Глава 7. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів
7.1. Банк здійснює облік операцій з урахування векселів, якщо передбачає їх утримання до строку погашення.
Банк має відобразити в бухгалтерському обліку купівлю векселя для подальшого продажу або дострокового пред'явлення до погашення за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.
7.2. Банк обліковує суму зобов'язань з кредитування на дату укладення договору про врахування векселя відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.
7.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію з урахування векселів такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму наданих коштів.
Банк одночасно зменшує зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів.
Банк обліковує враховані векселі за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю.
7.4. Банк здійснює амортизацію суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя не рідше одного разу на місяць і відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями - на суму амортизації дисконту.
7.5. Банк відображає в обліку погашення врахованого векселя в установлений строк такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму, отриману від платника за векселем;
Кредит
Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя.
7.6. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за операціями з урахування векселів аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
Глава 8. Бухгалтерський облік кредитів овернайт
8.1. Банк здійснює облік кредитів овернайт аналогічно до обліку наданих (отриманих) кредитів.
8.2. Заборгованість за кредитами овернайт, які надані строком на один робочий день і обертаються на міжбанківському ринку, у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) банк відображає за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових кредитів залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.
8.3. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитами овернайт аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
Глава 9. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів
9.1. Банк з метою рефінансування може об'єднувати кредити в консолідований іпотечний борг з одночасним об'єднанням відповідних іпотек в іпотечний пул.
9.2. Банк уключає в консолідований іпотечний борг лише ті зобов'язання, щодо яких однакові умови договорів про іпотечний кредит, умови іпотечних договорів та інші умови, перелік яких він визначає самостійно.
9.3. Банк може здійснювати операції з відчуження іпотечних активів після реформування в консолідований борг зобов'язань за договорами про іпотечний кредит і об'єднання відповідних іпотек в іпотечний пул.
9.4. Банк припиняє визнання в балансі іпотечних кредитів у разі їх продажу з передаванням покупцю всіх ризиків і винагород. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.
Дебет/Кредит
(пункт 9.4 глави 9 розділу IV доповнено новим абзацом шостим згідно з
постановою Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253)
Рахунок для обліку інших операційних витрат/рахунок для обліку інших операційних доходів.
(пункт 9.4 глави 9 розділу IV доповнено новим абзацом сьомим згідно з
постановою Правління Національного банку України від 20.06.2012 р. N 253,
у зв'язку з цим абзаци шостий - десятий
уважати відповідно абзацами восьмим - дванадцятим)
Одночасно банк відображає списання вартості застави такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку отриманої застави.
9.5. Банк відображає за позабалансовими рахунками операцію з подальшого обслуговування проданих іпотечних кредитів і здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунок для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Контррахунок.
9.6. Банк здійснює нарахування процентних доходів за іпотечними кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Контррахунок.
9.7. Банк перераховує сплачену боржником суму основного боргу та процентних доходів за іпотечними кредитами за належністю покупцю іпотечних кредитів.
Одночасно з позабалансових рахунків банк списує суму основного боргу і процентних доходів і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку.
9.8. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму доходів, що належить йому за обслуговування проданих іпотечних кредитів, такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку інших комісійних доходів.
9.9. Банк-кредитор продовжує визнавати в бухгалтерському обліку іпотечні кредити, за якими відступлені права вимоги покупцю іпотечних кредитів на встановлений строк із зобов'язанням зворотного викупу, та визнає кошти, отримані від покупця іпотечних кредитів, як отриманий кредит. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих кредитів.
9.10. Банк здійснює відображення в бухгалтерському обліку нарахованих, отриманих (сплачених) доходів та витрат згідно з пунктом 1.30 глави 1 розділу I цієї Інструкції.
9.11. Банк здійснює облік заставної, випуск якої передбачено іпотечним договором, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами;
Кредит
Контррахунок.
9.12. Банк здійснює операції з використанням заставної відповідно до вимог законодавства України.