Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на
Балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств, то
Одновременно с отражением исполнения обязательств в соответствии с
Подпунктом 8.2.4 настоящего пункта начисленные требования относятся
на расходы с отражением в бухгалтерском учете следующей записью:
Дебет балансового счета по учету расходов по соответствующему
Символу операционных расходов от операций с приобретенными
Ценными бумагами;
Кредит балансового счета № 47423 «Требования по прочим
операциям» (по отдельному (отдельным) лицевому (лицевым) счету
(счетам) «Требования процентных доходов по ценным бумагам,
полученным без первоначального признания»).
Передача заемщиком ценных бумаг, полученных на
Возвратной основе по одному договору займа, контрагенту по другому
договору займа отражается бухгалтерской записью:
Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих
Размещенных средств;
Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих
Привлеченных средств.
Запись осуществляется в сумме стоимости ценных бумаг, по
Которой они отражены на счете № 91314, с одновременным их
Списанием с указанного счета.
Учет обязательств на балансовых счетах по учету прочих
Привлеченных средств осуществляется в соответствии с подпунктом
Настоящего пункта.
Требования по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по
Учету прочих размещенных средств, переоцениваются по текущей
(справедливой) стоимости.
Результаты переоценки подлежат обязательному отражению в
Бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца и в последний
Рабочий день, предшествующий дате возврата ценных бумаг, в
Соответствии с условиями договора.
Увеличение (уменьшение) требований по возврату ценных бумаг
В результате переоценки отражается по дебету (кредиту)
Соответствующего счета по учету прочих размещенных средств в
Корреспонденции со счетами по учету доходов (расходов) по
Соответствующим символам операционных доходов (расходов) от
Операций (по операциям) с приобретенными ценными бумагами.
Требования по возврату долевых ценных бумаг, текущая
(справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена,
Не переоцениваются.
Получение ценных бумаг, требования на возврат которых
Учитываются на балансовых счетах по учету прочих размещенных
Средств, отражается в соответствии с настоящим Порядком как
приобретение ценных бумаг следующей бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги
Соответствующей категории;
Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих
Размещенных средств.
В случае первоначального признания заимствованные
Ценные бумаги отражаются по текущей (справедливой) стоимости на
счетах по учету вложений в ценные бумаги «оцениваемые по
справедливой стоимости через прибыль или убыток» либо «имеющиеся
в наличии для продажи» в корреспонденции со счетами по учету прочих
Привлеченных средств.
Долевые ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость
Которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по
Стоимости, определенной договором. Если стоимость таких долевых
Ценных бумаг не может быть установлена исходя из условий договора,
То они принимаются к учету в соответствии с методами оценки,
Установленными учетной политикой ко.
В дальнейшем учет ценных бумаг и операций с ними
Осуществляется в соответствии с настоящим Порядком.
Исполнение обязательств по возврату ценных бумаг отражается
Как выбытие (реализация). При этом сумма обязательств, числящаяся на
Счете по учету прочих привлеченных средств, списывается в кредит
Счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Сумма обязательств ко-заемщика, по каким-
Либо причинам не исполненных в установленный условиями договора