НДС: экон сущ-сть, ставки, льготы, особенность исчисл в отдел отраслях народ хоз-ва, порядок и сроки упл. Порядок исчисл и упл НДС по ввоз товарам
Виды нал нарушений. Ответст-сть налогоплател за нал наруш.
Нал дисциплина – это полное, своевремен соблюдение и вып плат-ми Н,С,П или иными обязан. лицами (нал агентами, законными и уполномоч представителями плат-ков) норм, содерж-ся в НПА нал закон-ва и их непосредст-но касающихся.
В 1 очередь нал дисциплина касается исполнения нал обяз-ва. В НК РБ указано, что нал обяз-во - обязанность плат-ка (иного обязан лица) при наличии обстоятельств, уст НК, др законами РБ и (или) актами Презид РБ либо решен. местных Сов депут (в отнош местных Н и С), уплатить опред Н,С,П.
Неисполн. или ненадлежащее исполн плат-ом (иным обяз лицом) нал обяз-ва явл основ-ми для применения мер принудит исполнения нал обяз-ва и уплаты соответ пеней, а также для применения к указ лицу мер ответств-ти в порядке и на условиях, уст зак-вом.
Поэтому кажд суб хоз необх соблюд нал дисциплину, так как её несоблюд влечёт для правонаруш-ля ряд неблагоприят последствий в виде штрафа, пеней, привлеч к администр и уголов ответств-ти.
Применительно к деят-сти налогоплат (ФЛ и ЮЛ) можно выде след виды нал правонаруш:
1. Правонар против обязанностей по уплате налогов, т.е. неуплата или несвоевремен уплата налога, незаконное использ льготы по дан виду налога, сокрытие объекта н/о.
2. Правонар против контрол ф-ции нал органов, связ с несвоеврем регистр в гос органах или уклонением от такой регистрации, воспрепятствованием осущ контрол деят-сти, нал проверкам, неповиновением законным требов или распоряж нал органов, угрозами и оскорблениями в адрес сотрудников нал служб.
3. Правонар против ведения бух учета, состав-я и предостав-я бух и нал отч-ти, такие как наруш-е правил организ и порядка ведения бух учета, недостоверность данных фин-вой док-ции, наруш-е порядка составл и предоставл бух и нал отчет-ти, уклонение от предостав данных отч-сти.
4. Правонар против системы гарантий выполн обязан-ей налогоплат, в частности, незаконное открытие банк счетов, совершение незакон расчетов (вкл расчеты налич деньгами), незакон выдача фин док-тов, наруш кассовой дисциплины.
При выявлении случаев наруш нал зак-ва по отношению к неплательщикам налогов м/б применены след санкции:
• меры оперативного реагиров: приостановл операций по банк счетам, наложение ареста на фин ср-ва данного ФЛ ЮЛ в фин-кред-х учрежд;
•фин-правовые санкции, взыскание всей суммы неуплач налога, штраф за сокрытие дох, за непредставл фин и нал док-ции, взим пени за просрочку нал платежа, а также возможное изъятие всего сокрытого объекта н/о;
• меры администрат ответст-ти: штрафы с должност лиц компан и с ФЛ за наруш нал зак-ва;
• меры уголов ответст-ти : штрафы в уст законом размере, лишение свободы, исправительные работы, конфискац им-ва неплател налогов.
Меры эконом ответст-ти для ЮЛ за наруш нал зак-ва регламентир Кодексом РБ об админ правонаруш и Процессуально-исполнительным кодексом РБ об админ правонар.
Кроме эконом санкций к должн-ым лицам м/б применены меры администр ответст-ти. Конкретный размер штрафа опред с учетом хар-ра совершенного правонаруш, личности нарушителя, степени его вины, имуще-го положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответств-сть. Критерием определения конкретного размера эконом санкций явл фин сост нарушителя, размер причинен вреда и хар-р допущенных нарушений.
