Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки
Налоговым периодом признается календарный год (ст.240).
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года (ст.240).
Налоговые ставки.
~Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, общин коренных малочисленных народов Севера, налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий и уплачивающих налог по особым ставкам:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 26%, в том числе 20% в Федеральный бюджет, 2,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 2,0% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 72 800 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 104 800 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов, общин коренных малочисленных народов Севера:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 20%, в том числе 15,8% в Федеральный бюджет, 1,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 1,2% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 56 000 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 88 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280 000 рублей применяется ставка 14%,
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей.
Для данной категории налогоплательщиков налоговая ставка по бюджетам не распределяется, налог перечисляется в Федеральный бюджет.
~Для индивидуальных предпринимателей:
-при величине налоговой базы нарастающим итогом до 280 000 рублей применяется ставка 10%, в том числе 7,3% в Федеральный бюджет, 0,8% в ФФОМС, 1,9% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы нарастающим итогом от 280 001 до 600 000 рублей применяется ставка 28 000 рублей + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы нарастающим итогом свыше 600 000 рублей применяется ставка 39 520 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам.
~ Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2007 года применяются особые ставки:
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 75 000 рублей применяется ставка 26%, в том числе 20% в Федеральный бюджет, 2,9% в ФСС РФ, 1,1% в ФФОМС, 2,0% в ТФОМС;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года от 75 001 до 600 000 рублей применяется ставка 19 500 рублей + 10,0% с суммы, превышающей 75000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам;
-при величине налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется ставка 72 000 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей, распределяемая по соответствующим бюджетам
Осуществляющими деятельность в области информационных технологий признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных и (или) оказывающих услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию, сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Условия применения особых ставок:
-наличие документа о государственной аккредитации в соответствующей области;
-доля доходов от указанной деятельности по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу на уплату ЕСН по особым ставкам составляет не менее 90% в сумме всех доходов, в то числе от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория РФ, не менее 70%;
-среднесписочная численность за указанный период составляет не менее 50 человек (ст. 241).