Порядок исчисления налоговой базы
Объектом налогообложения признаются:
· Доходы
· Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН
1. Единый налог
2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
o на финансирование страховой части пенсии
o на финансирование накопительной части пенсии
o ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода. Подробности на странице Стоимость страхового года
3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
4. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)
5. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
6. НДС
o ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст. 151)
o в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
o по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст. 174.1)
7. Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!)
o с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса
8. НДФЛ (уплачивают только ИП)
o с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового Кодекса
9. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
o ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
o приобретение в собственность нефтепродуктов;
o реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
o продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
o реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
10. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
11. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
12. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге)
13. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
14. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
15. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
Налоги, уплачиваемые на УСН в качестве налогового агента
1. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
2. Налог на прибыль организаций
o выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
3. НДС (Налоговый кодекс, ст. 161)
Расчет единого налога
Объект налогообложения — доходы
Для расчета налога можно использовать таблицу
Объект налогообложения — доходы минус расходы[2]
Отчетный период (внутригодовые расчеты)
Налоговый период (расчеты по итогам года)
Государственная пошлина
Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.12.2005 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ и Федеральный закон «О признании утратившим силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения»).
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:
· обращаются за совершением юридически значимых действий;
· выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).