Прочие налоги с юридических и физических лиц
5.1. Транспортное средство, принадлежащее А. И. Павлову, было передано И. Н. Сидорову по доверенности в декабре 2005 году. Собственник транспортного средства А. И. Павлов подал заявление об этом в налоговую инспекцию и передал подтверждающие документы. У кого из указанных лиц возникнет обязанность по уплате транспортного налога за 2007 год?
а) у А.И. Павлова; б) у И.Н. Сидорова.
5.2. Какую сумму налога должен уплатить за налоговый период индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, который в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, если сумма полученных доходов составила 1 млн. руб., а сумма фактически оплаченных расходов 950 тыс. руб.
а) 7,5 тыс. руб.; б) 10 тыс. руб.; в) 60 тыс. руб.
5.3. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, арендует помещение, находящееся в федеральной собственности. Возникает ли в этом случае у организации обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с суммы выплачиваемой арендной платы?
а) да;
б) нет, так как организация не является плательщиком НДС;
в) организация должна исчислить НДС и подать сведения в налоговую инспекцию.
5.4. Организация осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД и по общему режиму налогообложения. Сумма начисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по деятельности, облагаемой ЕНВД, равна 30 000 руб., а по деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, соствляет 14 000 руб. Сумма ЕСН, начисленного в федеральный бюджет за тот же период , - 20000 руб. Какую сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщик может использовать в качестве налогового вычета для исчисления ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет?
а) налоговый вычет не применяется; в) 44 000 руб.;
б) 14 000 руб.; г) 30 000 руб.
5.5. И. И. Иванов с 14 марта 2007 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. 10 марта ему были начислены и выплачены отпускные в размере
28 000 руб. На сумму отпускных был начислен ЕСН – 7280 руб. Когда и в какой сумме указанные расходы будут признаны для целей налогообложения прибыли, если организация-работодатель применяет метод начисления?
а) в марте - отпускные в сумме 28 000 руб. и ЕСН в сумме 7280 руб.;
б) в марте – отпускные в сумме 18 000 руб. и ЕСН в сумме 4680 руб.;
в апреле – отпускные в сумме 10 000 руб. и ЕСН в сумме 2600 руб.;
в) в марте - отпускные в сумме 18 000 руб. и ЕСН в сумме 7280 руб.;
в апреле – отпускные в сумме 10 000 руб.
II. ЗАДАЧИ
НДС, акцизы
Задание 1. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по хлебозаводу, которым за налоговый период реализовано продукции в ценах без НДС на 1100 тыс. руб., уплачено поставщикам за материальные ресурсы 440 тыс. руб., в том числе НДС 40 тыс. руб., выделенный в счетах-фактурах, но эти материалы не оприходованы. Оприходованы материалы, приобретенные за наличный расчет у организации розничной торговли на сумму 20 тыс. руб. (имеется кассовый чек) и у физического лица на сумму 10 тыс. руб. Предприятием в отчетном периоде получен штраф за нарушение договора по поставке продукции в сумме 50 тыс. руб. Привести бухгалтерские проводки по проведенным расчетам.
Задание 2. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по мебельному комбинату, реализовавшему за налоговый период продукции в ценах без НДС на сумму 2500 тыс. руб., уплатившему поставщикам за материалы 708 тыс. руб., в том числе НДС 108 тыс. руб. Все материалы оприходованы, оплачены и предназначены для производственных нужд, получены и зарегистрированы счета-фактуры. В отчетном периоде получен аванс от заказчиков в счет будущей поставки продукции в сумме 100 тыс. руб. На непроизводственные нужды списаны материалы стоимостью 59 тыс. руб., в том числе НДС 9 тыс. руб., НДС по ним в предыдущем налоговом периоде был принят к вычету. Указать условия принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении материальных ценностей.
Задание 3. Какую сумму НДС должен уплатить в бюджет кирпичный завод, у которого выручка от реализации за налоговый период составила в ценах без НДС 800 тыс. руб. Поставщикам уплачено за полученные и оприходованные материалы (счета фактуры имеются) 82,6 тыс. руб., в том числе НДС 12,6 тыс. руб., из них использовано на производственные нужды 70 %, 30 % продано своим работникам. Получен штраф за нарушение договорных обязательств 50 тыс. руб.
