Объем продаж и затраты предприятия
| Показатели, тыс. руб. | Вариант | |
| Объем продаж | ||
| Затраты переменные | ||
| Затраты постоянные | ||
| Себестоимость продукции | 2796 | 2796 |
Алгоритм решения:
1 вариант:
1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес перем = переменные затраты/себестоимость продукции = 1920/2796 = 0,69
2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости продукции:
Удельный вес пост = постоянные затраты/себестоимость продукции = 876/2976 = 0,31
3. Определение прибыли от реализации:
Прибыль=объем продаж –себестоимость=3000–2796 = 204 тыс. руб
4. Расчет маржинального дохода:
Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль=876 + 204 = =1080 тыс. руб.
5. Расчет точки безубыточности:
Точка безубыточности = выручка от реализации х (постоянные затраты/маржинальный доход) = 3000 х (876/1080) = 2433,33 тыс. руб
6. Определение зоны безопасности:
Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности) /выручка от реализации х 100% = (3000 – 2433)/3000 х 100 = =19%
7. Определение операционного рычага:
Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль =1080/204 = 5,3
2 вариант
Расчеты производятся аналогично первому варианту.
1. Удельный вес перем = 1728/2796 = 0,62
2. Удельный вес пост =1068/2796 = 0,38
3. Прибыль =3000 – 2796 = 204 тыс. руб.
4. Маржинальный доход = 204 + 1068 = 1272 тыс. руб.
5. Точка безубыточности = 3000 х (1068/1272) = 2518,86 тыс. руб.
6. Зона безопасности = (3000 – 2518,86)/3000 х 100 = 16%
7. Операционный рычаг = маржинальный доход/прибыль = =1272/204 = 6,2
Результаты расчетов представлены в табл.9:
Таблица 9
| Показатели | Варианты | Отклонения | ||
| +,- | % | |||
| Себестоимость продукции, тыс. руб | ||||
| Удельный вес переменных затрат в себестоимости продукции | 0,69 | 0,62 | -0,07 | 89,9 |
| Удельный вес постоянных затрат в себестоимости продукции | 0,31 | 0,38 | +0,07 | 122,6 |
| Прибыль, тыс. руб | ||||
| Маржинальный доход, тыс. руб | +192 | 117,8 | ||
| Точка безубыточности, тыс. руб | +86 | 103,5 | ||
| Зона безопасности, % | -3 | - | ||
| Операционный рычаг | 5,3 | 6,2 | +0,9 |
На основании полученных данных можно сделать следующий выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 10 % при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 17%. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль предприятия становится более чувствительной к изменению объемов производства.
Задача 10
Покупать или производить?
Турфирма встало перед выбором: либо покупать турпродукт, либо производить его самой, выступая в качестве туроператора. Известны следующие показатели деятельности фирмы: данные об объемах продаж и их вероятности, затраты предприятия на производство изделия (см. табл.10). Цена единицы покупного изделия – 110 тыс. руб. Расходы на покупку изделий покрываются общехозяйственными расходами.
Необходимо решить, что является для предприятия более выгодным: покупать данное изделие или производить его самому.
Определить, при каком объеме продаж предприятию выгоднее покупать изделие,чем производить.
Таблица 9
Данные об объемах продаж и их вероятности
| Объемы продаж, шт | Вероятность |
| 0,10 | |
| 0,20 | |
| 0,35 | |
| 0,20 | |
| 0,10 | |
| 0,05 |
Таблица 10
Затраты на единицу продукции при ожидаемом объеме реализации, руб.
| Статьи затрат | Затраты на ед. продукции | ||
| Всего | Постоянные | Переменные | |
| 1. Оплата счетов поставщиков | --- | ||
| 2. Зарплата | --- | ||
| 3. Электроэнергия | --- | ||
| 4. Общепроизводственные расходы | |||
| 5. Общехозяйственные расходы | |||
| Итого: |
Алгоритм решения:
1. Найдем предполагаемый объем продаж:
, где
V – предполагаемый объем продаж;
р – вероятность совершения продаж в i-м объеме.
V = 1000 х 0,1 + 2000х0,2 +3000х0,35 +4000х0,2 +5000х0,1 +6000х0,05 = 3150 шт
2. Расчет общей суммы затрат предприятия на покупку изделий в объеме V:
Y – совокупные затраты предприятия;
а - постоянные затраты на весь выпуск;
b- переменные затраты на единицу продукции;
х – количество изделий.
