Налог на доходы физических лиц в РФ
Налог на добавленную стоимость
НДС представляет собой косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара.
Порядок исчисления и взимания налога на добавленную стоимость регулируется гл. 21 НК РФ.
Плательщиками данного налога признаются:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели в том случае, если в течение трех предшествующих последовательных налоговых периодов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила 2 млн. руб. Указанное освобождение от уплаты налога не применяется в отношении налоговых обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Объект налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории по реализации товаров (товаров, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе. Кроме того, к объектам обложения НДС относятся: 1) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;3) ввоз товаров на таможенную территории РФ.
НК предусматривает многочисленные изъятия из перечня операций, которые являются объектом обложения НДС.
Так, не облагаются НДС операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров, работ, услуг; операции, связанные с обращением рос. и иностр. валюты и т.д.
Налоговая база – стоимость реализованных товаров (р,у) с учетом акцизов (для подакциз. Товаров) и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (р,у).
Налоговые ставки: 0%, 10%,18%.
0% -*сдается нал.декларация (отчетность), товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной экономической зоны при условии представления в налоговые органы соответствующих документов;
10% - детские товары, рыба (за искл. лососевых), медицинских и продовольственных товаров.
18% - на остальные товары, работы, услуги.
Периодом уплаты НДС может быть один календарный месяц или квартал. Ежеквартально уплачивают налог те субъекты, сумма выручки которых от реализации товаров (работ, услуг) ежемесячно в течение трех месяцев не превышает 2 млн. руб. Остальные субъекты уплачивают налог ежемесячно. Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, обязаны представлять в налоговые органы отдельную декларацию.
По общему правилу налог уплачивается единовременно в полной сумме.
Налог на доходы физических лиц в РФ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ - прямой) уплачивается гражданами Российской Федерации со всех видов доходов, полученных ими в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Налоговая база - заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплата за питание, обучение (за счет предприятия) и т.п.
Налогоплательщики: резиденты (находящ. на тер-рии РФ >183 дней в календарном году) – 13%
35% -в отношении выигрышей, страховых выплат по договорам добровольного страхования заключ. на льготных условиях.9% -в предусмотрена в отношении дивидендов.
Нерезиденты (<183 дней) – 30%.
Объект налогообложения:В зависимости от статуса налогоплательщика:1) для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами; 2) для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.
Основная часть НДФЛ (прежде всего с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).
Доходы от продажи имущества декларируются физическим лицом самостоятельно.
По итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет.
Декларацию физическое лицо сдает в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Сумма налога, исчисленная в соответствии с нал. Декларацией, уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая база – денежное выражение доходов, полученных в налоговом периоде (месяц, календ. год). Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты каждый месяц (отменен 400р. – в отношении самого работника, 1400р.– на ребенка при доходе нарастающим итогом за период (год) до 280 000р.), социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.