Задание 4. Какую сумму НДС должна уплатить в бюджет организация розничной торговли за месяц, в котором были получены товары от поставщиков в ценах без НДС: непродовольственные (со ставкой НДС 18 %) на сумму 2100 тыс. руб., продовольственные (ставка НДС 10 %) на сумму 220 тыс. руб. Все товары реализованы в том же месяце с наценкой 25 %. Привести бухгалтерские проводки по проведенным расчетам.
Задание 5. Определить суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по промышленному предприятию, оптовой базе, организации розничной торговли исходя из следующих данных:
а) Предприятие реализовало в налоговом периоде свою продукцию оптовой базе на сумму 3,54 млн. руб., в том числе НДС (по ставке 18 %) 0,54 млн. руб. Поставщикам фактически уплачено за оприходованные сырье и материалы, на которые получены счета-фактуры с выделением отдельной строкой сумм НДС, 1,18 млн. руб., в том числе НДС 0,18 млн. руб., 50 % этих материальных ресурсов приобретено для непроизводственных нужд.
б) Оптовая база, уплатившая за товары вышеуказанному предприятию 3,54 млн. руб., в том же отчетном периоде реализовала товары в розничную торговую сеть по продажным ценам без НДС на сумму 5 млн. руб.
в) Организация розничной торговли реализовала весь закупленный у оптовой базы товар населению с торговой наценкой 30 %. Какую сумму НДС должна уплатить организация розничной торговли.
Задание 6. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период по данным, приведенным ниже.
1. Организация, производящая компьютерные столы, отгрузила товар на сумму 120 тыс. руб., в ценах с НДС. Согласно договору поставки, покупателю с 1.04 был предоставлен коммерческий кредит на эту сумму. Процентная ставка за пользование кредитом определена в размере 20% годовых. Двадцатого июня погашена задолженность – оплачен товар и проценты за пользование кредитом. Ставка рефинансирования на дату получения кредита была определена в размере 15 %, с 1 июня снизилась до 12%.
2. Получена предоплата в счет оказания услуг на сумму 36 тыс. руб.
3. Предприятие приобрело материалы на сумму 236 тыс. руб., в ценах с НДС. Поставщику выдан вексель, частично оплаченный в этом же налоговом периоде, на сумму 118 тыс. руб.; счёт – фактура не получен.
4. Приобретены основные средства без учета НДС на сумму 260 тыс. руб., в том числе автомобиль для пионерского лагеря – 160 тыс. руб., производственное оборудование – 100 тыс. руб.
Задание 7. ЗАО «Инвест» за налоговый период реализовало по безналичному расчету промышленных товаров на сумму 600 тыс. руб. руб. в ценах без НДС, детских товаров, облагаемых по ставке 10 %, - на сумму 20 тыс. руб., в ценах без НДС, по договору мены передало промышленных товаров на сумму 50 тыс. руб. В этом же налоговом периоде предприятие получило аванс под предстоящие поставки промышленных товаров в сумме 120 тыс. руб., и детских товаров в сумме 110 тыс. руб., а также финансовую помощь на пополнение фондов специального назначения для оплаты промышленных товаров в сумме 340 тыс. руб. и для оплаты детских товаров 220 тыс. руб. Общество приобрело товары для производственных целей. Поставщикам фактически уплачено за оприходованные материальные ресурсы 531 тыс. руб., в том числе НДС 81 тыс. руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задание 8. Фирма реализует товары, облагаемые НДС по разным ставкам. В октябре были реализованы товары населению за наличный расчет на общую сумму 1279540 руб.:
- товары, облагаемые по ставке НДС 10% на сумму 550 тыс. руб. в ценах с НДС;
- товары, облагаемые НДС по ставке 18% на сумму 729,540 тыс. руб. в ценах с НДС.
Какую сумму НДС должна начислить организация при следующих условиях:
1) организация ведет раздельный учет товаров, облагаемых по различным ставкам НДС;
2) раздельный учет не ведется.
