Билет9 Права налоговых органов
Права налоговых органов, закрепленные в статье 31 Кодекса неразрывно связаны с обязанностями, т. к. налоговый орган не только вправе, но и обязан действовать определенным образом в рамках своей компетенции и в целях реализации возложенных на него задач по осуществлению налогового контроля.
В частности налоговые органы имеют право:
- проводить налоговые проверки — это и право и обязанность налогового органа;
- требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты, а также документы, подтверждающие правильность исчисления налогов, сборов;
- приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой;
- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.
Билет10 Обязанности должностных лиц налоговых органов:
— обеспечении поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками.
— ведении учета налогоплательщиков
— охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц;
— возмещении в установленном порядке ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей.
. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
Билет 11 Формы проведения налогового контроля
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством (ст.82 НК РФ)
· налоговых проверок (камеральных и выездных),
· получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора,
· проверки данных учета и отчетности,
· осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли),
· а также в других формах, предусмотренных НК РФ.
В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт и проведена экспертиза (см. ст.95 НК РФ) или специалист (см. ст.96 НК РФ), а также переводчик (см. ст.97 НК РФ).
Налоговые проверки
В соответствии со ст.82 НК РФ, а также ст.60 НК РФ налогоплательщики подлежат налоговому контролю в форме налоговых проверок. Виды Налоговых проверок:
· Камеральные налоговые проверки;
· Встречные налоговые проверки;
· Выездные налоговые проверки;
· повторные выездные налоговые проверки.
Налоговая может проверить только три календарных года деятельности, непосредственно предшествовавших году проведения налоговой проверки. (Например, в 2010 г. налоговая проверит 2007, 2008 и 2009 г. Срок давности за совершение налогового правонарушения установлен в три года.)
Билет 12 Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Статья 107. Лица, подлежащие ответственности за совершение налоговых правонарушений
1. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой 16 настоящего Кодекса.
2. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Билет 13 Добавленная стоимость - это разность между стоимостью произведенных товаров и услуг (выпуском) и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства (промежуточным потреблением).
Освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика,
Налогового кодекса РФ дает возможность при определенных условиях получить освобождение от обязанностей плательщика НДС. При этом налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган декларацию по НДС, что подтвердил ВАС России в решении от 13 февраля 2003 г. N 10462/02.
Первое и самое важное условие для получения освобождения изложено в пункте 1 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей не превысила в совокупности 2 000 000 руб. Эта сумма берется без учета НДС.
Налогоплательщики налога,
Плательщики единого социального налога (ЕСН) перечислены в статье 235 Налогового кодекса. Данная статья устанавливает две категории налогоплательщиков.
К первой категории относятся работодатели:
- организации;
- предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
Работодатели принимают на работу физических лиц и выплачивают им доходы. В этом случае единый социальный налог на выплачиваемые нанятым работникам доходы начисляет и уплачивает работодатель.
Ко второй категории относятся:
- самостоятельно работающие предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
- адвокаты;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Билет 14 ОПЕРАЦИИ, КОТОРЫЕ НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НДС
В силу статьи 17 НК РФ объект налогообложения является одним из основных элементов налогообложения, без определения которого налог не может считаться установленным. Состав объектов налогообложения по НДС установлен пунктом 1 статьи 146 НК РФ, в то же время пункт 2 указанной статьи содержит перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС. О том, какие операции, совершаемые хозяйствующими субъектами в процессе своей деятельности, не образуют объекта налогообложения по НДС, Вы узнаете, прочитав эту статью.
Итак, перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения по НДС, содержится в пункте 2 статьи 146 НК РФ. Так как в соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ основным объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе, то, понятно, что, в первую очередь, из-под налогообложения законодательно выведены операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг). Напомним, что состав таких операций определен пунктом 3 статьи 39 НК РФ, причем их можно классифицировать по следующим направлениям: по характеру передаваемого имущества, по процессу, в рамках которого осуществляется его передача, а также по виду субъекта, являющегося его получателем.
Согласно пункту 3 статьи 39 НК РФ к таковым операциям относятся:
Признается объектом налогообложения ндс
Объектом налогообложения признается реализация на территории России товаров, работ и услуг. С 2002-го года реализацией также считается передача от одного лица другому имущественных прав. При этом порядок определения налоговой базы при передаче имущественных прав не определен.
Определение реализации приводится в п.1 ст.39 НК РФ. Согласно этому определению реализацией считается передача на возмездной основе права собственности на товары, передача результатов работ, возмездное оказание услуг. Соответственно, объект налогообложения в общем случае возникает при изменении собственника данного товара (на практике - по дате накладной), момента передачи результата работы и момента оказания услуги. В двух последних случаях на практике момент реализации определяется, как правило, по двустороннему акту.