ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА
РАЗРАБОТКА ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Методические указания для практических занятий
Пермь
ФГБОУ ВПО «Пермская ГСХА»
УДК 631.15
ББК У 9 (2) 21
Р 391
Рецензенты:
Марченко А.В.–к.э.н., доцент кафедры организации производства и предпринимательства в АПК;
Светлая Е.А. – к.э.н., доцент кафедры финансов, кредита и экономического анализа
Разработка плана производственно-финансовой деятельности предприятия [Текст]: методические указания для практических занятий / А.Ф. Меньщикова, Е.М. Носкова, А.Н. Ренева, М.К. Юшкова; ФГОУ ВПО «Пермская ГСХА». – Пермь: Изд-во ФГБОУ ВПО «Пермская ГСХА», 2012. – 72 с. – 50 экз.
Методические указания предназначены для практических занятий студентов очной, заочной форм обучения специальностей 080502 -«Экономика и управление на предприятии АПК», 080109 - «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 – «Финансы и кредит», направления 080100 - «Экономика» по дисциплинам «Планирование производства», «Планирование и прогнозирование в АПК».
Печатается по решению методической комиссии факультета экономики, финансов и коммерции (протокол № от « » декабря 2012 г.).
© ФГБОУ ВПО «Пермская ГСХА», 2012
Содержание
| Введение | |
| 1. Основные показатели деятельности предприятия | |
| 2. Производственная программа животноводства | |
| 3. Производственная программа растениеводства | |
| 4. Планирование потребности в рабочей силе | |
| 5. Планирование себестоимости единицы продукции | |
| 6. Ценообразование | |
| 7. Финансовые результаты | |
| 8. Список литературы | |
| Приложения |
ВВЕДЕНИЕ
План производственно-финансовой деятельности предприятия – это его программа на календарный год с соответствующей системой агротехнических, зооветеринарных и организационно-экономических мероприятий, разрабатываемых исходя из достигнутого уровня задач развития производства и показателей перспективы.
Его задача - наметить для предприятия на предстоящий календарный год объем производства и систему агротехнических, зооветеринарных, технико-технологических и организационно-экономических мероприятий, обеспечивающих достижение запланированного объема производства при наименьших затратах труда и средств на единицу продукции.
План производственно-финансовой деятельности включает в себя 36 форм АПК, сгруппированных в семь основных разделов.
В финансовой части плана определяется объем денежных средств, необходимых для выполнения производственной программы.
Основные разделы плана производственно-финансовой деятельности основные экономические показатели хозяйственной деятельности на планируемый год, производственная программа растениеводства, животноводства, план по труду и его оплате, определение плановой себестоимости продукции, план реализации продукции, финансовый план.
Каждый раздел плана представлен рядом таблиц, взаимосвязь которых достигается путем балансовых расчетов.
Методические указания включают семь практических заданий взаимоувязанных между собой. Каждый раздел зада имеет определенную цель, обусловленную исходными материалами и методикой выполнения и подкреплен соответствующей нормативной базой.
Целью методических указаний является формирование у студентов комплекса теоретических знаний и практических навыков по планированию производственной и хозяйственной деятельности предприятия.
Авторы полагают, что методическое пособие даст будущим специалистам полное и четкое представление о том, как разрабатывать производственные планы таким образом, чтобы предприятие могло получить наибольший экономический эффект.
Процесс изучения дисциплины направлен на формирование следующих компетенций:
ПК-2. Способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели развития национальной экономики.
ПК-4. Способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач.
ПК-10. Способность использовать для решения аналитических и исследовательских задач современные технические средства и информационные технологии.
ПК-11. Способность проводить самостоятельные исследования в соответствии с разработанной программой.
1.ОСНОВНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Для планирования деятельности предприятия необходимо рассмотреть и проанализировать основные показатели его деятельности (таблица 1).
