СТАТЬЯ 198. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 рублей, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 рублей либо лишением свободы на срок до трех лет.
Крупным размером в статье 198 УК РФ признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая девять миллионов рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.
СТАТЬЯ 199. УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИИ
Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей либо лишением свободы на срок до шести лет.
Крупным размером в 199 статье УК РФ признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом, либо организацией полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения признается доход:
1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для налоговых резидентов;
2) от источников в РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
К доходам относятся:
дивиденды;
страховые выплаты;
доходы от использования авторских прав;
доходы от сдачи в аренду имущества;
доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, иного имущества принадлежащего физическому лицу;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу;
пенсии, пособия, стипендии;
доходы от использования транспортных средств.
Не признаются доходами доходы от операций между членами семьи за исключением доходов, полученных в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Учитываются все доходы, как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходами в виде материальной выгоды, в том числе, являются:
1) материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (возникает, если ставка по договору меньше: по рублям - двух третьих действующей ставки рефинансирования, в инвалюте -9 % годовых);
2) материальная выгода от приобретения товаров у взаимозависимого лица по цене ниже рыночной;
3) материальная выгода от приобретения ценных бумаг.
Налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.
На следующий налоговый период отрицательная разница между суммой доходов облагаемых по ставке 13 и суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде не переносится кроме имущественного налогового вычета и вычета на дорогостоящее лечение.