Операции, не признаваемые объектом налогообложения и не подлежащие налогообложению
Не признаются объектом налогообложения:
1) операции с валютой;
2) передача имущества организации ее правопреемнику;
3) передача имущества некоммерческим организациям;
4) операции по реализации земельных участков.
Не подлежат налогообложению следующие операции:
1) реализация медицинских товаров и услуг по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
2) услуги по перевозке пассажиров;
3) ритуальные услуги;
4) услуги в сфере образования некоммерческими образовательными организациями.
5) услуги в сфере культуры и искусства по утвержденному перечню.
6) банковские операции;
7) услуги по страхованию;
8) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов;
9) реализация жилых домов, жилых помещений;
10) коммунальные услуги;
11) услуги по ремонту общего имущества в многоквартирных домах граждан.
Не подлежат налогообложению операции по ввозу на территорию Российской Федерации следующих товаров:
1) медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
2) технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
3) ценных бумаг.
Состав налоговых вычетов
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
В случае если расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
Вычетам подлежат суммы налога полученных в счет предстоящих поставок товаров.
Порядок применения налоговых вычетов
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров или документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
При приобретении товаров за иностранную валюту, иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
российские организации;
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Прибылью признается:
1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2) для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов.
Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, для устранения двойного налогообложения засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации.
НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.
Доходы и расходы учитываются в денежной форме.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю.