Производственная программа предприятия, ее основные
ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Методическое пособие
Для подготовки студентов к государственному комплексному экзамену
По специальности 060800
«Экономика и управление на предприятии машиностроения»
(Серия «Вопрос – ответ»)
СОДЕРЖАНИЕ
Пояснительная записка
1) Планирование: сущность, цели, функции
2) Принципы и методы внутрифирменного планирования. Структура и
функции плановых служб на предприятии
3) Содержание бизнес – плана инвестиционного проекта
4) Производственная программа предприятия, ее основные разделы и
технико – экономические показатели
5) Планирование производственной мощности предприятия и расчет
загрузки оборудования
6) Планирование потребности в материальных ресурсах для выполнения
производственной программы
7) Разработка плана капитальных вложений. Расчет экономической
эффективности капитальных вложений
8) Планирование потребности в трудовых ресурсах для выполнения
производственной программы
9) Планирование прибыли и рентабельности на предприятии
10) Планирование налогов и обязательных платежей предприятия
11) Оперативное планирование производства. Виды и системы
оперативного планирования
12) Финансовый план предприятия, его основные разделы
Список литературы
Приложение
Пояснительная записка
Дисциплина «Планирование на предприятии» включена в состав итогового междисциплинарного экзамена в соответствии с Государственными требованиями к минимуму содержания и уровня подготовки специалиста по специальности «Экономика и управление на предприятии машиностроения».
Данное методическое пособие построено в форме «Вопрос – ответ» и содержит минимально необходимый материал для подготовки к государственному комплексному экзамену.
1) Планирование: сущность, цели, функции.
Планирование – это стадия процесса управления, на которой определяются цели деятельности, необходимые для этого средства, а так же разрабатываются наиболее эффективные способы достижения этих целей.
Существуют два подхода к пониманию сущности планирования: широкий и узкий. В широком понимании планирование состоит в принятии комплекса решений, относящихся к будущим событиям. Такие решения могут быть связаны с постановкой целей и задач развития предприятия, выработкой стратегии, распределением и перераспределением ресурсов, определением стандартов поведения предприятия в предстоящем периоде. В узком понимании планирование сводится к составлению специальных документов – планов, определяющих конкретные действия предприятия по осуществлению принятых решений.
Целью планирования является удовлетворение спроса потребителей в соответствующих товарах и получение максимальной прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно двумя путями:
1) за счет экономного использования имеющихся ресурсов;
2) за счет приращения используемого капитала.
Кроме этого планирование призвано обеспечивать производство необходимыми экономическими ресурсами, а так же способствовать их полному использованию.
Планирование выполняет три основные функции: прогнозирование, координация и контроль.
Прогнозирование – выявление состояния окружающей предприятие среды и определение вероятности достижения целей в условиях неопределенности.
Координация – интеграция всех разделов плана. План, устанавливая определенные пропорции между ресурсами и видами деятельности, создает основу для координации усилий всех участников предприятия. Координация, в свою очередь, требует интеграции всех разделов плана. На предприятиях с централизованной системой планирования не возникает каких-либо принципиальных трудностей с интеграцией планов. На децентрализованных предприятиях управляющие в разной степени участвуют в процессе планирования и сам процесс составления плана более сложен, имеет многоступенчатую форму.
Контроль – определение точности выполнения установок плана. На сколько точно реализуются целевые установки плана, зависит от того, как налажен контроль его выполнения. Система отчетности о выполнении плана, методы оценки и измерения результатов деятельности всех структурных подразделений предприятия должны позволить организовать управление по отклонениям. Это даст возможность высшему управленческому персоналу уделять внимание только исключительным событиям или ситуациям, вызывающим отклонения от нормального хода производства.
Предметом внутрифирменного планирования выступают ресурсы предприятия, в том числе трудовые ресурсы, производственные фонды, инвестиции, информация, время, предпринимательский талант. Планирование ресурсов предусматривает установление уровней расхода, направления и сроки использования, режим потребления и т.д.
Объектом планирования на предприятии выступает хозяйственная, социальная и экономическая деятельность предприятия.
Технология принятия планового решения содержит следующие этапы:
1) определение цели разработки планового решения – цель разработки плана вытекает из конкретной ситуации и зависит от вида планирования;
2) сбор и анализ информации – определяется исходная ситуация на момент составления планов и формируется конечная ситуация;
3) разработка вариантов плановых решений (поиск альтернатив). Данный этап выполняется специалистами вручную или с использованием ЭВМ, при этом могут быть использованы различные экономико – математические методы и модели;
4) оценка вариантов плановых решений – среди возможных путей разрешения проблемной ситуации определяются наиболее приемлемые. Осуществляется путем ранжирования;
5) принятие и документальное оформление плановых решений – сводится к выбору одного из вариантов плана, который соответствует поставленной цели. [2, с. 5 - 10]
2) Принципы и методы внутрифирменного планирования. Структура и функции плановых служб на предприятии
Принципы – это основные положения, которыми должны руководствоваться предприятия при составлении плана. Выделяют следующие принципы внутрифирменного планирования: конкретности и измеримости планов; маржинальности; временной ориентации; гибкости; непрерывности; комплексности; непротиворечивости; обязательности исполнения.
Принцип конкретности и измеримости означает, что предприятие в целом и каждое его подразделение должно иметь четкие ориентиры для своей хозяйственной деятельности. Это позволяет контролировать ход выполнения планов и судить о том, в какой степени решены поставленные задачи.
Принцип маржинальности (предельных величин) предполагает, что план должен быть рассчитан на достижение максимально возможных результатов.
Ориентированность во времени требует, чтобы каждый план имел свои строго определенные границы во времени. Отсутствие временных границ не позволяет предприятию контролировать выполнение своих планов.
Принцип гибкости предполагает разработку альтернативных планов при высокой вероятности наступления того или иного события.
Непрерывность планирования требует, чтобы перспективные и текущие планы были взаимоувязаны и гибко реагировали на постоянно меняющиеся условия реальной экономической ситуации.
Комплексность планов означает, что они должны высвечивать все стороны деятельности предприятия: производство и сбыт продукции, материально – техническое обеспечение, использование производственных фондов, наем персонала, оплату труда и др.
Непротиворечивость планирования предполагает наличие тесной взаимосвязи и согласованности различных видов планов. Планы предприятия должны быть взаимоподдерживающими. Согласованность планов достигается в том случае, когда обеспечивается единство действий всех подразделений, осуществляющих планирование деятельности предприятия.
Обязательность исполнения предполагает, что принятый к выполнению план предприятия становится обязательным для выполнения сотрудниками предприятия.
Под методами планирования понимают определенный способ, с помощью которого производится процесс планирования и решаются конкретные проблемы:
Основными методами планирования являются: балансовый, нормативный, программно – целевой, по технико – экономическим факторам, расчетно – аналитический, математико – статистический, метод линейного программирования.
Балансовый метод планирования основывается на взаимной увязке ресурсов, которыми будет располагать организация, и потребностей в них в рамках планового периода. Этот метод реализуется через составление системы балансов – материально-вещественных, стоимостных и трудовых.
Нормативный метод планирования состоит в том, что основой плановых показателей на определенный период являются нормы затрат различных ресурсов на единицу продукции. Нормы и нормативы могут быть натуральными, стоимостными и временными.
Программно-целевой метод используется при планировании научно-технического развития предприятия, так как позволяет сосредоточить и направить ресурсы на выполнение научно-технической программы, а также обеспечить сквозное планирование – от идеи до внедрения в производство.
Метод планирования по технико-экономическим факторам применяется в основном при планировании издержек производства и позволяет учесть все внутренние и внешние факторы, оказывающие влияние на прогнозируемый показатель.
Расчетно-аналитический метод считается самым распространенным, он основан на расчетах плановых показателей исходя из анализа достигнутого уровня. Включает расчленение элемента на составные части, анализ и проектирование рационального соотношения компонентов.
Математико-статистический метод сводится к оптимизационным расчетам на основе различных моделей. Например, корреляционная модель, модель регрессии, трендовое проектирование, метод сезонного колебания данных и пр.
