Упрощенная система налогообложения. Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций
Действие упрощенной налоговой системы распространяется на субъекты малого бизнеса – индивидуальных предпринимателей и организаций, годовой оборот которых не превышает 15 млн. руб., а число работающих на предприятии составляет от 30 до 100 человек. Существует также лимит на стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности предприятия. Данную систему предприятия не вправе применять: организации, имеющие филиалы и представительства; банки; страховые компании, негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы и др. В рамках упрощенной системы объект налогообложения может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм:
· доходы;
· доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом выбор объекта обложения осуществляется самим налогоплательщиком, и он не может изменять его в течение всего срока применения специального налогового режима. Таким образом, налогоплательщик может платить налог с дохода (6%) или с прибыли (15%).
20. Налоговая отчетность организаций: порядок заполнения и сроки представления.
Юридические лица вместе с бухгалтерской отчетностью представляют налоговую декларацию по тем налогам, которые они платят.
Общая налоговая деклврация по НДС состоит из 10 листов в т.ч. титульный лист и лист №02-10, они составляют форму №1.
Специальная налоговая декларация по НДС по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, состоит из 7 листов.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплптельщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а вслучае создания организации – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана.
21. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогооблажения, налогооблагаемая база, налоговые ставки, налоговый период.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (НПО) признаются:
· российские организации;
· иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Объектом налогооблажения по налогу на прибыль организаций служит прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
· для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представиьтельства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;
· для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговая база – денежное выражение прибыли подлежащая налообложению. Расчет налоговой базы:
· Прибыль от реализации (убыток) = сумма доходов от реализации – сумма расходов;
· Прибыль от внереализационных операций = сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. При этом : сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога,, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.