Аудит зобов”язань за ї видами: методика та організація
Мета аудиту оп-й із зобов”язаннями: встановлення достовірності первинних даних щодо наявності зобов”язань перед кредиторами, реальності зобов-нь, законності і доцільності проведення розрах-ків. Правильності ведення б/о, і його відповідності прийнятій на під-ві обліковій политиці. Завдання: оцінка стану розрах-ку платіжної дисципліни по всім видам розрах-ків з кредиторами; 2) встановлення наявності і правильності оформлення договорів та інших док-тів в яких закріплені права та обов”язки сторін з постачання запасів; 3) перев повноти відобр-ня здійснення фін госп оп-й у б/о і звітності; 4) перев сис-ми розрах-ку з персоналом, що діє на під-ві та оцінити зтан с/о та а/о з оплати праці та розрах-ків що перевір-ся; 5) перев дотримання податкового законодавства, а також дотриманнячинного законодавства правомірності, обгрунтованості управлінських рішень. Предмет А довостр, поточ зобов – госп процеси пов”язані з розрах-ми з постачальниками та підрядниками, з бюджетом, кредиторами. Джерела інформації: наказ про облікову політику; кредитні договори з банками; розрахунки платежів; банківські виписки; векселі, облігації та док-ти про ї викор-ня4 договори довгосрокової оренди; короткострокові векселі та док-ти про їх викор-ня; договори оренди, договори з постачальниками; регіістри а/о та с/о, головна книга; документи податкової звітності; док-ти фін звітності; перевір-ся достовірність відобр-ня оп-й на 50, 51, 62, 64, 65, 67, 69 рах-х тощо. Прийоми та способи:1. Інвентаризація (згідно угод). Осн мета інвентаризації: *встановл правильності розрах-ків з кредиторами, обгрунтованістю сум кредиторської заборгованості, виявлення реальності кредиторської заборгованості. В ході проведення А слід встановити терміни виникненнязобов”язаннь, їх реальність, осіб, які повинні погасити. *перев правильності і повноти оприбутк-ня майна, випадки переплат, недоплат, помилкове віднесення сум. 2. Документальна перевірка: *за даними а\о виявл-ся суми кредиторської заборгованості; *звірка залишку заборгованості, яка облік-ся на балансі на початок перевірки з кожного виду шляхом взаємозвірки; *перевірка законності проведених оп-й щодо кожної суми заборг-ті, а також перевірка отриманих від кредиторів док-ти по претензіям. Результати перевірки відобр-ся в робочих док-тах аудитора.
46. Програми та процедура аудиту довгосторокових зобов”язань (довгострокових кредитів банку, інших довговстрокових фінансових зобов”язань). Аудиторські процедури при аудиті довгострок зобов”язань (ДЗ): 1. перевірка аявності і відповідності законодавству договорів кредитування. 2. перевірка правильності відобр-ня в обліку довгострокових позик (довгострокових кредитів банків у нац та іноз валюті. Відстрочених кредитів та інших довгострокових позик). 3. перевірка відповідності інформації про довгстрокові позики в регістрах аналітичного, синтетичного обліку, в головній книзі, оборотних відомостях і фінансової звітності. 4. перевіркка правильності і достовірності обліку довгострокових векселів виданих, відповідності анліт/о і синтетичн/о записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності. 5. перевіка правильності і достовірності довгострокових зобов”язань за облігаціями (зобов”язань за облігаціями, премій та дисконту за випущеними акціями), відповідності інформації про ДЗ в регістрах аналіт та синтет/о, головній книзі, оборотних відомостях та фінансовій звтності. 6. перевірка правильност документального оформлення ДЗ з оренди та їхвідображення в регістрах аналіт/о та синтетич/о, головній книзі, оборотних відомостях і документах фін звітності. 7. перевірка правильності документального оформлення та відображення в регістрах б/о і док-х фінансової звітності інформації про відстрочені податкові та інші довгострокові зобов”язання.
47. Програа та процедури аудиту поточних зобов”язань (короткострокових кредитів банків, виданих векселів, кредиторської заборгованості за Т, Р, П, поточної заборгованості за розрахунками та інших зобов”язань). Аудиторські процедури при аудиті поточних зобов”язань (ПЗ):1. перевірка наявності і відповідності заонодавству кредитних, орендних, підрядних договорів, договорів з навчальними закладами з наймачами квартир, з батьками, діти яких відвідують дитячі заклади. 2. перев правильності і достовірності відобр-ня в обліку короткострокових позик (короткострокових кредитів банків у нац та іноз валюті, відстрочених короткострокових кредитів та прострочених позик):*оцінка правильності оформлення укладених господарських договорів; *перев даних реєстрів обліку кредитів і позик та звіряння їх з рах-ми Головної книги; *підтвердження величини заборг-ті за кредитами і озиками; *перев цільового викор-ня кредитів та позик повноти та своєчасності розрах-ків за ними, правильності бліку процентів за викор-ням позикових коштів дляя цілей оподаткування; *перев правильності кореспонденції рах-ків з обліку кредитів і позик та відсотків за нми 3. перевірка вдповідності інформації про короткострокові позики в регістрах аналіт та синтетич/о, головній книзі, оборотнихвідомостях і фін звітності. 4. перевірка правильності і достовірності відобр-ня в обліку ПЗ за довггостроковими зобов”язаннями. 5. перевірка відповідності інформації про ПЗ за довгостроковими зобов”язаннями в регістрах а/о та с/о, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності. 6. перевірка правильності і достовірності обліку короткострокових векселів виданих, відповідності а/о та с/о записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності. 7. перевіка правильності і достовірносі обліку розрах-ків з постачальниками: *наявність і правильність оформлення договорів; *причини виникнення заборгованості і дати її погашення; *облік бартерних оп-й; *оформлення док-тів при оформленні імпортних оп-й; *відповідність цін у док-тах і договорах; *списання витрат на СВ; *наявність договору і проектнокошторисної док-ї; перев достовірн ведення обліку по оп-ям та звітності; *дотрим податкового законодавства та нормативноо-правових актів. 8. перевірка правильності і достовірностівизначення бази для розрах-ків за податками та обов”язковими платежами (за окремими їх видами). 9. перевірка правильності і достовірності обліку розрах-ків за податками, обов2язковими платежами, податкових зобов”язань та податкового кередиту, відповідності їх аналвтичного та синтетичного обіку записам у головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності. 10. перевірка правильності і достовірності обліку розрах-ків за стахуванням (пенсійним, на випадокбезробіття, тимчасової непрацездатності, від нещасних випадків на вир-ві, індивідуальним страхуванням персоналлу страхування майна тощо), відповідності їх а/о та с/о записам у головній книзі, оборотних відомостях, інформацї наведеної в документах фінансової звітності. 11. перевірка наявного обліковог та необлікового складу персоналу під-ва, док-тів з обліку праці та іі оплати, нарахування Зп й додаткових виплат та правильності і достовірності її відображення в регістрах а/о та с/о, відповідності записам у головній книзі, оборотних відомостях та документах фінансової звітності. 12. перевірка правильності і достовірності інформації про розрах-ки з учасникаим в регістрах а/о та с/о, відповідності ції інформації записам у головній книзі, оборотній відомості та фінансовій звітності. 13. Перевірка правильності і достовірності відобр-ня в обліку розрах-ків за іншими оп-ми (за авансами одержаними, внутрішніх розрах-ків, розрах-ків за нарахованими %% по товарних кредитах, опендних та інших оп-ях). Перевірка відповідності інформації про розрах-ки за іншими операційми в регістрах а/о та с/о, головній книзі, оборотних відомостях і фінансовій звітності.