Таблица 1 – Основные показатели деятельности предприятия
| Показатели | 20_г. | 20_г. | 20_г. | В среднем | Изменения 20_г. к 20_г. | |
| +,– | % | |||||
| Общая земельная площадь, га | ||||||
| в т.ч. всего с/х угодий: | ||||||
| из них пашня | ||||||
| сенокосы | ||||||
| пастбища | ||||||
| Среднегодовая численность работников, чел. | ||||||
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | ||||||
| Урожайность, ц/га: | ||||||
| яровые зерновые | ||||||
| Озимые зерновые | ||||||
| многолетние травы на сено | ||||||
| многолетние травы на семена | ||||||
| многолетние травы на зеленую массу | ||||||
| однолетние на зеленую массу |
Продолжение таблицы 1
| силосные | ||||||
| Поголовье крупного рогатого скота, гол. | ||||||
| в т.ч.коров | ||||||
| нетелей | ||||||
| Удой на одну корову, кг | ||||||
| Продажа продукции по договорным обязательствам, ц: | ||||||
| зерно | ||||||
| сено | ||||||
| молоко | ||||||
| мясо (в живой массе) | ||||||
| Продажа продукции работникам, ц: | ||||||
| зерно | ||||||
| сено | ||||||
| молоко | ||||||
| мясо (в живой массе) | ||||||
| На семена, ц: | ||||||
| зерно | ||||||
| На корм животным, ц: | ||||||
| зерно | ||||||
| молоко |
Все данные берутся из отчетов предприятия.
Информация об общей земельной площади содержится в форме №9 АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», раздел 1 «Произведено продукции растениеводства», показатель «Землепользование по состоянию на 31 декабря».
Сведения о среднегодовой численности работников содержатся в форме №5 АПК «Отчет о численности и заработанной плате работников организации».
Среднегодовая стоимость основных фондов берется из формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», раздел «Основные средства», строка 130 и определяется по формуле:
ОПФсг = (ОПФнг + ОПФкг) / 2, (1)
где ОПФсг – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
ОПФнг - стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.
ОПФкг - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.
Урожайность сельскохозяйственных культур берется из формы №9 АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», раздел 1 «Произведено продукции растениеводства», столбец «с 1 га, ц».
Поголовье крупного рогатого скота - форма №15-АПК «Отчет о наличии животных»
Удой на одну корову определяется как отношение валового производство молока (форма №13-АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства», столбец «количество») к среднегодовому поголовью коров (форма №13 АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства»).
Продажа продукции государству, работникам, на корм животных, на семена берется из формы №16 АПК «Баланс продукции», по соответствующим столбцам и срокам.
По итогам расчета таблицы 1 формулируются выводы.
У каждого сельскохозяйственного предприятия есть свое направление деятельности, определить которое можно при рассмотрении структуры товарной продукции (таблица 2).
Количество продукции растениеводства по видам берется из формы №9 АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства», раздел 2 «Реализовано продукции растениеводства».
Количество продукции животноводства по видам берется из формы №13 АПК «Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции животноводства», раздел 2 «Реализовано продукции животноводства».
Стоимость товарной продукции берется также из форм №9 и 13 АПК.
По итогам анализа таблицы 2 необходимо сформулировать выводы относительно специализации предприятия.
ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА
ЖИВОТНОВОДСТВА
Производственная программа по животноводству планируется исходя из общей потребности хозяйства в продукции животноводства. Эта потребность формируется из объема реализации продукции в соответствии с договорными обязательствами, использования ее в качестве сырья для переработки внутри предприятия, а также расхода на внутрихозяйственные производственные нужды (молоко), на общественное питание, для продажи и выдачи своим работникам в счет оплаты труда.
Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции
| Отрасли и виды продукции | 20_ г. | 20_ г. | 20_ г. | ||||||
| кол-во, ц. | тыс. руб. | уд. вес, % | кол-во, ц. | тыс. руб. | уд. вес, % | кол-во, ц. | тыс. руб. | уд. вес, % | |
| Растениеводство: | |||||||||
| зерно | |||||||||
| продукция переработки | |||||||||
| прочая продукция | |||||||||
| Животноводство: | |||||||||
| крупный рогатый скот (живая масса) | |||||||||
| молоко | |||||||||
| свиньи (живая масса) | |||||||||
| продукция коневодства | |||||||||
| прочая продукция | |||||||||
| продукция переработки | |||||||||
| Всего |
При разработке производственной программы по животноводству важное значение имеет обоснование плана осеменения, отелов и поступления приплода (телят), который обеспечивает равномерное поступление продукции на предприятии (таблица 3). Это основа для составления помесячного и годового оборота стада, определения валового производства продукции отрасли, потребности в рабочей силе. Его данные дают возможность эффективно определить плановый выход делового приплода, составить план осеменения по месяцам года, план ремонта основного стада.
