Анализ финансового состояния МУ Больница № 12
Финансовое состояние учреждения определяется имеющимися в его распоряжении имуществом и источниками его финансирования. Состав имущества и источники его финансирования принято анализировать с помощью данных уплотненного баланса (таблице 2).
За исследуемый период валюта баланса увеличилась на 420 тыс. руб. (55,85%) в 2011 году и на 212 тыс. руб. (18,09%) в 2012 году.
Внеоборотные активы уменьшились на 90 тыс. руб. в 2011 году по отношению к 2010 году, и увеличились на 130 тыс. руб. (92,861%), что было вызвано, прежде всего, увеличением суммы основных средств.
Увеличение оборотных активов в 2011 году составило 429 тыс. руб. (58,85%), а в 2012 году составило 199 тыс. руб. (17,18%). Увеличение оборотных активов произошло за счет:
Увеличения запасов в 2011 году на 247 тыс. руб. (51,3 %), а в 2012 году на 320 тыс.руб. (47,27);
Увеличения дебиторской задолженности на 196 тыс. руб. (54,55%) в 2011 году. Но в 2012 году она на 20 тыс. руб. уменьшилась, однако в структуре доля дебиторской задолженности увеличивается. Учреждению необходимо эффективно управлять дебиторами, разработать дебиторскую политику.
Представим структуру активов на рисунке 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов МУ Больница № 12
| Показатель | Изменения за год | Изменения за год | ||||||||||
| Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Темп прироста, % | Уд. вес, % | Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Темп прироста, % | Уд. вес, % | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | ||||||||
| I. Внеоборотные активы, всего | 23,98 | 10,78 | -90 | -39,13 | -13,2 | 16,59 | 92,86 | 5,81 | ||||
| Основные средства | 23,98 | 10,78 | -90 | -39,13 | -13,2 | 16,59 | 92,86 | 5,81 | ||||
| II. Оборотные активы, всего | 76,02 | 89,21 | 58,85 | 13,19 | 83,4 | 17,18 | -5,81 | |||||
| Запасы | 44,83 | 52,16 | 57,44 | 7,33 | 61,28 | 47,27 | 9,12 | |||||
| Дебиторская задолженность | 8,03 | 21,03 | 254,55 | 15,55 | -20 | -7,33 | -5,48 | |||||
| Денежные средства | 23,15 | 16,02 | -14 | -6,31 | -7,13 | 3,5 | -151 | -72,60 | -12,52 | |||
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 72,6 | 0,00 | 100,00 | 18,09 | 0,00 |
Рисунок 2. Динамика структуры активов МУ Больница № 12
Как видно, из рисунка 2 предприятие эффективно управляет активами, так как доля оборотных активов предприятия растет, за исследуемый период, что говорит о вовлечение все большего числа активов в оборот предприятия, при этом доля внеоборотных активов постепенно падает.
Пассив баланса характеризуют источники его средств, которые определяют состав и структуру активов. Структура пассива состоит из трех основных частей: собственных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств, динамика которых представлена на рисунке 3.
Таблица 3
Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов МУ Больница № 12
| Показатель | Изменения за год | Изменения за год | ||||||||||
| Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Темп прироста, % | Уд. вес, % | Сумма, | Уд. вес, % | Сумма, | Темп прироста, % | Уд. вес, % | |
| тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | тыс. руб. | ||||||||
| ПАССИВ | ||||||||||||
| III. Капитал и резервы | 68,71 | 64,8 | 27,6 | -3,91 | 39,52 | -198 | -23,54 | -25,28 | ||||
| Уставный капитал | 5,21 | 3,85 | 0,00 | -1,36 | 3,07 | 0,00 | -0,78 | |||||
| Резервный капитал | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||
| Нераспределенная прибыль | 63,5 | 29,88 | -2,5 | 36,44 | -198 | -25,03 | -24,56 | |||||
| IV Долгосрочные обязательства | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||
| V. Краткосрочные обязательства | 31,3 | 35,2 | 52,33 | 3,9 | 60,5 | 115,31 | 25,3 | |||||
| Займы и кредиты | 0,00 | 7,7 | 0,00 | 7,7 | 12,2 | -100 | 4,5 | |||||
| Кредиторская задолженность | 31,3 | 27,5 | 19,0 | -3,8 | 48,2 | 119,6 | 20,7 | |||||
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 35,35 | 0,00 | 100,00 | 25,35 | 0,00 |
Рисунок 3. Структура пассивов МУ Больница № 12
Основной вклад в увеличение совокупной суммы пассивов внесло увеличение краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства выросли в 2011 году на 157 тыс. руб., а в 2012 году на 527 тыс. руб.
