум

Подписано к печати:

Тираж:

Заказ №

* Здесь и далее расчет предполагает заполнение в таблицах позиций, отмеченных многоточием.

[1] В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. №33-н.

1 Оплату труда производственных рабочих рассчитать по табл. 1 и 3 первой задачи, а других работников – из расчета 5 руб. с единицы продукции.