Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Не учитываются доходы в виде:
Не учитываются доходы в виде:
1) имущества полученного в порядке предварительной оплаты товаров;
2) имущества полученного в виде взносов в уставный капитал организации;
3) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
· от организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада получающей организации;
· от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада передающей организации;
· в виде полученных грантов;
4) стоимости дополнительно полученных организацией - акционером акций, при увеличении уставного капитала акционерного общества;
5) положительной разницы при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
6) капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
7) имущества полученного в пределах вклада участником товарищества при выходе из товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого товарищества между его участниками.
ГРУППИРОВКА РАСХОДОВ
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществлённые налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией
С производством и реализацией связаны расходы на:
1) изготовление, хранение и доставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, приобретение и реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;
3) освоение природных ресурсов;
4) научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на группы:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Материальные расходы
включают затраты налогоплательщика:
1) на приобретение:
· сырья и материалов;
· инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды;
· комплектующих изделий;
· топлива, воды, энергии;
· работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
2) на содержание и эксплуатацию основных средств.
Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения без учета налога на добавленную стоимость.
Расходы на оплату труда
включают любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, премии, расходы, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и коллективными договорами. К расходам относят:
· приобретение выдаваемой форменной одежды;
· сумму среднего заработка, сохраняемого на время государственных обязанностей;
· оплату ежегодных отпусков;
· оплату учебных отпусков;
· оплату труда работников, не состоящих в штате за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера;
· другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и коллективным договором.
Начисление амортизации
Амортизация это метод отнесения затрат на приобретение и ввод в эксплуатацию амортизируемого имущества к расходам не единовременно, а в течение длительного периода времени путём начисления к расходам ежемесячных сумм, являющихся долями этих затрат, до их полного погашения.