Таблица 3 – План осеменения, отелов и поступления телят на панируемый год
| Месяцы года | Осеменено в прошлом году, гол | Планируется осеменить, гол | Плановые отелы, гол | Поступление телят , гол | |
| всего | в т.ч. телок | ||||
| Январь | |||||
| Февраль | |||||
| Март | |||||
| Апрель | |||||
| Май | |||||
| Июнь | |||||
| Июль | |||||
| Август | |||||
| Сентябрь | |||||
| Октябрь | |||||
| Ноябрь | |||||
| Декабрь | |||||
| Итого |
Данные зоотехнического учета об осеменениях и отелах прошлого года предоставляются зоотехнической службой предприятия. Период стельности коров 280 - 285 дней (примерно 9 месяцев), сервис период 45-60 дней (примерно 2 месяца), процент выбраковки коров 10%, выход телят на 100 коров и нетелей 90 голов.
Учитывая среднюю продолжительность стельности коров коровы, осемененные в апреле прошлого года, отелятся в январе планируемого года. С учетом продолжительности сервис периода, отелившиеся в январе коровы должны быть осеменены в марте, за исключением коров, намеченных к выбраковке. Выбраковка старых и малопродуктивных коров производится после отела в размере 10 % от поголовья отелившихся коров за месяц. Выбракованные коровы осеменению не подлежат.
Для определения уровня товарности производимого молока на планируемый календарный год, а так же для определения необходимого объема молочной продукции с учетом договорных обязательств и внутрихозяйственного потребления необходимо рассчитать объем валового производства молока (таблица 4).
Таблица 4 – Валовое производство молока на планируемый год
| Показатели | Количество, ц. |
| Договорные обязательства | |
| Внутрихозяйственные потребности: | |
| - выпойка молока телятам | |
| - общественное питание | |
| - продажа работникам | |
| Всего |
Внутрихозяйственные потребности складываются из потребностей на общественное питание (форма №16-АПК «Баланс продукции», по соответствующим столбу «общественное питание» и строке 220 «молоко всякое»), продажу работникам (форма №16 АПК «Баланс продукции», по соответствующим столбу «работникам организации всего» и строке 220 «молоко всякое»).
Потребность в молоке на выпойку телятам определяют исходя из поголовья родившихся телят (таблица 3, столбец «поступление телят», строка «итого») и норматива расхода молока на выпойку телятам (200-300 гр.). Количество дней вскармливания телят молоком составляет 120 дней.
Валовое производство молока определяется умножением среднегодового поголовья коров на прогнозируемую продуктивность одной коровы.
Прогнозируемая продуктивность можно определить методом прогнозной экстраполяции. Сначала определяется среднемноголетний прирост продуктивности по формуле:
Псм = 
, (2)
где Псм – среднемноголетний прирост продуктивности за п лет;
n – число анализируемых лет
Уог - удой от одной среднегодовой коровы в отчетном году, кг
Ус - удой от одной среднегодовой коровы в среднем за п лет, кг
Прогнозируемая продуктивность определяется по формуле:
Упрог.= r w:top="1134" w:right="850" w:bottom="1134" w:left="1701" w:header="720" w:footer="720" w:gutter="0"/><w:cols w:space="720"/></w:sectPr></w:body></w:wordDocument>"> 
, (3)
где Упрог – прогнозируемая продуктивность, кг.
Все данные берутся из таблицы 1 «удой на 1 корову». За отчетный принимается год, предшествующий планируемому году. Число анализируемых лет составляет три года.
Договорные обязательства определяются путем вычета из объема валового производства молока внутрихозяйственных потребностей.
По полученным данным определяется уровень товарности молока и сравнивается с показателем прошлого года.