Задание 9. Организация занимается производством бытовой техники и розничной торговлей офисной мебели. Выручка от реализации для целей налогообложения определяется по отгрузке. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, используя следующие данные бухгалтерского учета:
- организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2570 тыс. руб. (без НДС), из них:
а) по товарообменным операциям 250 тыс. руб.;
б) реализовано на безвозмездной основе 120 тыс. руб.;
в) передано для собственных нужд 80 тыс. руб.
- выручка от реализации покупных товаров (от торговли мебелью)- 950 тыс. руб. (включая НДС);
- расходы на приобретение покупных товаров 880 тыс. руб. (включая НДС);
- приобретены и отпущены в производство товарно-материальные ценности для производства продукции на сумму 1 млн. 510 тыс. руб. (включая НДС 18%); из них оплачено 85%;
- реализован объект основных средств:
а) первоначальная стоимость - 150 тыс. руб.;
б) амортизация - 40 тыс. руб.;
в) дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные собственными силами, - 15 тыс. руб.;
г) договорная цена реализации 145 тыс. руб.;
- доходы от долевого участия в других организациях 130 тыс. руб.;
- положительная курсовая разница - 35 тыс. руб.;
- реализовано право требования третьему лицу за 190 тыс. руб., при стоимости 180 тыс. руб. до наступления срока платежа;
- получена сумма штрафа от поставщика сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.;
- размер авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров - 280 тыс. руб.;
- списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности - 120 тыс. руб.;
- получена арендная плата от сдачи помещений в аренду в сумме 40 тыс. руб.;
- расходы, связанные со сдачей помещений в аренду, - 25 тыс. руб.;
- списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности на сумму - 80 тыс. руб.;
- получено имущество в форме залога - 100 тыс. руб.;
- расходы на найм жилого помещения и проезд, связанный со служебной командировкой, - 32 тыс. руб.
Задание 10. Какую сумму акциза должно уплатить предприятие, которое произвело и реализовало за месяц 5 тыс. литров пива с содержанием объемной доли этилового спирта 6 % и 3 тыс. литров пива с содержанием объемной доли этилового спирта 9 %.
Указать сроки уплаты акциза, привести бухгалтерские проводки по начислению и перечислению акциза в бюджет.
Задание 11. Определить сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет по предприятию-производителю легковых автомобилей, если оно реализовало за налоговый период 20 легковых автомобилей с мощностью двигателя 120 л. с. и 10 легковых автомобилей с мощностью двигателя 160 л.с.
Задание 12. Рассчитать сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет, по предприятию-производителю табачной продукции, используя приведенные ниже данные:
а) предприятие приобрело марки акцизного сбора для маркировки произведенных им сигар на сумму 5 тыс. руб. (цена одной марки 0,8 руб.);
б) в налоговом периоде было произведено 7,5 тыс. сигар, а реализовано 7,3 тыс. штук.
Указать сроки уплаты акцизов в бюджет по табачным изделиям.
Задание 13. В отчётном месяце табачная фабрика реализовала 400 тыс. штук сигарет с фильтром за 280 тыс. руб. (без учёта акциза и НДС) и 200 тыс. штук сигарет без фильтра за 90 тыс. руб. (без учёта акциза и НДС).
Определить сумму акциза, которую нужно начислить на указанные партии.
Задание 14. Организация произвела из полученного от поставщиков этилового спирта и реализовала на территории России в налоговом периоде 9 тыс. литров алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта выше 25 %, в том числе водки с объемной долей этилового спирта 40 % - 6 тыс. литров; настойки с объемной долей этилового спирта 30 % - 3 тыс. литров. Стоимость наклеенных специальных акцизных марок составила 29,8 тыс. руб. Какую сумму акциза предприятие должно уплатить в бюджет?
Задание 15. Ликероводочный завод приобрел 1000 литров пищевого этилового спирта для дальнейшей переработки. Выделенная в счетах-фактурах сумма акциза составила 22500 рублей. Реализовано 3000 литров вина крепостью 19 %. Определить сумму акциза к уплате в бюджет.