Понятие налога, сбора, пошлины. Экономическая сущность налогов. Функции налогов
Примерный перечень вопросов для промежуточного и итогового контроля
Перечень вопросов
История возникновения налога. Налоговые отношения. Налоговое право.
Роль налогов в формировании финансов государства.
В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно - технического прогресса. Ф. Аквинский ,Ш. Монтескье, А. Смит.
Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое далеко не всегда было добровольным, а являлось неким неписаным законом.
Понятие налога, сбора, пошлины. Экономическая сущность налогов. Функции налогов.
Под налогомпонимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоги- это необходимое условие существования государства. Поэтому обязанность платить налоги носит прежде всего не частно-правовой, а публично-правовой характер и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Это в свою очередь, определяет безэквивалентность платежа (индивидуальную безвозмездность), односторонний характер обязательства и обуславливает использование принуждения как гарантии выполнения обязанности платить налоги.
Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств.
Выделяют следующие функции:
Фискальная. Это главная функция налогов, она означает изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.
Регулирующая. Она заключается в том, что налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.
Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
Контрольная. Она проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.
Все функции налогов тесно взаимосвязаны и реализуется в совокупности.
3. Принципы налогообложения. Методы определения и расчета налоговых обязательств.
Принцип – базисное положение теории, идеи, системы. Существует множество принципов налогообложения. Основные:
- принцип законности Действующим законодательством установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции РФ и имеет публично-правовой характер, что обусловлено публично-правовой природой налоговых отношений.
- Принцип справедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, а также пропорциональность налогораспределения, налогового времени, относительно доходов налогоплательщиков. Данный принцип исключает возможность предоставления отдельным налогоплательщикам индивидуальных налоговых льгот.
- принцип определённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику и любому другому лицу. Не допускается неясность налоговых законов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов. Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки предприятия стратегия своего развития, кроме этого по российскому законодательству все неопределённости налогового кодекса трактуются в пользу налогоплательщика.
- Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только единожды.
- всеобщность и равенство
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Частью 2 стать 19 Конституции РФ установлено, что государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, а также других обстоятельств. Запрещаются любые ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой , национальной, языковой или религиозной принадлежности.
- взимание налогов в публичных целях
- установление налогов и сборов в должностной правовой процедуре
- экономическое обоснование налогов (сборов)
- презумпция частного толкования всех неустранимых сомнений
- определенность налоговой обязанности
- единство экономического пространства
- единство системы налогов и сборов
Методы налогообложения.
Под методами налогообложения понимается порядок изменения налоговой ставки в зависимости от роста налоговой базы. В теории известны четыре метода налогообложения:
Равный. Он подразумевает, что для каждого налогоплательщика принимается равная сумма налогов.
Пропорциональный. Для каждого налогоплательщика применяется равная ставка налога (налог на прибыль организации)
Прогрессивный. С ростом налоговой базы растёт базовая ставка
Регрессивный. С ростом налоговой базы уменьшается ставка налога.