Факторы, влияющие на выбор режима налогообложения
Налоговая политика предприятия
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.
Задачи налоговой политики сводятся к:
1)обеспечению государства финансовыми ресурсами;
2)созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;
3)сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
Налоговое планирование - это совокупность плановых действий налогоплательщика, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы, воздействующих на эффективность управленческих решений и обеспечивающих своевременные расчеты с бюджетом согласно действующему законодательству.
Принципы налогового планирования:
1)Основополагающий принцип - неукоснительное и строгое соблюдение требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов, или принцип законности. Принцип законности - это тот определяющий фактор, позволяющий абстрагировать понятие "налоговое планирование" от понятий "избежание налогов", "уход от налогов", "уклонение от налогов" и прочих незаконных методов. Игнорирование принципа законности может дорого обойтись предприятию.
2)Второй принцип налогового планирования - принцип оперативности.
Принцип оперативности предполагает учет не только изменений внешней среды, но и представлений предприятия о своих внутренних приоритетах, ценностях и возможностях. Если такие изменения не будут учитываться, запланированный и полученный результат может оказаться никому не нужным.
3)Третий важный принцип налогового планирования - принцип оптимальности. Он состоит в том, что применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должен причинять ущерб стратегическим целям предприятия, интересам его собственников.
Этот принцип предполагает также установление предприятием целесообразности внедрения того или иного нового метода с точки зрения его цены, т.е. стоимости дополнительных работ, а также возможных последствий его применения.
Существует 3 режима налогообложения:
- традиционная (или общий режим налогообложения),
- упрощенная,
- вмененная.
Факторы, влияющие на выбор режима налогообложения
Ключевым фактором, определяющим наиболее выгодную схему налогообложения является суммарная налоговая нагрузка, однако в ряде случаев существенную роль могут и другие составляющие:
— стоимость и сложность бухгалтерского сопровождения и налогового учета;
— необходимость оформления первичных документов;
— учет основных средств и способов их реализации;
— характер налогообложения дивидендов;
— учет расходов на оплату труда и обеспечения наемных работников.
— наличие и эффективность законных способов уменьшения налогового бремени.
Любые льготы несут одновременно отрицательные последствия для государства и положительные для лиц, которым она предоставляется. Так для государства это уменьшение доходов от сбора налогов, а для лиц, которым она предоставлена - возможность повысить свое благосостояние. Обычно налоговые льготы выдаются в рамках государственной поддержки бизнеса, зачастую - во время экономических кризисов.
Учетная политика формируется главным бухгалтером (бухгалтером) организации и утверждается руководителем организации.
При формировании учетной политики организации конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету.
Налоговый календарь предназначен для информирования налогоплательщиков о сроках уплаты налогов, сроках составления и представления налоговой отчетности в налоговые органы. Налоговый календарь составляется сроком на один год, отражающий обязательства предприятия по уплате налогов в соответствии с федеральным налоговым законодательством Российской Федерации. Используя индивидуальный налоговый календарь, фирма получает возможность прогнозировать движение денежных средств с учётом требований законодательства.
Рациональное размещение активов и прибыли организации– это не только предполагаемая доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.
Суть оценки налоговых рисков заключается в анализе существующей на предприятии системы учета различных налогов и определение вероятности проверок и штрафных санкций со стороны контролирующих органов.
Список критериев, по которым проводится анализ налоговых рисков. В него входят:
§ Низкий уровень налоговой нагрузки
§ Наличие убытков на протяжении нескольких налоговых периодов
§ Наличие крупных налоговых вычетов за определенный период
§ Преобладание темпа роста расходов над темпом роста доходов
§ Низкий уровень среднемесячной заработной платы на предприятии
§ Частое снятие и постановка на учет фирмы.
Оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта тесно связана с налоговым планированием (НП).
Налоговая нагрузка определяется по отношению к добавленной стоимости, которая является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов.
Чем меньше величина налоговой нагрузки, тем больше средств предприятие может направить на развитие или собственные нужды, уменьшение налоговой нагрузки увеличивает конкурентоспособность предприятия, но увеличивает возможность встречи с представителями налоговых органов.