Упрощенная система налогообложения: особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима или на общий режим

Далее ⇒

Упрощенная система налогообложения: налогоплательщики, объект обложения, налоговая база.

УСН – это спец. налоговый режим, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании заявления.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организации, перешедшие на УСН, освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, соц. взносов и налога на прибыль организации. Вместо перечисленных налогов организации и ИП уплачивают единый налог.

УСН может применяться в том случае, если среднеспис. численность работников не превышает 100 человек, выручка от предприним. деят. не превышает 60,000,000 без НДС, стоимость ОС не превышает 100,000,000 руб

На выбор существуют два объекта налогообложения:

1)Доходы

2)Доходы, уменьшенная на вел. расходов.

Налоговая база:

Если налогообл. база – доходы, то ИП платит единый налог по ставке 6%.

Если в кач-ве НО базы выступают доходы, уменьшенные на расходы, то единый налог платится 15% ( но не менее 1% от доходов)

НАЛОГОВАЯ БАЗА при первом варианте(доходы), к доходам относ а)выручка от реализац доходов, товар, услуг без НДС, выручка от реализации имущества; внереализационные доход, если НП выбрал 2 вариант(доходы уменьшенные на величину расходов) то доходы как и в 1м варианте, а к расходам относятся расходы на оплату труда, матер.расходы, расходы на приобретение НМА и ОС, расходы на ремонт ОС, в т.ч. арендованных, расходы на страхование работников и имущества, расходы на рекламу, расходы на уплату % по кредитам и займам и т.д.) Если в качестве базы выбраны доходы минус расходы и расходы превысили доходы, то организация обязана уплат минимальный единый налог в размере 1%

Налоговый период-год.

Отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки уплаты налога до 25 апреля - за 1-й квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, за год - до 30 апреля - предпринимателям, а организациям - до 31 марта следующего года.

Упрощенная система налогообложения: особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима или на общий режим.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

Организации, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на УСН выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

2) на дату перехода на УСН в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиком после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН; 5не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН, в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Организации, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1)не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;

2) расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

Далее ⇒