Н/О ИП. ЕДИНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ ИП
Сис-ма уплаты единого налога явл обяз-ной. Не явл обязат-ным применение данной системы н/о в случае наличия у ИП, осущ-щих рознич торговлю, док-тов на все реализ-е товары. В такой ситуации ИП вправе не прим-ть сис-му уплаты ЕН, а применять либо общий порядок н/о либо при соблюдении установл-х закон-вом критериев валовой выручки – упрощ сис-му н/о.
Плател-ками ЕН явл: 1)ИП, оказ-щие ФЛицам услуги перечисл-е в перечне; 2)ИП, осущ-щие рознич торговлю тов-ми, отнесен к товар-ым группам, указ-ым в перечне через пункты продажи.
К пунктам продажи ТРУ относ-ся: магазины, торг и общая площади кот-х не превышают соотв-но 15 и 100 м²; пункты мелкорозничной торг-й сети (палатки, киоски, павильоны, мини-кафе, летние кафе); обособленные торговые места на рынках, в расположенном на торг-ом месте ином торг-ом об-кте, общая площадь кот не превышает 100 м².
ИП, осущ-щие деят-сть в сфере оказания услуг, должны уплачивать ЕН только при осущ-нии тех видов деят-сти, кот утверждены в приложении к Особенной части Налогового кодекса перечневидов деят-сти, при осущ-нии кот ИП уплачивают ЕН. При осущ-нии ИП не предусмотренных Перечнем видов деят-сти ЕН не уплач-ся.
При розничной торговле установлены огранич-я по видам реализ-мых тов-в, а также по характ-кам использ-мых торг-х об-тов. ЕН не уплач-ся при продаже: пива и алкогол напитков; всех видов изделий из натурал меха; мебели; холод-ков и мороз-ков, стирал-х машин; телевизоров; компьютеров, их составных частей и узлов; мобил телефонов; драгоц металлов и драгоц камней и изделий из них; табач изделий; нефтепродуктов, реализ-х через автозаправоч станции; газет и журналов; ценных бумаг.
Огранич-я, касающ-ся видов реал-мых тов-ов, не исключают прим-ние уплаты ЕН в торг об-те, в кот наряду с перечисл-ми тов-ми реализ-ся иные товары. В таком случае ИП следует по торговому объекту уплачивать ЕН, а по реал-ции тов-ов, не облагаемых ЕН, применять общий порядок н/о или упрощ сис-му н/о.
Для прим-ния сис-мы уплаты ЕН в отношении отдельных торг-х об-тов установлены огранич-я по площади. Установленные огранич-я различны в зав-сти от типа таких об-тов: для магазина торг и общая площадь не должны превышать соответственно 15 и 100 м²; для располож-го на торгов месте иного торгов об-та общая площадь не должна превышать 100м².
ИП, осуществляющие деят-сть в сфере обществ-го питания, призн-ся плател-ками при одновременном соблюдении 2 условий: 1)если эта деят-сть осущ-ся через торг об-ты, относящиеся к мелкорозничной торг сети общ-ного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе); 2)если в указанных торг об-тах не осущ-ся торговля алкогол напитками.
ИП-плательщики ЕН освобожд-ся от уплаты:подоход налога;НДС; налога добычу природ ресурсов и экологич налога;местных налогов и сборов, взимаемых при осущ-нии видов деят-сти, указанных в перечне.
Ставки единого налога установлены соотв-щими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, установленных в приложении к Особенной части Налог кодекса РБ в белорусских рублях.
Ставки установлены в зав-сти от: вида предприним-ской деят-сти; населен пункта, в кот осуществл-ся деят-сть плательщиков (города, поселки, сельские населен пункты и др.); места осущ-ния деят-сти этих лиц в пределах населен пункта (центр, окраина и т.п.); режима работы плательщиков един налога (в одну смену, круглосуточно и т.п.); от классификации пункта продажи (киоск, павильон и т.п); иных особ-стей и условий осущ-ния деят-сти.
Если фактически полученная ИП выручка превысила 30-кратную сумму един налога, исчисл-ную за соотв-щий календар мес, с ∑ такого превышения исчисляется доплата налога в размере 8 %.
Освобожд-ся от единого налога ИП и иные ФЛ, реал-щие: 1)прод-цию животнов-ва (кроме пушного зверов-ва), пчелов-ва и растениев-ва (за исключ-ем цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнител-го и распорядител-го органа, подтверждающей, что реал-мая прод-ция произведена на находящемся на тер-рии РБ земел участке; 2)лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую прод-цию.
