Упрощенная система налогообложения. При расчете упрощенной системы налогообложения следует проверить выполняются ли требования, при которых эту систему можно применять: в частности

⇐ Назад

При расчете упрощенной системы налогообложения следует проверить выполняются ли требования, при которых эту систему можно применять: в частности, выручка от реализации (брутто) не должна превышать 11 млн. руб. за 9 месяцев. Если эти условия выполняются, то при применении упрощенной системы хозяйствующие субъекты освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество и частично от уплаты ЕСН.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является разность между фактически полученными доходами и произведенными расходами (прибыль). Ставка налога – 15%.

Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения. Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить с учетом НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).

Хозяйствующие субъекты, перешедшие на упрошенную систему налогообложения имеют право относить на прямые материальные расходы НДС в расходах на приобретение товарно-материальных ценностей, а также стоимость приобретаемых основных средств. Механизм списания стоимости на расходы приведен в Налоговом кодексе РФ. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (но уже без учета НДС, т.к. его мы уже списали).). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью.

С учетом этих поправок определяем новое значение материальных расходов-брутто.

Расходы на оплату труда останутся без изменения.

При расчете амортизации следует учесть, что на новый автомобиль и на компьютер амортизацию рассчитывать не нужно (т.к. мы списали их на затраты). Для расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами.

При расчете элемента «Прочие расходы» следует учесть, что ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют обязательные страховые платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе свыше 280 000 руб. до 600 000 рублей платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39,2 тыс. руб. + 5,5% от суммы, превышающей 280 тыс. руб.

Здесь же следует учесть необходимость уплаты транспортного налога.

Налог на имущество также платить не нужно.

При расчете остальных элементов статьи «Прочие расходы» учитываем только суммы брутто (т.е. с учетом НДС).

Таблицу для расчета «Прочих расходов» составляем по форме 6 с учетом фактического значения оплаченных представительских расходов.

Затем составляют новую смету текущих расходов. Значение вне реализационных расходов (брутто) берут из предыдущих расчетов с учетом фактически уплаченной суммы за пользование кредитом.

Налог на прибыль рассчитывают по ставке 15%.

После этого следует провести проверку по критерию «минимальный налог» (по ставке 1% от доходов) и сравнить полученное значение со значением налога на прибыль. В общую сумму уплаченных налогов следует внести большую из этих двух сумм.

С учетом уплаченного налога и суммы взятого кредита определяют значение чистой прибыли после налогообложения. Затем определяют значение налоговой нагрузки на предприятие.

Проведем проверку возможности проведения упрощенной системы: