Установленном настоящими Правилами
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или
Расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от
Наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на
Балансовом счете № 47407 в корреспонденции со счетом № 47408 с
отнесением на счет № 47408 стоимости ____________производного финансового
Инструмента, представляющего собой актив или обязательство, по
Срочному договору на приобретение ценных бумаг.
В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в
Бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
Глава 8. Отражение в бухгалтерском учете операций
Займа ценных бумаг
В соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка кредитная
Организация-кредитор определяет по каждому договору прекращение
Либо продолжение признания ценных бумаг, передаваемых в заем.
Ценные бумаги, переданные в заем без прекращения
Признания, списываются с соответствующего балансового счета второго
Порядка по учету вложений в ценные бумаги соответствующей
категории (ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости
через прибыль или убыток», ценные бумаги «имеющиеся в наличии для
продажи», ценные бумаги «удерживаемые до погашения») и
зачисляются соответственно на балансовые счета № 50118 «Долговые
Обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, переданные без прекращения признания», № 50218
«Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи,
переданные без прекращения признания», № 50318 «Долговые
Обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без
прекращения признания», № 50618 «Долевые ценные бумаги,
Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток,
переданные без прекращения признания», № 50718 «Долевые ценные
Бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без
прекращения признания».
Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной
Бухгалтерской записью.
Переоценка ценных бумаг, числящихся на балансовых счетах по учету
Ценных бумаг, переданных без прекращения признания, осуществляется в
Порядке, установленном главой 5 настоящего Порядка.
Процентные доходы по переданным без прекращения признания
Долговым обязательствам отражаются в соответствии с настоящим
Порядком, а доходы по долевым ценным бумагам в соответствии с
Приложением 3 к настоящим Правилам.
В случае прекращения признания переданные ценные
Бумаги отражаются по балансовой стоимости с учетом переоценки на
Счетах по учету прочих размещенных средств в корреспонденции с
Соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги (за
Исключением счетов по учету долговых обязательств, удерживаемых до
погашения) следующими бухгалтерскими записями:
Дебет балансового счета по учету прочих размещенных средств;
Дебет балансового счета по учету переоценки ценных бумаг –
Отрицательные разницы либо
Кредит балансового счета по учету переоценки ценных бумаг –
Положительные разницы;
Кредит балансового счета по учету соответствующих вложений в
Ценные бумаги.
Одновременно суммы доходов (расходов) от переоценки ценных
Бумаг, учтенные на балансовом счете № 70602 (№ 70607) переносятся на
Счета по учету доходов (расходов) по соответствующим символам
Операционных доходов (расходов) от операций (по операциям) с
Приобретенными ценными бумагами.
Сумма положительной переоценки ценных бумаг «имеющихся в
наличии для продажи», учтенная на балансовом счете № 10603,
Переносится на счет по учету доходов по соответствующим символам
Операционных доходов от операций с приобретенными ценными
Бумагами.
Сумма отрицательной переоценки ценных бумаг «имеющихся в
наличии для продажи», учтенная на балансовом счете № 10605,
Переносится на счет по учету расходов по соответствующим символам
Операционных расходов по операциям с приобретенными ценными
Бумагами.