У=12350 х 3150 +110000 х 3150 = 385402500 руб
3. Рассчитаем структуру затрат предприятия на производство изделий:
У=26600 х 3150 + 93400 х 3150 = 378000000 руб
Таким образом, затраты фирмы на производство турпродуктов ниже, чем на их покупку, поэтому в данной ситуации выгоднее работа в качестве туроператора, чем в качестве турагента.
4. Определение объема продаж, при котором предприятию выгоднее покупать изделие, чем производить (ситуации, в которой затраты на покупку меньше затрат на производство).
Пусть Х – искомый объем продаж.
Для этого необходимо решить следующее неравенство:
26,6 х 3150 + 93,4Х > 12,35 х 3150 + 110Х
Х<2704
Таким образом, при объеме продаж менее 2704 изделий предприятию выгоднее покупать изделия, чем их производить.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ. Федеральный закон № 52-ФЗ от 30.11.94.
2. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» N 7-ФЗ от 12.01.96.
3. Федеральный закон “Об общественных объединениях” № 82-ФЗ от 19.05.95.
4. Федеральный закон «О государственной поддержке молодежных и детских общественных объединений» № 98-ФЗ от 28.06.1995.
5. Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995.
6. Закон РФ «Об образовании» (в ред. Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «Об образовании») Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 3. Ст. 150.
7. Федеральный закон «О высшем и послевузовском профессиональном образовании». Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 35. Ст. 4135.
8. Федеральный Закон от 21.10.96 N129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
9. Налоговый кодекс РФ (часть первая). ФЗ от 31.07.98 №146-ФЗ.
10. ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» Приказ МФ РФ от 09.12.98. № 60-н.
11. Абрамашвили Г.Г. Проблемы международного маркетинга. – М., 1984.
12. Абуков А.Х. Туризм на новом этапе. Социальные аспекты развития туризма в СССР. – М.: Профиздат, 1983. - С. 295.
13. Автономия образовательного учреждения. / Под ред. Н.П. Литвиновой. - СПб.: ИОВ РАО,1999. - 218 с.
14. Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. - М.: Наука, 1991. - С. 70.
15. Азар В.И. Методологическое введение к программам регионального туристского развития. – СПб., 1995. - С. 21.
16. Академия рынка: маркетинг. - М.: Экономика, 1993. - С. 296.
17. Актуальные вопросы теории и практики туризма. – СПб.: АТ, 1997. -
С. 213.
18. Ананьев М.А. Экономика и география международного туризма. – М., 1975.
19. Арушанов Л.Н. Собственность общественных организаций в экономической структуре российского общества – М.: Институт перспектив и проблем страны, 1999.
20. Афанасенко И.Д. Туризм и реформирование экономики. – СПб., 1995. - С.53.
21. Багиев Г.Л. основы организации маркетинговой деятельности на предприятии. - Л.: ЛВВИСУ, 1990.
22. Базилевич Л.А., Соколов Д.В., Франева Л.К. Модели и методы реализации и проектирования организационных структур управления. – Л.: ЛФЭИ, 1991. - С. 80.
23. Балабанов А.И. Особенности функционирования финансового механизма в туризме. – СПб., 1999. - С. 217.
24. Баумоль У. Экономическая теория и исследование операций. - М.: Прогресс, 1965. - С. 496.
25. Блом Р., Филиппов Ф.Р. Развитие социальной структуры общества в Финляндии и СССР //Социология и социальная практика. – М.: ИСИ АН СССР, 1988. - С. 46.
26. Богданов Е.И. Многоуровневая система непрерывного социально-профессионального образования и повышения квалификации кадров в области туризма и гостиничного хозяйства. – СПб., 1995. - С. 89.
27. Вил В.В. Палий В.Ф. Управленческий учет. - М., 1997.
28. Гавриков Л.Н. Ситуация в гостиничном хозяйстве и предстоящая аттестация / Жилищное и коммунальное хозяйство. – 1995, № 2. –
С. 29-30.
29. Гамольский П.Ю. Налогообложение и бухгалтерский учет в некоммерческих организациях в России. Практическое пособие – М., 1998.
