Операционные и географические сегменты
Выделяют два вида сегментов: операционные и географические.
Операционный сегмент – часть деятельности организации по производству определенного товара или однородных групп товаров, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам или другим однородным группам товаров. При объединении товаров в группу предполагается сходство по всем или большинству следующих факторов:
- назначению товаров;
- процессу их производства;
- потребителям;
- методам продажи;
- системам управления деятельностью организации.
Географический сегмент – часть деятельности организации по производству товаров в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других регионах деятельности организации. При выделении географических сегментов следует исходить:
- из сходства условий, определяющих экономические и политические системы государств, на территории которых организация ведет деятельность;
- наличие устойчивых связей в деятельности в различных географических регионах;
- сходства характера деятельности;
- рисков, присущих деятельности организации в определенном географическом регионе;
- общности правил валютного контроля;
- валютного риска, связанного с деятельностью организации в определенном географическом регионе.
При этом организацией может быть выделен один географический сегмент по определенному государству или нескольким государствам, региону или регионам в Российской Федерации.
Исходя из организационной структуры и системы внутренней отчетности географические сегменты могут выделяться по местам расположения активов (ведения деятельности организации) или по местам расположения рынков сбыта (потребителей или покупателей).
Организация самостоятельно устанавливает перечень сегментов, информация о которых должна раскрываться в бухгалтерской отчетности. В качестве основы для выделения сегментов используется организационная и управленческая структура организации. Целесообразно также принять во внимание систему внутренней отчетности организации, которая является основой для анализа и принятия решений руководством. Как правило, именно организационная и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности отражают основные источники рисков и получения прибылей.
При выделении сегментов принимаются во внимание общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические риски, которым может быть подвержена деятельность организации. При этом оценка рисков не предполагает точное количественное измерение и выражение их. Последовательность действий по выделению сегментов и подготовке, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности.
Практическое задание №1 по заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Исходными данными для выполнения практической части контрольной работы являются остатки по синтетическим счетам на 31.12 текущего года в тыс. руб., представленные в табл. 1. Необходимо:
1. На 31 декабря текущего года закрыть счета 90, 91 и 99 и рассчитать налог на прибыль, нераспределенную прибыль отчетного года.
2. По состоянию на 31 декабря отчетного года составить «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 финансовой отчетности).
3. Используя сальдо счетов финансового учета, составить бухгалтерский баланс (форма №1 финансовой отчетности).
Таблица 1
Исходные данные для выполнения работы
| № сч | Наименование счета | Суммы по вариантам. тыс.руб |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Нематериальные активы | ||
| Амортизация нематериальных активов | 10,5 | |
| Оборудование к установке | 52,5 | |
| Вложение во внеоборотные активы | 292,5 | |
| Материалы | ||
| Отклонения в стоимости материальных ценностей | ||
| НДС по приобретенным материальным ценностям | 69,5 | |
| Основное производство | ||
| Целевое финансирование | ||
| Готовая продукция | 162,5 | |
| Касса | 2,5 | |
| Расчетные счета | ||
| Валютный счет | ||
| Финансовые вложения | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) | 328,5 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) | ||
| Расчеты по налогам и сборам (дебетовое сальдо) | 1,5 | |
| (Кредитовое сальдо) | 30,5 | |
| Расчеты по социальному страхованию | 39,5 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 238,5 | |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо) | ||
| (кредитовое сальдо) | ||
| Уставный капитал | 1192,5 | |
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | ||
| 90-9 | Прибыль (убыток) от продаж (кредитовое сальдо) | |
| Прочие доходы или расходы | ||
| Субсчет1 –прочие доходы | ||
| Субсчет 2- прочие расходы | ||
| выручка | ||
| Стоимость проданной продукции |
Практическое задание №2 по заполнению отчета об изменении
Капитала
Задание: заполните раздел «Капитал» в отчете об изменениях капитала.
Исходные данные:
1) по состоянию на 31 декабря 2008 г. в балансе ОАО «Ракета» отражены следующие данные:
• уставный капитал –250 016 руб.,
• добавочный капитал – 65 016 руб.,
• резервный капитал – 6016 руб.,
• нераспределенная прибыль – 34 016 руб.;
2) изменений в учетной политике не было;
3) на 1 января 2009 г. организация провела переоценку основных средств, в результате которой их стоимость снизилась на 36 016 руб., чистая прибыль за 2009 г. составила 37 016 руб.;
4) по итогам 2009 г. принято решение о выплате дивидендов на сумму 20016 руб.;
5) дополнительно выпущены акции на сумму 50 016 руб. и в соответствии с законом «Об акционерных обществах» фирма обязана направить в резервный капитал 5% чистой прибыли.
