Валюту номинала (обязательства) по официальному курсу на дату
Приобретения и выбытия (реализации) или по кросс-курсу исходя из
Официальных курсов, установленных для соответствующих валют.
В случае несущественности величины затрат (кроме сумм,
Уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение
Ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с
Договором продавцу, такие затраты КО вправе
Признавать операционными расходами в том месяце, в котором были
Приняты к БУуказанные ценные бумаги.
Критерии существенности определяются ко
И устанавливаются в учетной политике.
Консультационные, информационные или другие услуги,
Принятые ко к оплате до приобретения ценных
бумаг, учитываются на балансовом счете № 50905 «Предварительные
затраты для приобретения ценных бумаг» в корреспонденции со счетами
По учету денежных средств или обязательств ко по
Прочим операциям.
На дату приобретения ценных бумаг стоимость предварительных
Затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в
Соответствующие ценные бумаги.
В случае если КО в последующем не
Принимает решения о приобретении ценных бумаг, стоимость
Предварительных затрат относится на расходы на дату принятия
Решения не приобретать ценные бумаги.
Учет предварительных затрат, связанных с приобретением
ценных бумаг, ведется на балансовом счете № 50905 «Предварительные
затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с
Контрагентом.
При невыполнении эмитентом обязательств по погашению
Долгового обязательства в установленный срок его стоимость
переносится на счет № 50505 «Долговые обязательства, не погашенные
в срок».
Глава 4. БУопераций
С ценными бумагами
При приобретении ценной бумаги стоимость ценной бумаги и
Признанных существенными затрат, связанных с ее приобретением,
отражается бухгалтерской записью:
Дебет – соответствующих ____________балансовых счетов второго порядка по
Учету вложений в ценные бумаги;
Кредит – счетов по учету денежных средств, № 47407, № 47408 и
№ 30602, а в части затрат, связанных с приобретением, также № 47422 и
№ 50905.
Начисление ПКД по долговым обязательствам отражается
бухгалтерской записью:
Дебет – лицевого счета «ПКД начисленный» соответствующих
Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые
Обязательства;
Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности
Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии
Неопределенности получения дохода).
Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода
Признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
Начисление дисконта по долговым обязательствам отражается
бухгалтерской записью:
Дебет – лицевого счета «Дисконт начисленный» соответствующих
Балансовых счетов второго порядка по учету вложений в долговые
Обязательства;
Кредит – счета № 50407 (при наличии неопределенности
Признания дохода) либо счета по учету доходов (при отсутствии
Неопределенности получения дохода).
Наличие или отсутствие неопределенности в получении дохода
Признается в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
Выплата процентов (погашение купона) по обращающимся
долговым обязательствам отражается бухгалтерскими записями:
Дебет – счета по учету денежных средств, № 30602 – на полную
Сумму, выплаченную эмитентом;
Кредит – соответствующего балансового счета второго порядка по
учету вложений в долговые обязательства:
лицевого счета «ПКД начисленный» – на сумму ПКД,
Начисленного в соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка;
лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) –
На сумму, входящую в цену приобретения.
По долговому обязательству, для которого получение дохода
Признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на
доходы бухгалтерской записью:
Дебет – счета № 50407;
Кредит – счета по учету доходов.