30. Гидбут А.В., Мезенцев А.Г. Курортно-рекреационное хозяйство. – М.: Наука, 1991.
31. Гладышева Л.В., Кудрина Е.Л. Бухгалтерский учет и учетная политика в учреждениях социальной сферы: Учебное пособие. - Кемерово, 1998.
32. Глухов В.В., Кобышев А.Н., Козлов А.В. Ситуационный анализ. – СПб.: Изд-во ГТУ, 1994. - С. 89.
33. Гуляев В.Г. Новые информационные технологии в туризме. – УП. – М., 1997.
34. Дмитриевский Ю.Д. Типология государств, туристских регионов и их экологические особенности. – СПб., Региональная экология. – М., № 3-4, 1998. - С. 6-10.
35. Дмитриевский Ю.Д. Туристские районы и их типы. – СПб.: Изд-во
СПбГУЭФ, 1997.
36. Друри Д. Введение в управленческий и производственный учет. - М., 1997.
37. Дуглас П. Развитие туризма. – М., 1991.
38. Егорова С.К. Денисова К.Я. Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. - М., 2000.
39. Зачиняев П.Н., Фалькович Н.С. География международного туризма. – М., 1972.
40. Ильина Е.Н. Менеджмент транспортных услуг. Учебник. – М.: РМАТ, 1997. - С. 173.
41. Ильина Е.Н. Туризм. Путешествия. Создание туристской фирмы. Агентский бизнес. – М.: РМАТ, 1998. - С. 170.
42. Карлоф Б. Деловая стратегия: концепция, содержание, символы. – М.: Экономика, 1997. - С. 69.
43. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М., 1998.
44. Лёнквист Руне. Учет в системе внутренней информации предприятия. 1994.
45. Литвинова Н.П., Шереметова В.В., Пилипенко В.И. Маркетинг образовательных услуг. - СПб.: Изд-во С-ПбГУПМ,1997. - 107с.
46. Литвинова Н.П., Пилипенко В.И. Методическое пособие по финансовому менеджменту и управленческому учету. (Для различных организаций системы образования взрослых). - СПб.: ИОВ РАО,1999. - 58 с.
47. Некоммерческие организации: Правовое положение, законодательство, учредительные документы / Под ред. М.Ю. Тихомирова. - М., 1998. - 551 с.
48. Некоммерческие фонды и организации. Правовые аспекты. / Коллектив авторов: Дрокин О.Г., Игнатенко А.А., Изотов С.В, Мовчан С.Н., Невменова Н.С. – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1997. - 336 с.
49. Николаева О.Е. Шишкова Т.В. Управленческий учет. - М., 2000.
50. Органы местного самоуправления и негосударственные некоммерческие организации: технологии взаимодействия. - Новосибирск, 1999.
51. Основы менеджмента в туристском бизнесе. Учебное пособие под ред. проф. И.Н. Гаврильчака и проф. В.Н. Соловьева. – СПб.: Изд-во СПбГАСЭ, 2002. – 224 с.
52. Пашигорева Г.И. Аудит в сфере услуг. Учебное пособие. - СПб., 2001.
53. Пашигорева Г.И., Пилипенко В.И. Отраслевые особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбГИСЭ, 2001.
54. Пашигорева Г.И., Савченко О.С. Системы управленческого учета и анализа. Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГИСЭ, 2002. – 159 с.
55. Пилипенко В.И. Общественные организации в системе образования взрослых. Экономико-правовые вопросы. – СПб.: ИОВ РАО, 1999. - 80 с.
56. Соловьев В.Н., Шопенко Д.В. Управление предприятиями сферы сервиса. – СПб., 1997.
57. Paul C.Natt, Robert W. Backoff. Strategic management of public and third sector organizations.
58. Thomas Wolf. Managing a nonprofit organization. Staffing. Fund raising. Choosing trustees. Financing. Marketing. Computerizing. Planning. Succeeding. A fireside book. New York, 1990.
59. Travel and Tourism Trends 1980-1989 WTO commission for Madr: d, 1990.
60. Van Lier H.N. Introduction. New challenges in recreation and tourism planning. - Amsterdam etc. TLSEVIER, 1993, pp. 5.