Практическое задание №3 по заполнению отчета о движении
Денежных средств
Задание: укажите корреспонденцию счетов, распределите денежные потоки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) (табл.2, 3).
Исходные данные
Таблица 2
Движение денежных средств на счете 50 «Касса» за отчетный
период
| Показатель | Корр.счет | Приход | Расход | Вид деятельности |
| Сальдо на начало отчетного периода | ||||
| Выдано под отчет | К50-Д71 | текущая | ||
| Возврат подотчетных сумм | К71-Д50 | текущая | ||
| Получено по чеку в банке на выплату заработной платы | К51-Д50 | текущая | ||
| Выдано заработной платы | К50-Д70 | текущая | ||
| От покупателей за проданный объект основных средств | К62-Д50 | текущая | ||
| Сданы в банк наличные денежные средства | К50-Д51 | текущая | ||
| Выдан беспроцентный заем (6мес.) | К50-Д76 | финансовая | ||
| Сальдо на конец отчетного периода |
Таблица 3
Движение денежных средств на счете 51 «расчетный счет» за отчетный период
| Показатель | Корр.счет | Приход | Расход | Вид деятельности |
| Сальдо на начало отчетного периода | ||||
| От покупателей за продукцию | К62-Д51 | текущая | ||
| Поставщикам за материалы | К51-Д60 | текущая | ||
| Поставщикам за новое оборудование | К51-Д60 | инвестиционная | ||
| По чеку наличные в кассу | К51-Д50 | текущая | ||
| На взнос наличными | К50-Д51 | текущая | ||
| Налоги в бюджет | К68-Д51 | текущая | ||
| Налоги во внебюджетные фонды | К69-Д51 | текущая | ||
| Кредит на 12 месяцев | К66-Д51 | финансовая | ||
| Проценты за кредит | К51-Д66 | финансовая | ||
| Сальдо на конец отчетного периода |
Практическое задание №4 по заполнению приложения
К бухгалтерскому балансу
Задание:
1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5) и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели (табл. 4).
Исходные данные
Таблица 4
Остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация
основных средств»
| Группа объектов основных средств | Счет 01 «Основные средства» | Счет 02 «Амортизация основных средств» |
| Здания | ||
| Машины и оборудование | ||
| Жилищный фонд | - | |
| Земельные участки | - | |
| Производственный и хозяйственный инвентарь | ||
| Итого |
2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных ресурсов» приложения к балансу. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• в июне – августе 2008 г. ООО «Лантан» провело научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 016 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 ед., предполагаемый объем выпуска 10 000 000 ед.;
• в ноябре 2009 г. ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору оплачены услуги ЧП А.А. Соловьева в размере 120 016 руб. По представленному отчету А.А. Соловьева не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 мес;
• ООО «Лантан» в апреле – сентябре 2008 г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:
– материалы – 100 016 руб.;
– оплата труда – 320 016 руб.;
– единый социальный налог – 98 016 руб.;
– доля накладных расходов – 56 016 руб.
Принято решение списывать расходы равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 2008 г.
3. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
– дебиторская задолженность – 500 016 руб.,
– кредиторская задолженность – 250 016 руб.;
• сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 016 руб.;
• на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией «Интерком» (Россия);
• получен 5 декабря аванс от «Интерком» в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 дол. США). Поставка осуществлена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель проводит 12 января. Расчеты проводятся в рублях по курсу Банка России на дату платежа (5 декабря – 29,25 руб./дол., 10 декабря – 29,43 руб./дол.), доходы, расходы и начисление НДС признаются на дату отгрузки товара.
4. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу, составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.
Исходные данные:
• ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из областного бюджета программы освещения города. В соответствии с бюджетной росписью на 2004 г., полученной в январе, из областного бюджета выделено 1 000 016 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;
• в феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 016 руб. В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 016 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 016 руб., начисленный ЕСН 49 216 руб.;
• разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.
Решение:
В феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок зачислены денежные средства в сумме 1000016 руб.
К86-Д51 – 1000016руб.
Д86-К90 – 1000016руб.
В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию.
Стоимость 320000руб.
К51-Д60-320000руб.
К60-Д07-320000руб.
К07-Д08-320000руб.
К08-Д01-320000руб.
Годовая амортизация – 10%.
К02-Д01-32000руб.
К02-Д20-32000руб.
Приобретены материалы на сумму 250016руб.
К60-Д10-250016руб.
К10-Д20 - 250016руб.
Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200016 руб.
К70-Д20-200016 руб.
К69-Д20 – 49216руб.
Разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой финансирования призвана финансовым результатом отчетного года.
К20-Д91-499248руб.
К01-Д91 –288000руб.
К91-Д98-787248руб.
К91-Д99-212771руб.
Практическое задание №5 по заполнению отчета о целевом