Уровень товарности определяется по формуле:
Уп = 
, (4)
где ТП – товарная продукция, ц
ВП – валовая продукция, ц
Для эффективного функционирования предприятия, занимающегося выращиванием скота, необходимо поддерживать, а лучше увеличивать численность поголовья. С этой целью разрабатывают планы оборота стада, в которых отражают движение поголовья по половым и возрастным группам на протяжении планируемого года, приход и расход скота, поступление приплода, покупку животных, перевод молодняка из младших возрастных групп в старшие, откорм, продажу на мясо, в том числе государству и прочий расход (таблица 5). Структура стада берется в зависимости от специализации предприятия (приложение 1, 2, 3). Численность животных и их живая масса по видам и половозрастным на начало планируемого года берутся из годовых отчетов или провизорных расчетов.
В приходной части движения поголовья животных и птицы живая масса приплода при рождении определяется в зависимости от породы скота, а живая масса 1 головы, поступающей из других половозрастных групп, в зависимости от среднесуточного прироста живой массы с учетом улучшения качества стада, условий кормления и содержания животных.
Таблица 5 - Движение поголовья скота на планируемый год
| Виды и группы животных | Структура стада, % | Живой вес 1 гол, ц | Наличие на начало года | Приход | Расход | Наличие на конец года | Среднегодовое поголовье, гол | Среднесуточный прирост, гр. | Валовой прирост, ц | |||||||||||
| Живой приплод и перевод в другие группы | Перевод в другие группы | Реализация на мясо | Продажа скота | Падеж | ||||||||||||||||
| гол. | ж. м., ц | гол. | ж. м., ц | гол. | ж. м., ц | гол. | ж. м. 1 гол., ц | ж. м., ц | гол. | ж. м., ц | гол. | ж. м., ц | гол. | ж. м., ц | ||||||
| Коровы | ||||||||||||||||||||
| Нетели | ||||||||||||||||||||
| Телки старше года | ||||||||||||||||||||
| Телки до года | ||||||||||||||||||||
| Бычки и кастраты | ||||||||||||||||||||
| Взрослый скот на откорме | ||||||||||||||||||||
| Телята планируемого года | ||||||||||||||||||||
| Всего |
В графе «Реализация на мясо» по всем видам скота записываются общее количество голов и их живая масса для реализации на рынке, на общественное питание и для продажи мяса работникам предприятия и других целей.
В графе «Продажа скота» записываются продажа пользовательского скота другим предприятиям, населению, а также выдача работникам предприятия молодняка в счет натуральной оплаты и другие выбытия.
В графе «Падеж» показывается расчетных падеж молодняка рождения прошлых лет и планируемого года.
Поголовье на конец года определяется как поголовье на начало года + поголовье в приходе – поголовье в расходе. По этой схеме определяется правильность составления оборота стада.
Среднегодовое поголовье по группам и видам скота определяется двумя способами:
- как среднее арифметическое на начало и конец года;
- по кормодням (например: по группе «Взрослый скот на откорме» среднегодовое поголовье определяется умножением количества поставленных на откорм животных на продолжительность откорма в днях (60 дней), а полученный результат делится на 365 дней).
Среднесуточный прирост живой массы определяется делением прироста живой массы на количество кормо-дней.
Валовой прирост живой массы определяется как живая масса на конец года + живая масса в расходе – живая масса в приходе – живая масса на начало года.
Для нормального функционирования хозяйства и поддержания численности поголовья скота, каждое сельскохозяйственное предприятие должно производить достаточное количество кормов для животных. В связи с этим становится необходимым планирование потребности в кормах для каждой отрасли по половозрастным группам животных, исходя из обоснованных норм кормления на голову.
В таблице 6 рассчитывается необходимое количество кормов в натуральном выражении с учетом страхового запаса для производства молока по всем их видам (концентраты (зерно), сено, сенаж, силос, корнеплоды, зеленые корма), которое должно иметь предприятие на следующий год для планового увеличения стада, а также поддержания уже существующего поголовья скота.