Ставки един налога сниж-ся для:1) ФЛ, впервые зарегистрированных в кач-ве ИП, — на 25 % в первые 3 мес начиная с мес, в кот ИП начата предприним-ская деят-сть;2) плательщиков, достигших возраста: мужчины — 60 лет, женщины — 55лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов — на 20 % начиная с мес, след за мес, в кот возникло право на льготу;3) плательщиков — родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18 лет — на 20 % начиная с мес, след за мес, в кот возникло право на льготу, включая последний день мес, в кот утрачено такое право;4) плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на 20 % начиная с мес, след за мес, в кот возникло право на льготу, вкл последний день мес, в кот ребенок-инвалид достиг 18летнего возраста.
При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки един налога одновременно по нескольким основаниям ставка снижается на 45 %.
Льготы применяются только по одному магазину, иному торговому объекту или торговому месту на рынке по выбору плательщика.
ИП осущ-щие предприним-кую деят-сть, попадающие под н/о един налогом, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате за отчетный мес един налог исходя из ставок установл-ных для того населен пункта, в кот осущ-ся их деят-сть и представленных льгот.
При реал-ции нескольких видов ТРУ уплата един налога произв-ся по тому виду, по кот установлена наиболее высокая ставка.
При реал-ции тов-в в нескольких пунктах продажи един налог уплач-ся по каждому пункту продажи.
В случае реал-ции ИП тов-в в торг-х об-тах, размер общей площади кот превышает 15 м² к установленным ставкам един налога прим-ся повышающие коэфф-ты в зав-сти от фактического размера торгового об-та.
Если ИП осуществляет розничную торговлю на неск торговых местах на рынке, к установленной ставке един налога прим-ся коэфф-т 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное собственником рынка.
При реал-ции тов-в, на кот у предприним-ля отсутствуют док-ты, подтверждающие их приобрет-е, к установленной ставке налога прим-ся повышающий коэфф-т 2независимо от того явл ли такие товары иностранными или отечественными. В целях исчисл-я един налога товары призн-ся произведен-ми в РБ на основании выдаваемых в установл-ном законодат-вом порядке сертификатов прод-ции собств-го произв-ва ЮЛ и ИП РБ (копий сертификатов, заверенных нотариально), удостоверений качества, др док-тов, подтверждающих, что реализ-мые товары произведены в РБ.
ИП, осуществл-ми предприним-кую деят-ность на торг-х местах на рынках, развозную и разносную торговлю менее 15 дней в календар мес един налог исчисл-ся с учетом коэфф-тов в завис-сти от продолжит-сти периода реал-ции тов-в: 0,2 – менее 3 дней; 0,3 – от 3 до 4 дней; 0,5 – от 5 до 10 дней; 0,8 – от 11 до 14 дней.
Для осущ-ния предприним-кой деят-сти при оказании работ (услуг) ИП могут привлекать не более 3 членов семьи или близких родственников. В таком случае ими по каждому привлекаемому ФЛ дополнительно уплачивается налог в размере 60 % от установленной ставки един налога.
Представление налог декларации по един налогу, а также уплата един налога произв-ся ИП не позднее 28 числа мес, предшествующего мес осущ-ния деят-сти.
Одновременно с налог декларацией по един налогу, ИП предъявляют в налог орган по месту постановки на учет документ об уплате един налога (квитанции, платежные поручения).
ИП, плательщики един налога, ведут учет своей выручки в произвольной форме и по окончании календар года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют в налог орган по месту постановки на учет отчет о размере полученной в отчет календар году выручки по форме, утвержден-й Мин-вом по налогам и сборам
С 1.01.2005 года ИП, явл-ся плательщиками един налога по тов-м, ввозимым ими из РФ, стали плательщиками НДС.
Размер фиксированного НДС напрямую зависит от ∑ един налога, так как он равен двукратной сумме причитающ-ся к уплате един налога без учета повыш-го коэфф-та 2, примен-го при отс-вии док-тов на приобретенные товары. НДС в фиксированной сумме уплач-ся по каждому торг об-ту (месту), в кот осущ-ся рознич торговля ввезенными из РФ тов-ми независимо от их удел веса в торгов ассортименте. Уплата налога произв-ся в тех налог периодах, в кот ввезенный товар реал-ся.