За просрочку платежа предусмотр уплата пени. Пеня нач-ся в размере 1/360 учетной ставки НБ, действовавшей в соответ период неисполнения нал зак-ва. Начисл пени за просрочку платежа начин со дня, след за сроком его уплаты, вкл день внесения его в б-т РБ. В случ, если срок уплаты совпад с выходным (праздн) днем, пеня начисл, начиная со 2 раб дня после выход (праздн) дня. Пеня не начисл на пеню, суммы др фин санкций, а также в случ отсутст в решении о предоставл отсрочки налог платежа указания о начисл пени.
НДС: экон сущ-сть, ставки, льготы, особенность исчисл в отдел отраслях народ хоз-ва, порядок и сроки упл. Порядок исчисл и упл НДС по ввоз товарам.
Л-ра: НК РБ, Инстр о порядке заполн нал деклар (расчетов) по Н и С, книги покупок, Инстр о порядке представл подтвержд пост местонахожд иностр организ:
НДС –– это косв налог, включ в отпуск цену.
Плат-ки: организ, ИП, ФЛ, на кот возложена обязан по уплате НДС, взим при ввозе товаров на там тер РБ
ИП приз-ся плател налога, если В по реализ т(р, у) за 3 предшеств последоват календ мес превыс в совок 40 000 евро по курсу, уст НацБ на послед число послед из таких мес.
Объект н/о: 1.Обор по реализ ТРУ на тер РБ, вкл:
1.1. обор по реализ ТРУ своим работникам;
1.2. обор по обмену ТРУ;
1.3. обор по безвозмез передаче ТРУ;
1.4. передачу арендодателем объекта аренды арендатору;
2. Ввоз тов на там тер РБ
При реализ товаров объектом н/о явл обор по реализ всех тов, как собств-го произв-ва, так и приобрет на стороне. При реализ имущ прав на объекты интеллек собств-ти объектом н/о явл обор по реализ всех имущ прав. При реализ работ объектом н/о явл объемы вып строит-монтаж, ремонтн, научно-исследоват, опытно-конструктор, технологич, проектно-изыскатель, реставрацион и др работ. При реализ услуг объектом н/о явл обороты по оказ услуг.
Общ сум НДС = НБ х ставку нал: 100 %
Ставка 0 % - а) при реализ экспортир тов; б) при реализ раб (У) по сопровожд, погрузке и иных раб (У) непоср-но связан с реализ экспортир тов; в) реализ экспортир транспорт услуг, вкл транзит перевозки, а также экспорт-ых услуг по произв-ву тов из давальч сырья.
0,5 % - при ввозе на там тер РБ из РФ для производ-ных нужд обработ и необработ алмазов во всех видах и др драг камней.
10 % - При реализ по своб ценам а) производ на тер РБ прод раст-ва (кроме цветов, декор раст), живот-ва (кроме пушного зверов-ва), рыбов-ва и пчелов-ва. б) прод-ных тов и тов для детей согл утвержд перечня.
9,09 % - При реализ ТРУ, указ по ст 10%, но реализ по регулир рознич ценам.
20 % - По реализ по своб ценам всех ост ТРУ, имущ прав на объекты интел собст-ти, не указ по ст 10%.
16,67 % - По реализ по регулир розни ценам всех ост ТРУ, имущ прав на объекты интел собст-ти, не указ по ст 9,09 %.
НБ: 1. При реализ ТРУ по своб ценам - В от реализ этих объектов без НДС.
2. При реализ ТРУ по регулир розн ценам - В от реализ этих объектов с учет НДС.
3. Стоим отгруж прод, ТРУ, по кот истекло 60 дн со дня отгр.
4. Сумма внереал дох, получ в виде санкций (штраф, пеней, неустоек) за наруш условий догов пок-лями.
Сум НДС, подлеж уплате в б-т = Общ сум НДС – Нал вычеты(вход НДС)
Вычеты: суммы НДС, предъявлен пост-ками, также уплачен при ввозе на тамож тер РБ.
С 2010 г исключ обяз-ть ведения книги покупок для осущ нал вычетов. Книга покупок предназнач для регистрац расчетных док-ов, подтвержд оплату НДС при приобр сырья, матер, топлива, прод, товар и т.д. С 1.01.2010 г ведение книги покупок явл правом плат-ка, реализ кот подлежит отраж в учет политике организ (решении ИП). Любой плат-к вправе начать заполнять книгу покупок с серед года, внеся измен в учет политику.