Робочі та підсумкові документи внутрішніх аудиторів
Документальне оформлення аудиторських послуг складається з робочої і підсумкової документації. Робочі документи – це записи, в яких аудитор фіксує використані процедури, тести, одержану інформацію і відповідні висновки, які зроблені в ході аудиту. Аудиторські документи аудитора повинні включати в себе всю інформацію, яку він визнає важливою для правильного виконання перевірки, яка має підтвердити ті підсумки, які зроблені у висновках. Робочий документ має функції: 1) забезпечити обґрунтування аудиторського висновку та відповідати загальноприйнятим нормам у професійній практиці; 2) забезпечити реєстрацію планування та виконання аудиту; 3) сприяти методичному підходу до аудиту; 4) надавати допомогу аудитору в його роботі. Робочі документи аудитора мають бути професійно складені. Їхнє оформлення повинно забезпечувати доступність для читання. Проте конкретні форми використання робочих документів визначаються аудиторською фірмою, аудиторами з урахуванням специфіки окремих питань аудиту. Робочі документи повинні включати: 1) інформацію, що стосується юр. та організаційної структури підприємства; 2) необхідні витяги або копії юр. документів, угоди, протоколи; 3) вивчення та оцінка система обліку і внутрішнього контролю; 4) документація про планування аудиту; 5) аналіз операцій та залишків за рахунками. Проте робочі документи аудитора не можуть розглядатись як частина фінансової документації клієнта і після завершення аудиту робочі документи залишаються в аудитора і є його власністю. Проте його право власності обмежується етичними нормативами та умовами конфіденційності. Робочі документи не можна вивчати або вилучати в аудитора за винятком тих випадків, коли це передбачається рішенням судово-слідчих органів. Термін зберігання їх визначається як практикою аудиторської діяльності, так і юридичнимиумовами.ВНУТРІШНІЙ АУДИТ. Розуміння системи внутрішнього потребує документального контролю. До документів внутрішнього контролю можна віднести: Звіт-опис-це письмова характеристика системи внутрішнього контролю, в якому зазначається походження кожного документа в обліковій системі, технологія обробки документів та складання звітності, і також існуючі контрольні процедури. Звіт-опис, як правило, використовується в тих випадках, коли система внутрішнього контролю достатньо проста і легко піддається опису. Блок-схему документообігу –це символьне зображення документів клієнта і їх послідовний рух в межах підприємства. Анкета внутрішнього контролю. Оскільки завдання контролю і засоби їх виконання в основному однакові для різних структур контролю, деякі аудитори вважають доцільним використовувати анкети структури внутрішнього контролю, в яких визначені і наведені бажані процедури контролю. Анкети, як правило, розробляються стосовно циклів господарських операцій за окремими завданнями внутрішнього контролю. У більшості випадків анкета складається таким чином, що на питання потрібно давати відповідь „Так” чи „Ні”.пІдсумковим документом є аудиторський звіт про виконану роботу. Типовий звіт внутрішнього аудитора повинен містити таку інформацію: 1) описання конкретного результату перевірки, включаючи зазначення структури і змісту виконаної роботи, причини виявлених помилок та інші важливі моменти (наприклад описання специфічних методів і процедур, які застосовувались; 2) економічний ефект результату, за допомогою якого апарат управління (керівник) зможе оцінити значимість нанесеної шкоди та потребу виправлення виявлених недоліків і помилок; 3) рекомендації для виправлення знайдених помилок або для їх попередження, удосконалення системи контролю.