Осуществляется списание с внебалансового учета имущества,
Полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на
хранение предмета залога:
Дебет – счета № 913 «Обеспечение, полученное по размещенным
средствам и условные обязательства»;
Кредит – счета № 99998;
Дебет – счета № 99999;
Кредит – счета № 91202 «Разные ценности и документы».
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на
Счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д
Плана счетов БУ в КО.
В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции
По реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом
Определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по
Кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав
Требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств
Либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым,
Форфейтинговым операциям.
По приобретенным правам требования по первичным
Договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции
По начислению и получению процентов совершаются в порядке,
Установленном Положением ЦБ РФ № 39-П и отражаются в
Бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим
Правилам.
Денежные средства (за исключением процентов, указанных в
Подпункте 2.1.3 настоящего пункта), поступившие в погашение
Задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не
Включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на
Соответствующие счета учета доходов.
БУприобретенных закладных,
Удостоверяющих права требования по договорам на предоставление
(размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения
на внебалансовом счете № 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по
размещенным средствам».
Права требования клиента к своему должнику, уступленные
Приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств
Клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения,
Определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской
записью:
Дебет – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по
договорам финансирования под уступку денежного требования»;
Кредит – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым,
Форфейтинговым операциям.
Одновременно отражается общая сумма приобретенных
прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):
Дебет – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных
прав требования»;
Кредит – счета № 99999.
При поступлении денежных средств от должника
совершаются следующие бухгалтерские записи:
а) Дебет – счетов по учету денежных средств;
Кредит – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных
Прав требования;
и в этой же сумме:
Дебет – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных
Прав требования;
Кредит – счета № 47803 «Права требования, приобретенные по
договорам финансирования под уступку денежного требования»;
Б) одновременно списывается задолженность клиента перед
Приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные
средства:
Дебет – счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым,
Форфейтинговым операциям;
Кредит – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и
Иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных
Средств;
Кредит – счета № 324 «Просроченная задолженность по
Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам»;
Кредит – счета № 458 «Просроченная задолженность по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
Кредит – счета № 47427 «Требования по получению процентов»;
Кредит – счета № 325 «Просроченные проценты по
Предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам»;
Кредит – счета № 459 «Просроченные проценты по
предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
Кредит – других счетов по учету соответствующей
Задолженности;
в) сумма платежа списывается с внебалансового учета:
Дебет – счета № 99999;
Кредит – счета № 91418 «Номинальная стоимость приобретенных
прав требования».