ОБЩАЯ СИСТЕМА Н/О ДЛЯ ИП.
При применении общего порядка н/о ИП уплачивают все установленные законод-ством налоги, сборы (пошлины), в том числе: подоход налог; НДС, акцизы, тамож пошлины, экологич налог, земел налог, налога на недвижимость, оффшорный сбор, регистрационных и лицензионных сборов, госпошлины, местных налогов и сборов
Подоходный налог.Плательщики налога. В общем порядке облаг-ся дох от предприним-кой деят-сти, осуществляемой ИП, кот не попадают под обложение единым налогом, налогом на игорный бизнес, и не перешли на упрощен систему н/о.
В общем порядке облаг-ся дох оказания услуг, выполнения работ или реал-ции имущественных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти суб-там предприним-ства (орг-циям и ИП); при розничной торговле через магазины, торговая и общая площади кот превышают соответственно 15 и 100 м². Также в общем порядке облаг-ся дох, полученные плательщиками единого налога от реал-ции основных средств, используемых в предприним-кой деят-сти. С этих дох ИП ежеквартально уплачивают подоход налог.
Об-том н/о призн-ся полученные от источников в РБ и от источников за пределами РБ дох ИП в денеж и натурал форме от осуществя предприним-кой деят-сти, а именно: от реал-ции продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущ-ных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти и от внереализационных операций.
Налог база опред-ся нарастающим итогом с начала налог периода (календар года) как денеж выражение дох, подлежащих н/о (т.е. всех дох за вычетом дох, не подлежащих н/о (освобождаемых от н/о)), уменьшенных на ∑ налог вычетов, предусмотренных Законом о подоход налоге.
Налог вычеты ИП при условии отсутствия места основной работы в течение календар года вправе при исчислении подоход налога за отчет период (календар квартал) применить след налог вычеты:- стандартные:1)в размере 440 тыс. руб в мес при получении дох в сумме, не превышающей 2 680 000 руб в мес; 2)в размере 123 00 руб в мес на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца; 3)в размере 246 000 руб в мес для ИП, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов на каждого ребенка в возрасте до 18 лет; 4)в размере 623 000 руб в мес инвалидам I и II групп; лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. -социальные: В случае оплаты ИП за обучение в учрежд-ях образов-я РБ при получении первого высшего или среднеспециального образов-я самого предприним-ля или его близких родственников он имеет право на получ-е соц-ного вычета в размере фактически произведенных расходов. -имущественные: Предоставл-ся предприним-лю в сумме фактически произведенных им расх на новое строит-ство либо приобретение жилья, а также на погаш-е кредитов, получен-х в банках РБ для приобрет-я либо строит-ства жилья при условии, что он состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищ условий в местном исполнит-ном и распорядит-ном органе.-профессиональные:Суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расх, связан-х с осущ-нием предприним-кой деят-сти назыв-ся профес-ными налог вычетами. Вместо получ-я профес-ного налог вычета в сумме фактически произведенных плательщиками и документально подтвержденных расх, непосредственно связ-х с осущ-нием ими предприним-кой деят-сти, плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на профес-ный налог вычет в размере 10 % общей ∑ дох, получ-х от предприним-кой деят-сти
Ставка подоход налога для ИП - 15 %.
Порядок исчисления и уплаты налога. Производится самостоят-но в течение налог периода ежеквартально. Плател-ки обязаны представлять в налог орган по месту постановки на учет налог декларацию не позднее 20 числа мес, след за отчет кварталом, а уплата исчислен-го подоход налога произв-ся не позднее 5 числа второго мес, след за отчет кварталом.
НДС – 1)ИП призн-ся плател-ками НДС при реал-ции ТРУ, имущ-ных прав, если обороты по реал-ции ТРУ, имущ-ных прав за три предшеств-щих последоват-ных календар мес превысили в совокупности 40000 евро по курсу НБ на последнее число последнего из таких мес. 2)ИП имеет право уплачивать налог и не зависимо от оборота по реал-ции.3)ИП призн-ся плательщиками НДС в течение 12 последовательных календар мес начиная с мес возник-ния обязат-ства. 4)ИП призн-ся также плател-ками НДС при ввозе тов-в на тамож тер-рию РБ.
Налог декларации по НДС представл-ся налог органом ИП ежемесячно не позднее 20 числа мес, след за отчет мес. Платежи внос-ся в бюджет ежемесячно не позднее 22 числа мес, след за отчет мес.