Как отрицательное следует отметить уменьшение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли. Так, в 2010 году собственный капитал учреждения составил 659 тыс. руб., а в 2012 г. уменьшился до 643 тыс. руб., т.е. на 34 тыс. руб. или на 5,5 %.
Для оценки финансового состояния учреждения принято анализировать показатели ликвидности баланса учреждения.
Чтобы выполнить анализ ликвидности баланса все статьи актива группируют по срочности ликвидации, а статьи пассива по срокам погашения обязательств. Результаты группировки приведены в таблицы 4.
Таблица 4
Группировка статей активов и пассивов для анализа ликвидности баланса МУ Больница № 12
| Группировка активов | Группировка пассивов | ||||||||
| Наиболее ликвидные активы А1 (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) | Наиболее срочные обязательства П1 (Кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов учредителям) | ||||||||
| Быстро реализуемые активы А2 (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) | Краткосрочные обязательства П2 (займы и кредиты, резервы предстоящих платежей, прочие краткосрочные обязательства) | ||||||||
| Медлено реализуемые активы А3 (запасы, НДС по приобретенным ценностям) | Долгосрочные обязательства П3 | ||||||||
| Трудно реализуемые активы А4 | Постоянные пассивы П4 | ||||||||
Для абсолютного ликвидного баланса должно быть соблюдено условие: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.
Анализ ликвидности баланса МУ Больница № 12
2010 год: 222>300, 77>0, 430>0, 230<659
2011 год: 208>357, 273>100, 677>0, 140<841
2012 год: 107>784, 253>200, 997>0, 270<643
Как показывают данные, баланс не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода, поскольку не соблюдается первое неравенство, согласно которому баланс считается ликвидным. Таким образом, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия не хватает в 2010 году на 8 тыс. руб., в 2011 году на 149 тыс. руб., в 2012 году на 677 тыс. руб. для покрытия кредиторской задолженности.
Таблица 5
Основные показатели ликвидности и платежеспособности МУ Больница № 12
| Показатель | Изменение | |||||
| 2011г. к 2010г. | 2012г. к 2011г. | 2012г. к 2010г. | ||||
| Величина собственных оборотных средств, тыс. руб. | -328 | -56 | ||||
| Коэффициент текущей ликвидности | 2,17 | 1,93 | 1,12 | -0,24 | -0,81 | -1,05 |
| Коэффициент срочной ликвидности | 1,00 | 1,05 | 0,36 | 0,05 | -0,69 | -0,64 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,74 | 0,45 | 0,11 | -0,29 | -0,34 | -0,63 |
Коэффициент текущей ликвидности в исследуемый период находится в допустимом диапазоне от 1-2. Т.е. текущих активов предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств на 217% в 2010 году, 193% в 2011 году и на 112 % в 2012 году.
Коэффициент срочной ликвидности в первые два года соответствует нормативному значению, а в 2012 г. сильно понизился за счет сильного увеличения кредиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности в первые два года находится в допустимом диапазоне, т.е. денежных средств хватит на немедленное погашение на 74% в 2010 году и 45% в 2011 г. В 2012 г. коэффициент меньше нормативного значения, а это означает, что денежных средств для немедленного погашение обязательств хватит только на 11%.