Приложение 1. РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
| Наименование счета | № счета | Номер и наименование субсчета | |
| Раздел 1. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 1. Собственные основные средства 2. Основные средства, переданные в аренду. 3. Основные средства учредителя 4. Выбытие основных средств | ||
| Амортизация основных средств | 1. Износ собственных основных средств 2. Износ основных средств, переданных в аренду. 3. Износ основных средств учредителя | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | ||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Оборудование к установке | |||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков. 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов | ||
| Раздел II. Производственные запасы | |||
| Материалы | 1. Сырье и материалы 2. Прочие материалы 3. Строительные материалы 4. Топливо 5. Материалы, переданные в залог. 6. Инвентарь и хозяйственные принадлежности. | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 1. Резервы под снижение стоимости материалов. 2. Резервы под снижение стоимости товаров | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | ||
| Раздел III. Затраты на производство | ||||
| Основное производство | 1. Затраты по видам программ, проектов, грантов, тем. 2. Затраты по предпринимательской деятельности. | |||
| Общехозяйственные расходы | 1. Общехозяйственные расходы 2. Затраты, сверх установленных норм и лимитов. 3. Доначисление амортизации по МБП, находящимся в эксплуатации | |||
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||||
| Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Покупные изделия | |||
| Торговая наценка | ||||
| Расходы на продажу | 1.Коммерческие расходы 2. Издержки обращения | |||
| Раздел V. Денежные средства | ||||
| Касса | 1.Касса организации 3. Денежные документы | |||
| Расчетные счета | ||||
| Валютные счета | 1. Валютные счета внутри страны 2. Валютные счета за рубежом | |||
| Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Депозитные счета | |||
| Финансовые вложения | 1. Долговые ценные бумаги (паи и акции)долгосрочные 2. Предоставленные займы долгосрочные 3. Долговые ценные бумаги (паи и акции) краткосрочные 4. Предоставленные займы краткосрочные | |||
| Резервы под обесценивание вложений в ценные бумаги | ||||
| Раздел VI. Расчеты | ||||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1. Задолженность перед поставщиками по неоплаченным ценностям и услугам 2. Предварительная оплата товаров (услуг) | |||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 1. Дебиторская задолженность покупателей 2. Авансы, полученные от покупателей | |||
| Резервы по сомнительным долгам | ||||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 1. Расчеты по срочным кредитам, займам 2. Расчеты по просроченным кредитам, займам 3. Проценты к уплате | |||
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 1. Расчеты по срочным кредитам, займам 2. Расчеты по просроченным кредитам, займам 3. Проценты к уплате | |||
| Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов | |||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1-6 Страховые взносы во внебюджетные фонды 7-10 Единый социальный налог | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |||
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты с учредителем | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по депонированным суммам | |||
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу. 2. Расчеты по текущим операциям. 3. Расчеты по доверительному управлению имуществом | |||
| Раздел VII. Капитал | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Добавочный капитал | 1. Прирост стоимости внеоборотных активов при реконструкции | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| Целевое финансирование | По видам целевых программ, грантов, целевых поступлений и т.д. | |||
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||||
| Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прибыль, инвестированная в основную деятельность 6. Прибыль / убыток от продаж | |||
| Прочие доходы и расходы | 1. Операционные доходы 2. Операционные расходы 3. Внереализационные доходы 4. Внереализационные расходы 5. Сальдо прочих доходов и расходов | |||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | ||||
| Резервы предстоящих расходов | 1. Предстоящая оплата отпусков 2. Выплата ежегодного вознаграждения за выслугу лет 3. Ремонт основных средств | |||
| Расходы будущих периодов | 1. Ремонт основных средств 2. Освоение новых производств | |||
| Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | |||
| Прибыли и убытки | 1 Прибыль / убыток от продаж 2 Прибыль / убыток от операционной деятельности 3 Прибыль / убыток от внереализационной деятельности 4 Чрезвычайные доходы и расходы 5 Налог на прибыль и прочие платежи в бюджет | |||
| Забалансовые счета | ||||
| Арендованные основные средства | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. | ||||
| Материалы, принятые в переработку | ||||
| Товары, принятые на комиссию | ||||
| Оборудование, принятое для монтажа | ||||
| Бланки строгой отчетности | ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||||
| Износ основных средств | ||||
| Основные средства, сданные в аренду | ||||