Совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими
Совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.
Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных
Бумаг утверждаются в учетной политике ко.
Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается
Отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на
Нее права собственности.
Под прекращением признания ценной бумаги понимается
Списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия
(реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением
Ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных
Ценной бумагой.
Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги
По операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и
платности (далее – операции, совершаемые на возвратной основе),
Может не являться основанием для первоначального признания
(прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода
Всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с
Владением переданной ценной бумаги.
Критерии и процедуры первоначального признания (прекращения
Признания) при совершении операций с ценными бумагами на
Возвратной основе должны утверждаться в учетной политике КО
Под стоимостью ценных бумаг понимаются цена сделки по
Приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты),
Прямо связанные с их приобретением, в случаях, установленных
Настоящим Порядком. Если ценные бумаги приобретаются по
Договорам, являющимся производными финансовыми инструментами,
Стоимость ценных бумаг определяется с учетом стоимости производного
Финансового инструмента в соответствии с нормативным актом Банка
России о порядке ведения бух учета производных финансовых инструментов.
После первоначального признания стоимость долговых
Обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и
Получаемых с момента первоначального признания долговых
Обязательств в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка.
При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость
Увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо
Связанных с выбытием (реализацией).
Под методом оценки стоимости выбывающих
(реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с
Балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо
Ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код
Ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый
одним из следующих способов:
По средней стоимости ценных бумаг;
По первоначальной стоимости первых по времени приобретения
ценных бумаг (далее – способ ФИФО).
Применяемый способ устанавливается ко в
Учетной политике.
Под способом оценки по средней стоимости понимается
Осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости
От очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет
Второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные
Бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного
Выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго
Порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается
Пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных
Бумаг.
Под способом ФИФО понимается отражение выбытия
(реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на
Балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В
Стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается
Стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость
Ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости
Ценных бумаг, последних по времени зачисления.
При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска,