Прогноз на 2010-2011 годы налогообложения предприятия при применении УСН
Для расчета прогноза налогообложения предприятия при применении традиционной системы налогообложения, а также при применении УСН, воспользуемся методикой расчета необходимых показателей через среднеарифметические значения показателей за 2007-2009 г.
Для расчета прогноза налогообложения при ОСН необходимо рассчитать прогнозные показатели доходов от реализации предприятия.
Рассчитаем среднеарифметическое значение роста доходов от реализации за 2007 – 2009 годы, для чего сумму отношений доходов от реализации 2008года к 2007 году и 2009 года к 2008 году разделим на 2:
(28 198,548: 22 128,683 + 31 260,654 : 28 198,548) : 2 × 100% = 119 %, т.е. в среднем прирост доходов от реализации составляет 19% в год.
Прогноз доходов от реализации на 2010 – 2011 годы:
2010 год: 31 260,654 × 119% = 37 245,341 тыс.руб.
2011 год: 37 245,341 × 119% = 44 375,765 тыс.руб.
Рассчитаем долю налогов в доходах от реализации как среднеарифметическое значение за 2007 – 2008 годы, для чего сумму отношений начисленных налогов к доходам от реализации за 2007 и 2008 год разделим на 2:
(3 740,72 : 22 128,683 + 4 364,661 : 28 198,548) : 2 × 100% = 16,2 %
Для расчета прогноза суммы налогов, подлежащих уплате при ОСН, умножим рассчитанные прогнозы доходов от реализации на среднеарифметическое значение доли налогов – 16,2% .
Расчет прогнозных значений суммы налогов, уплачиваемых при применении ОСН:
2009 год: 31260,654 × 16,2% = 5 064,226 тыс.руб.
2010 год: 37245,341 × 16,2% = 6 033,745 тыс.руб.
2011 год: 44375,765 × 16,2% = 7 188,874 тыс.руб.
Для расчета прогноза суммы налогов, исчисляемых при применении УСН, необходимо рассчитать прогноз доходов, которые включают в себя только фактически полученные средства. Для больше прогнозной точности приравняем их к доходам от реализации.
2010 год: 37 245,341 тыс.руб.
2011 год: 44 375,765 тыс.руб.
Расчет средней доли расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, в доходах от реализации:
(25 641,612 : 22 128,683 + 26 454,849 : 28 198,548) : 2 × 100% = 104,9%
Прогноз расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения:
2009 год: 26 454,849 × 104,9% = 27 751,137 тыс.руб.
2010 год: 27 751,137 × 104,9% = 29 110,942 тыс.руб.
2011 год: 29 110,942 × 104,9% = 30 537,378 тыс.руб.
Для расчета прогноза суммы налогов, подлежащих уплате при УСН, разницу между доходами и расходами, учитываемыми при УСН, умножим на ставку налога – 15%.
Прогноз налогов по УСН:
2010 год: (37 245,341 – 29 110,942) × 15% = 1 220,160 тыс.руб.
2011 год: (44 375,765 – 30 537,378) × 15% = 2 075,758 тыс.руб.
Итоги приведенных расчетов можно отразить графически.
Рисунок 6.5 – Прогноз суммы налогов при использовании основной и упрощенной систем налогообложения на 2010 – 2011 годы
Выводы по разделу 6
ОАО «Техрешение» было создано в 2006 году результате преобразования МУП ОМЗ «Коломенский». Оно относится к предприятиям машиностроительной отрасли, ситуация в которой, как известно, одна из самых тяжелых в нашей промышленности. При создании была выбрана традиционная система налогообложения. Однако, при общем негативном финансовом состоянии и большом налоговом бремени предприятие не способно уплачивать налоги по традиционной системе вовремя и в полном объеме. Это приводит к задолженностям по налогам и сборам и начислению пени.
Для улучшения данной ситуации предприятию предлагается перейти с традиционной на упрощенную систему налогообложения. Несомненно, упрощенная система является более выгодной т.к. она изначально была направлена на поддержание малых предприятий Сравнение сумм налогов, уплаченных в 2006-2007 годах при традиционной системе налогообложения и налогов, которые предприятие уплатило бы при упрощенной системе показало, что упущенная выгода составляет 7786694 рубля.
В связи с финансовыми трудностями ОАО «Техрешение» выплачивает налоги крайне нерегулярно и имеет большие задолженности по налогам. Если бы предприятие использовало упрощенную систему налогообложения, оно не имело бы этих задолженностей.
