Элементы налога и налоговая терминология
субъект; предмет и объект; база НО; источники выплаты нал платежей; ставка; нал льготы; нал и отч период; санкции; порядок уплаты и сроки перечис нал платежей и предос отчетов в нал органы.
Сог ст.6 гл.1 Общей части НК налог считается уст-ым в случае, когда определены плат-ки и след элементы НО: объект, нал база, нал период, нал ставка, порядок исчисл, порядок и сроки уплаты.
Субъект налога (т.е. плательщик) ––это лицо, на кот в соотв с зак возлаг отв-ть за уплату налога.
Налоговый агент — лицо, явл источником выплаты дох налогопл-ку, на кот в силу нал зак возлаг обязан по исчисл, удерж у налогоплат и перечис в бюджет Н,С,П
Объект НО– это количественно измеримая эк база, подлеж НО или обстоятельства, с налич кот у плательщика нал зак связывает возни налог обязательства
В качестве объекта НО м выступать: дох; имущ (земля, капитал, пр недвижь, предметы роскоши); передача имущ сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара
Налоговая база стоимостная, физич либо иная хар-ка НО.
Налог период - календ или иной период времени, определ применительно к каждому Н,С,П, по окончании кот определяется нал база и исчисл сумма этого Н,С,П.
Налог ставка – размер налога с единицы обложения (процентов, рублей).
Плательщики самост исчисл сумму Н,С,П, подлеж уплате за нал период, исходя из нал ставки и нал льгот. Сроки уплаты устан нал или тамож закон применительно к каждому Н,С,П. Уплата произв разовой уплатой всей причит суммы либо в ином порядке.
Согл нал термин, от построения Н различают тв и долевые ставки. Тв ставки уст в абсол сумме на единицу объекта облож. Они им место при взим Н за землю, ЭН. Долевые ставки выр-ся в определ долях объекта облож. Они подразделяются на пропорц и прогрес.
Нал льготы — полное или частичное освоб от Н субъекта в соотв с действующим зак-вом.
Нал преференция — льгота или предост особого нал режима для группы хоз суб, позвол им в теч указанного времени не нести часть нал обязательств.
Нал об-во — обязанность плательщика при наличии обст-в, установленных нал зак, уплатить опред Н,С,П
Нал санкция — увеличение нал бремени при устан факта наруш нал зак;
Нал декларация — письменное заявл плательщика (иного обязанного лица) на бланке устан формы о получ дох и осуществл расх, источн дох, нал льготах и исчисл сумме Н,С,П и (или) других данных, необх для исчисления и уплаты Н;
Нал контроль — система мер по учету налогоплат (иных обяз лиц) и имущ, подлеж НО, и контролю за исполнением нал зак.
6.Хар-ка субъекта НО. Налогоплательщики: их права и обязанности
Субъект налога (т.е. плательщик) ––это лицо, на кот в соотв с законом возл отв-ть за уплату Н. В нал зак всех гос в кач налогоплат признаны юл и фл. ЮЛ –орг, выступ в качестве единого самост носителя прав и обязанностей, им обособл баланс и отделрасчетный счет в банке.
Под организациями понимаются:
юридические лица РБ; иностр юл и междун орга-ии; простые товарищ (уч-ки договора о совм деят-ти); хоз группы.
Бел орг им статус нал резид РБ и несут полную нал обяз по дох от источ в РБ, по дох от источ за пределами РБ, а также по им, располож как на территории РБ, так и за ее пределами. Иностр орг не явл нал резид РБ и несут нал обяз только по деят, осущ в РБ, или по дох от ист в РБ и по имущ, распол на тер РБ.
Под флпоним: граждане РБ; гражд либо подданные иностр гос; лица без гражд.
Нал резид РБ призн фл, кот фактически нах на тер гос более 183 дней в календ году. В отд случаях уплата Н м. осущ нал агентом или представителем налогопл.
Нал агент –это лицо, на кот зак возлаг обяз по исчисл, удерж у налогопл и переч в бюджет Н,С,П Представитель налогопл –это фл или юл, действующее от имени и по поруч офиц нал-щика.
Носитель Н–это лицо, за счет кот в итоге осущ уплата Н. Нап, отв-ть за переч косв Н в бюджет несет продавец, кот явл налогоплат, а реал носит этих Н явл потреб-ли, кот возмещают Н, вкл в цену товара.
Предмет НО –это имущ и немат блага, а также эк и неэкон деятельность.
эк деятел -по пр-ву и реализ Т,Р,У также любая иная деят, кот влечет и м повлечь за собой получ дох. Выделяют 3 вида эк деят: пр-ая, коммерч, финн-ая.
неэкономдеят - им целью не получ дох, а дост опредсоц или морал эффектов. Ее суб-ми явл бюджет орг, общ фонды, религиозные, благотв орг и т.д. Их дох формир преимущ за счет бюдж ср-в, добров взносов юл или фл и не облаг Н. Нал-ками указанные объекты стан в том случае, если они паралл заним и экон деят.
Плательщик им право:1.получ от нал орг по месту постан на учет беспл инф о действ Н,С,П, актах нал зак, а также о правах и обязан плат-ков, налог органов и их должн лиц; 2.получ от нал орг и др уполн гос орг письм разъясн по вопр примен актов нал зак; 3.предст свои интересы в нал орг сам-но или ч/своего представителя; 4.исп-ть нал льготы при нал оснований; 5.на зачет или возврат излишне упл, а также излишне взыск сумм Н; 6. присут при пров нал проверки; 7. получать акт нал пров; представлять в нал орг и их должн лицам поясн по исч и уплате Н, а также возражения по актам провед нал проверок; 8.треб от должн лиц нал орг собл актов нал зак при соверш ими действий в отнош пл-ков; 9. треб собл нал тайны; 10.обжал реш нал орг, действ их должн лиц; 11.на возмещ убытков, причин незакон решен нал орг, неправомер действ (безд) их должн лиц, в порядке, устан зак.
Плательщик обязан:1.уплач устан нал зак Н; 2.стать на учет в нал орг; 3.вести в устан порядке учет дох (расх) и иных об-ов НО, если такая обяз предусм актами нал зак; 4.представ в нал орг по месту пост на учет в устан порядке бух отчеты и балансы, нал декл, а также др необх док и свед, связ с НО; 5.вести учет деб задолж и при нал задолж по уплате Н представлять в нал орг по месту пост на учет перечень деб-ов с указ суммы ДЗ; 6. подписать акт нал проверки; 7. выполнять законные указ нал, тамож органа об устр выявл наруш нал зак;8. сообщать в нал орг по месту пост на учет:об откр или закр тек (расч) или иного счета в банке;о прин реш о ликвидации или реорган орг, а ип - о прекращ предпр деят - в срок не позднее 5 раб дней со дня прин такого решения; об обособл подр-ях орг; об изм места нах орг или места жит ип - в срок не позднее 10 раб дн со дня такого измен;.9.представлять в нал орг по месту пост на учет либо нал агенту док, подтв право на исп нал льгот; 10.обесп в теч сроков, устан зак, сохран док б/у, учета дох (расх) и иных об-ов НО, др док и свед, необходимых для НО; 11.при реализ т,р,у за нал расчет обеспеч прием нал ДС в порядке, опред зак; 12. выполнять другие обязанности.