Методы линейного программирования позволяют на основе решения системы уравнений и неравенств, связывающих ряд переменных показателей, определять их оптимальные величины.
Руководство работой по экономическому планированию на предприятии, осуществляет планово – экономический отдел, функциями которого являются:
1) разработка обязательных для предприятия планов;
2) организация работы по составлению планов;
3) составление технико – экономических прогнозов по важнейшим направлениям деятельности предприятия;
4) разработка нормативных плановых документов для структурных и функциональных подразделений предприятия;
5) согласование планов всех подразделений предприятия;
6) контроль за выполнением планов предприятия и его подразделений.
В состав планово – экономического отдела могут входить следующие структурные подразделения (бюро, группы): технико – экономического планирования, себестоимости, цен, экономического анализа, учета и статистики, нормативов и др.
К другим службам экономического блока предприятия относятся:
1) отдел маркетинга занимается исследованием рынка, планированием основных товарных групп, сбыта, продвижения и распределения продукции;
2) отдел цен осуществляет планирование ценовой политики предприятия;
3) отдел сбыта планирует конкретные направления сбыта продукции, а так же новые формы обслуживания и торговли;
4) финансовая служба планирует издержки и конечные показатели финансовой деятельности предприятия;
5) отдел кадров ведет планирование использования трудовых ресурсов;
6) производственно – диспетчерский отдел на основе плановых заданий разрабатывает номенклатурные, производственные задания цехам и производственным участкам, устанавливает сроки и контролирует ход выполнения заданий;
7) производственно – технические службы отвечают за планирование работы отдельных подразделений предприятия, планирование по сменам, контролируют качество сырья, комплектующих изделий и готовой продукции. [2, с. 32 - 39], [5, с. 339 - 342]
3) Содержание бизнес – плана инвестиционного проекта
Бизнес-план – это документ, который описывает содержание инвестиционного проекта, анализирует проблемы и устанавливает способы их решения.
При подготовке бизнес – плана следует выполнять следующие условия:
1) бизнес – план должен быть профессиональным, поскольку по содержанию и внешнему виду судят о компетенции предпринимателя разработавшего этот план;
2) бизнес – план должен быть разделен на главы или разделы. Он должен быть составлен так, чтобы любой инвестор мог легко отыскать нужные ему разделы. Для более полного и наглядного восприятия информации рекомендуется использовать схемы, таблицы, графики и т.д.;
3) следует заручиться объективной оценкой бизнес – плана (экономической и юридической);
4) необходимо контролировать распространение бизнес – плана, так как он может содержать конфиденциальную информацию о бизнесе предприятия.
Бизнес-план позволяет решать следующий ряд задач:
1) выбор новых видов деятельности;
2) возможность получения инвестиционных и кредитных ресурсов;
3) создание совместных предприятий;
4) получение государственной поддержки.
Выделяют следующие разделы бизнес – плана инвестиционного проекта:
1) резюме – отражает основную идею проекта и обобщает основные выводы и результаты по разделам бизнес – плана. Здесь следует указать объем первоначальных инвестиций и в том числе собственный капитал; количество продаж и точку безубыточности; внутреннюю норму рентабельности и срок возврата капитала; конкурентное преимущество товара и профессионализм управленческой команды. Разрабатывается в конце написания бизнес – плана;
2) характеристика предприятия и стратегия его развития – дается описание отрасли, характеристика предприятия, его роль и место в отрасли и в регионе;
3) описание продукции (услуги) – область применения; основные характеристики; соответствие международным и национальным стандартам качества; требования к гарантийному и послегарантийному обслуживанию; наличие патентов, лицензий и сертификатов; новизна технических и технологических решений, потребительских свойств;
4) анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга – общая характеристика рынков; долю предприятия на разных рынках; факторы, влияющие на изменение рынка; оценка возможностей конкурентов; стратегия сбыта; расчет и обоснование цены; тактика продаж на конкретных сегментах рынка; прогноз продаж в перспективе; обоснование затрат на маркетинг и рекламу и пр.;
5) производственный план – программа производства и реализации продукции, производственные мощности (здания, сооружения, технологии, оборудование), материально – техническое обеспечение, издержки производства и сбыта продукции;
6) организационный план – обоснование организационно – штатной структуры предприятия; выбор рациональной системы управления производством, персоналом, снабжением, сбытом и предприятием в целом
