Частичное погашение номинала по обращающимся долговым

обязательствам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет – счета по учету денежных средств, № 30602 – на сумму

Частичного погашения, выплаченную эмитентом;

Кредит – соответствующего балансового счета второго порядка по

учету вложений в долговые обязательства:

лицевого счета «Дисконт начисленный» – на сумму дисконта,

Начисленного в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка,

лицевого счета выпуска (отдельной ценной бумаги или партии) –

На сумму, входящую в цену приобретения.

По долговому обязательству, для которого получение дохода

Признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на

доходы бухгалтерской записью:

Дебет – счета № 50407;

Кредит – счета по учету доходов.

Выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с

Учетом следующего.

Начисление ПКД по долговому обязательству отражается в

Соответствии с пунктом 4.2 настоящего Порядка.

По долговому обязательству, для которого получение дохода

Признается неопределенным, ранее начисленный ПКД относится на

доходы бухгалтерской записью:

Дебет – счета № 50407;

Кредит – счета по учету доходов.

Начисление дисконта по долговому обязательству

Отражается в соответствии с пунктом 4.3 настоящего Порядка.

По долговому обязательству, для которого получение дохода

Признается неопределенным, ранее начисленный дисконт относится на

доходы бухгалтерской записью:

Дебет – счета № 50407;

Кредит – счета по учету доходов.

4.6.3. По дебету счета № 61210 отражаются:

А) стоимость ценной бумаги (включая ПКД и дисконт по долговым

Обязательствам, начисленные в соответствии с подпунктами 4.6.1 и 4.6.2

Настоящего пункта) в корреспонденции с соответствующим балансовым

Счетом второго порядка;

Б) затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся

К данному договору (сделке), в корреспонденции со счетами по учету

Денежных средств, № 47422 и № 30602;

В) положительные разницы переоценки ценных бумаг

«имеющихся в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие

(реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом

Оценки стоимости).

В соответствии с пунктом 3.4 настоящего Порядка при

выбытии (реализации) ценных бумаг «имеющихся в наличии для

продажи» их стоимость списывается по дебету счета № 61210 с учетом

Переоценки. Одновременно с бухгалтерскими записями, указанными в

Подпунктах 4.6.3 и 4.6.5 настоящего пункта, суммы переоценки,

Приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, подлежат

Отнесению на счета по учету доходов или расходов следующими

бухгалтерскими записями:

суммы положительной переоценки:

Дебет балансового счета № 10603;

Кредит счета по учету доходов (по соответствующим символам

Операционных доходов от операций с приобретенными ценными

Бумагами);

суммы отрицательной переоценки:

Дебет счета по учету расходов (по соответствующим символам

Операционных расходов по операциям с приобретенными ценными

Бумагами);

Кредит балансового счета № 10605.

4.6.5. По кредиту счета № 61210 отражаются:

А) сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их

Стоимость по цене реализации, определенной условиями договора

(сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств,

№ 30602, № 47407 и № 47408;

б) отрицательные разницы переоценки ценных бумаг «имеющихся

в наличии для продажи», приходящиеся на выбывающие (реализуемые)

Ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки

Стоимости).

Отнесение финансового результата от выбытия ценной

Бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи

(погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

а) положительный финансовый результат:

Дебет – счета № 61210;

Кредит – счета по учету доходов;

б) отрицательный финансовый результат:

Дебет – счета по учету расходов;

Кредит – счета № 61210.

В бухгалтерском учете подлежат отражению операции по

Каждому договору (сделке) вне зависимости от места и способа их