Налоговая база по договорам страхования
Учитываются доходы в виде страховых выплат, за исключением выплат:
1) по договорам обязательного страхования;
2) по договорам добровольного страхования жизни, если страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и суммы страховых выплат не превышают сумм страховых взносов, увеличенных на среднегодовые ставки рефинансирования.
3) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим возмещения медицинских расходов (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
4) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.
В случаях расторжения договоров добровольного страхования полученный доход за вычетом сумм внесенных взносов учитывается при определении налоговой базы.
При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов из средств работодателей за исключением обязательного страхования, добровольного личного страхования или добровольного пенсионного страхования.
По договору добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, доход определяется в случаях:
гибели имущества как разница между суммой страховой выплаты и рыночной стоимостью имущества увеличенной на сумму уплаченных страховых взносов;
повреждения имущества как разница между суммой страховой выплаты и расходами для проведения ремонта увеличенными на сумму уплаченных страховых взносов.
Налоговая база от операций с ценными бумагами
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи ценных бумаг и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде.
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, исчисленный за налоговый период.
Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг вправе перенести на будущие периоды.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется по окончании налогового периода.
Налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств.
Налоговая база на доходы по вкладам в банках
Налоговая база определяется по рублевым вкладам как превышение процентов по договору над ставкой рефинансирования увеличенной на пять процентных пунктов. По вкладам в иностранной валюте - исходя из 9 процентов годовых.
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом признается календарный год.
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Стандартная налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров процентных ставок;
суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения их размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых не резидентами РФ, за исключением дивидендов от российских организаций (налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов).
Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от дивидендов.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы уменьшенной на налоговые вычеты и отдельно по каждой налоговой ставке.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по каждой налоговой ставке.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода;
2) передачи доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.