Отчисления в Фонд Социального страхования на членов КФХ

Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений.

Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщики - физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Глава хозяйства, получивший свидетельство индивидуального предпринимателя (ИП), в течение 10 дней после государственной регистрации обязан подать заявление в налоговый орган по месту жительства о постановке на учет.

Для достижения результата, а также эффективного решения общих проблем путем объединения совместных усилий в практической деятельности крестьянские (фермерские) хозяйства очень часто применяют такую форму договорных отношений с другими участниками хозяйства, как договор простого товарищества (договор о совместной деятельности). Создание и ликвидация простого товарищества происходят без государственной регистрации.

Договоры простого товарищества заключаются в соответствии с главой 55 ГК РФ, когда двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели.

Сторонами договора простого товарищества, заключенного для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть только индивидуальные предприниматели.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)-

зарегистрированные как ИП,

не применяющие специальный налоговый режим.

Если крестьянское (фермерское) хозяйство не подало уведомление на применение специального режима налогообложения, то считается, что КФХ применяет общей режим налогообложения.

НДФЛ от доходов членов КФХ. Не облагаются НДФЛ доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельхозпродукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации хозяйства ( на основаниип. 14 ст. 217 НК РФ).

По истечению 5 лет согласно НК РФ доходы, полученные от реализации сельхозпродукции, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

В целях уменьшить размер подоходного налога необходимо воспользоваться положениями ст.221 НК РФ, которая позволяет применять профессиональные налоговые вычеты на:

В сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Это значит доходы, уменьшенные на сумму произведённых расходов.

- если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов.

Освобождаютсяот НДФЛ (на основании п.14.1 и п.14.2 статьи 217 НК РФ) суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в виде :

- грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы ,

- субсидии,предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Важно! Рекомендую вести отдельный учет по расходованию денег, поступивших в виде целевых субсидий, грантов и от обычной деятельности. Раздельный учет подтвердит целевое использование субсидии (гранта). Налог будет меньше при наличии отдельного учета целевых расходов. Если суммы по целевым субсидиям (грантам) потрачены не по целевому назначению, то расходы по ним налоговая инспекция не примет в качестве уменьшающих налоговую базу. Расчет по целевому использованию можно вести в тетрадке и отражать в Книге учета доходов и расходов (новая форма с 2013 года, утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н) за год. Также при необходимости отчитаться за полученные субсидии (грант) перед бюджетной организацией- подателем субсидии (гранта) не будет возникать проблем. Потому что велся отдельный учет по субсидиям (грантам).

Страховые взносы от доходов членов КФХ. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (федеральный закон № 212-ФЗ ст.14 п.2. )

Отчисления в Фонд Социального страхования.Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС России члены крестьянского (фермерского) хозяйства не платят (за исключением случаев добровольного вступления в отношения по данному виду страхования).

При этом общий размер страховых взносов по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение стоимости страхового года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. (ст. 1 Закона N 82-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

Тарифы страховых взносов в 2013 г. составляют (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. п. 2.1, 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):

1) в бюджет ПФР - 26% из расчета удвоенного размера МРОТ (п. 1.1.ст.14 ФЗ №212-ФЗ), из них:

- для физических лиц 1966 года рождения и старше - 26% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);

- для физических лиц 1967 года рождения и моложе - 20% на страховую часть трудовой пенсии, 6% на накопительную часть трудовой пенсии;

2) в бюджет ФФОМС из расчета МРОТ- 5,1%.

Таким образом, для самозанятых лиц суммы страховых взносов, которые нужно уплатить в 2013 г., составляют:

- в бюджет ПФР - 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12), из них:

а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 32 479,2 руб. полностью на страховую часть трудовой пенсии;

б) для застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе:

24 984 руб. (2 x 5205 руб. x 20% x 12) - на страховую часть трудовой пенсии;

7495,2 руб. (2 x 5205 руб. x 6% x 12) - на накопительную часть трудовой пенсии;

- в бюджет ФФОМС - 3185,46 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).

Общий размер страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС в 2013 г. составляет 35 664,66 руб. (32 479,2 руб. + 3185,46 руб.).

Страховые взносы за себя самозанятые лица должны перечислить в бюджеты ПФР и ФОМС не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Отчисления в Фонд Социального страхования на членов КФХ

Взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС России члены крестьянского (фермерского) хозяйства не платят (за исключением случаев добровольного вступления в отношения по данному виду страхования).

Добровольное страхование – это возможность для члена крестьянского (фермерского) хозяйства получить больничные, декретные, детские пособия и социальное пособие на погребение в соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г . № 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» черезсвою зарегистрированную организацию КФХ.

В соответствии с Законом № 255 -ФЗ добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством могут члены крестьянских (фермерских) хозяйств. Они приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай. Добровольно вступить в указанные правоотношения можно путем подачи заявления в территориальный орган страховщика (Фонда социального страхования Российской Федерации) по месту жительства.