Таблица 6 – Потребность в кормах для производства молока на планируемый год
| Вид корма | Структура рациона, % | Потребность в кормах, ц. к.ед. | Питательность 1 ц. корма, к.ед. | Корма в натуральном выражении, ц. | Норматив страхового запаса, % | Потребность в кормах с учетом страхового. запаса |
| Концентраты | ||||||
| Сено | 0,45 | |||||
| Сенаж | 0,3 | |||||
| Силос | 0,17 | |||||
| Солома | 0,18 | |||||
| Корнеплоды | 0,12 | - | ||||
| Зеленые корма | 0,19 | - | ||||
| Итого | х | х | х | х |
При расчете потребности в кормах (в ц.к.ед.) для производства молока (колонка 2, строка итого) необходимо учитывать поголовье родившихся телят. Расчет ведется на условное молоко. Валовое производство условного молока определяется как сумма валового производства молока и поголовья телят, переведенных в условное молоко. Для перевода телят в условное молоко необходимо умножить поголовье родившихся телят (таблица 3) на коэффициент перевода телят в условное молоко, который равен 1,5.
Структура рациона определяется в соответствии с продуктивностью коров на предприятии (приложение 4).
При расчете потребности в кормах (в ц.к.ед.) для производства молока (колонка 2, строка итого) необходимо валовое производство условного молока умножить на норму затрат кормов на 1 ц. молока, которая определяется в зависимости от продуктивности коров (приложение 5). После этого общая сумма распределяется соответственно структуре рациона по видам кормов. Аналогично рассчитывается потребность в кормах по другим половозрастным группам.
Питательность кормов и норматив страхового запаса представлены в таблице применительно к условиям производства в Пермском крае.
Корма в натуральном выражении определяются отношением потребности в каждом виде корма (в ц.к.ед.) к питательности данного вида корма (к.ед).
Потребность в кормах с учетом страхового запаса определяется как сумма каждого вида корма в натуральном выражении и норматива страхового запаса (рассчитывается как процент от кормов в натуральном выражении).
Используя данные приложения 6 о затратах кормов на производство продукции животноводства, рассчитывается количество каждого вида корма по каждой половозрастной группе: телятам, первотелкам, взрослому скоту и телочкам (таблица 7).
| Таблица 7 - Потребность в кормах на планируемый год | |||||||||||||||||||
| Показатели | Количество продукции, ц | Всего кормов | Концентраты | Сено | Сенаж | Силос | Солома | Корнеплоды | Зеленые корма | Молоко | |||||||||
| на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | на 1 ц | всего, ц | ||
| Питательность | 0,45 | 0,3 | 0,17 | 0,18 | 0,12 | 0,19 | 0,34 | ||||||||||||
| Молоко (условное) | |||||||||||||||||||
| Структура рациона, % | |||||||||||||||||||
| Прирост телят (рождение планируемого года) | |||||||||||||||||||
| Структура рациона, % |
Продолжение таблицы 7
| Прирост живой массы первотелок | |||||||||||||||||||
| Структура рациона, % | |||||||||||||||||||
| Прирост живой массы взрослого скота | |||||||||||||||||||
| Структура рациона, % | |||||||||||||||||||
| Прирост живой массы телочек до года | |||||||||||||||||||
| Структура рациона, % |
Продолжение таблицы 7
| Всего кормов в натуральном выражении | |||||||||||||||||||
| Страховой запас, % | |||||||||||||||||||
| Всего кормов со страховым запасом, ц | |||||||||||||||||||
| Потребность от урожая планируемого года до урожая будущего года |
Для этого валовой прирост живой массы по каждой группе умножается на норматив расхода кормов для получения одного центнера прироста.
Прирост телят – таблица 5, столбец – валовой прирост, строка – телята планируемого года.
Прирост живой массы первотелок - таблица 5, столбец – валовой прирост, строки – нетели и телки старше года.
Прирост живой массы взрослого скота - таблица 5, столбец – валовой прирост, строки – бычки и кастраты и взрослый скот на откорме.
Прирост живой массы телочек до года - таблица 5, столбец – валовой прирост, строка – телки до года.
Потребность от урожая планового года до урожая будущего года определяется путем увеличения потребности в кормах со страховым запасом на 5-7%.
В последующем вся эта информация служит в качестве заявки агрономической службе для определения посевных площадей под кормовые культуры и соответственно на производство различных видов кормов в планируемом году, а также для распределения продукции растениеводства, производимой в этот период. Планирование потребности в кормах разрабатывается и уточняется одновременно с планированием производственной программой по растениеводству и во многом ее определяет.