Таблица 6.9
Экономический эффект от предложенных мероприятий
| Предлагаемое мероприятие | Экономический эффект, тыс.руб. |
| Замена на предприятии традиционной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения | 9 926,70 |
Заключение
В процессе выполнения дипломной работы были изучены теоретические положения и разработаны практические рекомендации по совершенствованию системы налогообложения предприятия на примере ОАО «Техрешение».
Тема дипломной работы является актуальной для предприятий, так как в нынешних условиях хозяйствования устойчивость предприятия зависит размера налоговых ставок, налоговых льгот и выбора системы налогообложения. Финансовое взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта является основой экономики, а налоговая система - одним из ключевых элементов ее нормального функционирования, роста экономики и успешного развития предприятий. Поэтому совершенствование налоговых отношений с государством должно быть неотъемлемой частью совершенствования хозяйственной деятельности предприятия.
В результате проведенной работы получены следующие результаты:
1. Обобщены основные сведения о системах налогообложения, существующих в нашей стране;
2. Определено направление совершенствование механизма финансового взаимодействия рассматриваемого предприятия с государством, которое состоит в переходе с традиционной системы налогообложения на упрощенную систему;
3. Произведены расчеты сумм налогов, начисленных при традиционной системе налогообложения и налогов, которые были бы начислены при упрощенной системе в 2007-2008 годах, а также расчет упущенной выгоды от использования традиционной системы налогообложения в этот период;
4. Изучена налоговая задолженность предприятия;
5. Определен экономический эффект от предложенных мероприятий.
Внедрение разработанных мероприятий в практическую деятельность данного предприятия позволит повысить экономическую эффективность деятельности ОАО «Техрешение».
Список литературы
1. Акулов В.Б., Акулова О.В. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ Учебное пособие. Петрозаводск: ПетрГУ, 2002. - 298 с.
2. Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 314 с.;
3. Гайдар.Е.Т. Государственная нагрузка на экономику.// «Вопросы экономики», 2004 - №9. – с. 4.
4. Зайцев Н.Л. Краткий словарь экономиста. М.: ИНФРА-М, 2002.- 432 с.
5. Информационно-образовательный портал Ханадеевой Е.А. - http://www.hanadeeva.ru/
6. Илларионов А., Пивоварова Н. Размеры государства и экономический рост.// «Вопросы экономики», 2002 - № 9. - с. 18-45.
7. Локтев А.Д., Гущин В.А. и др. Общемашиностроительные нормативы режимов резания: Справочник в 2-х томах – М.: Машиностроение, 1991.Том 1 – 640 с. Т.2 – 304 с.
8. Маугаян И.Р. Макроэкономика. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2000. – 352 с.
9. Миляков Н.В. Налоги и Налогообложение 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. — 509 с.
10. Митенкова А.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Коломна: КИ МГОУ, - 2003. – 83 с.
11. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 16.07.1998 (с учетом последующих изменений и дополнений); 118 с.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 (с учетом последующих изменений и дополнений); 505 с.
13. Общемашиностроительные нормативы вспомогательного времени и времени на обслуживание рабочего места на металлорежущих станках. – Изд. 3-е. – М.: Машиностроение, 1974. - 136с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ - ЗАО "МЦФЭР",2006 - 591 с.
15. Портал дистанционного консультирования малого предпринимательства - http://www.dist-cons.ru/
16. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 № 7н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядке ее заполнения»;
17. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 480 с.
18. Сергеев И. В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Финансы и статистика, 2004. – 304 с.
19. Уткин Э. А. Денисов А. Ф. Государственное и региональное управление. - М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002 - 320 с.
20. Финансы: Учебник для вузов. П.И. Вахрин, Ф.С. Нешитой. - М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000 – 781 с.
21. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение.(изд:2) - Финансы и статистика, Юнити-Дана, 2010. - 311 с.
22. Широких Э.В., Грушичев В.В., Лозовский В.А., Сирицин А.И. Курсовое проектирование по дисциплине “Технологические процессы машиностроительного производства”: Учебно – методическое пособие – Коломна, Коломенский филиал МГОУ, 1997
23. Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер. с нем. — М.: Финансы и статистика, 1996. - 510 с.
24. Экономика // Учебник. 3-е издание. Под редакцией проф. Булатова. - Юристъ - М., 1999. - 557с.
25. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Основные изменения за последний месяц (Выпуск от 13.05.2010) - http://www.consultant.ru/