На основании 255-ФЗ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

1) пособие по беременности и родам;

2) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности в размере 490 руб. 79 коп.

3) единовременное пособие при рождении ребенка 13 087 руб. 61 коп.

4) ежемесячное пособие по уходу за ребенком ( минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до достижения им возраста полутора лет — 2 453 руб. 93 коп.; минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за вторым ребенком и последующими детьми до достижения им (или) возраста полутора лет — 4 907 руб. 85 коп.);

5) социальное пособие на погребение.

Внимание!Если КФХдобровольно вступит в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то вышеперечисленные пособия членам КФХ будут возмещаться органом ФСС по минимальному размеру из расчета МРОТ через расчетный счет КФХ.

Если вероятность возникновения страхового случая минимальная, то выгоднее получать социальное пособие непосредственно в органах защиты населения по месту жительства (ОСЗН) и не платить взносы в ФСС.

Единственное, что не оплачивается через органы соц.обеспечения - это пособие по временной нетрудоспособности. Больничные членам КФХ рассчитываются в 2013 году по формуле: (МРОТ*24/730) * дни. Это значит, что пособие будет минимальным. Выгоднее не вступать в добровольные правоотношения по ФСС и не оплачивать ежемесячные взносы.

Земельный налог. Местный налог. Ставки налога определяются местными органами власти с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Не платят налог граждане, впервые образующие КФХ, в течение пяти лет с момента предоставления им земельного участка.

Налог на имущество физических лиц.Налог уплачивается собственниками имущества.

Транспортный налог. Не облагается транспортным налогом ст.358 п.2 пп5 тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Другие транспортные средства (неперечисленные в пп.5п.2 ст358 НК РФ) облагаются в обычном порядке при наличие объекта налогообложения.

Водный налог.

Не облагается налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта (письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-06-05-02/12).

Облагается водным налогом (ст 333.9 п.1): забор воды из водных объектов, за исключением:

Не облагается водным налогом: забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан (ст. 333.9 п.2 пп 13 НК РФ).

НДС.

На основании ст. 164 п.2. пп1 и пп.5 налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

следующих продовольственных товаров:

скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, молока и молокопродуктов ,яйца и яйцепродуктов и т.д.

Право на освобождение от платы НДС предоставляется на основании ст145 НК РФ. Путем направления Уведомления в Налоговый орган и приложением необходимых документов.

Условия от освобождения налога НДС: если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Следующие налоги и сборы не имеют особенностей в отношении к сельхоз товаропроизводителям:ЕНВД(при наличии объекта налогообложения), акцизы, плата за загрязнение окружающей природной среды, государственная пошлина, таможенная пошлина, лицензионные сборы.

Члены крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ)-

зарегистрированные как ИП

применяющие специальный налоговый режим ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог

Самый распространенной системой налогообложения для сельхоз товаропроизводителей является Единый сельскохозяйственный налог глава 26.1 НК РФ. Перейти на указанную систему налогообложения имеет право не только юридическое лицо, но и Индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость(за исключением некоторых случаев).

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка 6%.

Страховые взносы на членов крестьянского (фермерского) хозяйства. Страховые взносы для членов крестьянского-фермерского хозяйства уплачиваются по КФХ, имеющий статус юридического лица приравнивается к индивидуальным предпринимателям. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства (федеральный закон № 212-ФЗ ст.14 п.2. )

Земельный налог. Местный налог. Ставки налога определяются местными органами власти с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Исчисляют сумму земельного налога налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели самостоятельно по истечении налогового периода, т.е. по истечении календарного года, согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ.

Транспортный налог. Не облагается транспортным налогом ст.358 п.2 пп5 тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителейи используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Водный налог. Не облагается налогом забор воды из бытовых колодцев и скважин из первого от поверхности водоносного горизонта (письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-06-05-02/12).

Облагается водным налогом (ст 333.9 п.1): забор воды из водных объектов, за исключением:

Следующие налоги и сборы не имеют особенностей в отношении к сельхоз товаропроизводителям:ЕНВД (при наличии объекта налогообложения), акцизы, плата за загрязнение окружающей природной среды, государственная пошлина, таможенная пошлина, лицензионные сборы.

Налоги и взносы по наемным работникам КФХ,

Зарегистрированных в качестве ИП

применяющие общий режим налогообложения или ЕСХН

Оплата страховых взносов в пенсионный фонд, фонд соц.страха, ФОМС, налог НДФЛ с заработной платы наемных работников у самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей) КФХ такое же как у юридического лица КФХ.

Страховые взносы по наемным работникам.В течение переходного периода ( 2013, 2014 гг.) применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов согласно закона №212-ФЗ ст. 58

п.1 для сельскохозяйственных товаропроизводителей, по критериям численность менее 300 человек, не менее 70% доля реализации с/х продукции .

п.2 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог

Наименование 2013 - 2014 годы

Пенсионный фонд РФ21,0 процента

Фонд социального страхования (ФСС) РФ2,4 процента