7) план реализации проекта – календарный график реализации проекта, представляет собой план согласованных во времени мероприятий от принятия инвестиционного решения и подготовительных работ до промышленного производства и погашения задолженности перед заемщиками. При разработке графика указывается перечень работ и потребность в финансовых ресурсах для осуществления каждой;
8) инвестиционный план – приводится расчет потребности в инвестициях (по основному капиталу и оборотному), определяются источники финансирования проекта, осуществляется расчет погашения долговых обязательств;
9) финансовый план – рассчитывается чистая прибыль от реализации продукции, поток денежных средств. При реализации инвестиционного проекта на действующем предприятии прогнозирование выполняется в двух вариантах (до и после реализации проекта), что позволяет определить влияние проекта на деятельность предприятия;
10) показатели эффективности проекта – определяются риски по местам их возникновения, намечаются меры по их снижению и предотвращению. Проводится анализ чувствительности проекта;
11) юридический план – описывается организационно – правовая форма будущего предприятия, уточняются основные юридические аспекты будущей деятельности предприятия, особенности внешнеэкономической деятельности;
12) приложения – включаются все дополняющие основные разделы материалы (спецификации, техническое описание, сертификаты, патенты, результаты маркетинговых исследований и т.д.), а также данные о руководителях предприятия (инвестиционного проекта), инвесторах, экспертах, консультантах. [2, с. 321 - 327]
Производственная программа предприятия, ее основные
разделы и технико – экономические показатели
Производственная программа предприятия – это развернутый или комплексный план производства и продаж продукции, характеризующий годовой объем выпуска, номенклатуру, качество и сроки выпуска товаров и услуг.
Разработка производственной программы осуществляется на основе:
1) объемов госзаказа; договоров, заключенных с потребителями; установленных квот; портфеля заказов; плана поставки продукции потребителям; действующих законов спроса и предложения на продукцию и услуги;
2) наличия производственных мощностей по выпуску каждого вида продукции;
3) возможностей приобретения материальных ресурсов;
4) учета состояния технической и технологической базы;
5) наличия кадрового потенциала.
Разработка производственной программы осуществляется на большинстве промышленных предприятий в три этапа:
1) составление годового производственного плана для всего предприятия;
2) определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период;
3) распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям.
Основными разделами производственной программы являются:
1) план производства продукции предприятия;
2) план выпуска продукции на экспорт (если таковой имеется);
3) план повышения качества продукции.
Производственная программа разрабатывается по основным, вспомогательным и обслуживающим цехам предприятия на год с поквартальной разбивкой.
В состав производственной программы цехов включаются готовые изделия, запасные части и другие виды продукции, реализуемой на сторону, а также продукция, предназначенная другим цехам в порядке внутризаводского кооперирования и на собственные нужды завода и цеха.
Производственные программы цехов разрабатываются в порядке, обратном последовательности технологического процесса, т.е. сначала для сборочных цехов, затем для обрабатывающих и заготовительных цехов. Задания вспомогательным цехам определяются в последнюю очередь. Такой порядок обеспечивает согласование календарных сроков выпуска продукции цехами-смежниками со сроками выпуска готовых изделий, установленными для предприятия.
При разработке производственной программы прежде всего планируется номенклатура, ассортимент и объем выпуска продукции. Номенклатура производства представляет собой перечень изделий (полуфабрикатов) подлежащих изготовлению на предприятии в плановом периоде. Ассортимент продукции характеризует соотношение удельных весов отдельных видов изделий в общем выпуске продукции. Номенклатура, ассортимент и объем изготовляемой продукции устанавливается на основе портфеля заказов предприятия с учетом его специализации. При этом учитываются и договоры по кооперированным поставкам, заключенные предприятием.
При формировании производственной программы определяется состав полуфабрикатов, которые будут изготовляться самим предприятием и которые оно будет получать в порядке кооперирования производства от других, а также полуфабрикатов, которые предприятие будет производить в порядке кооперирования для смежных организаций.
При разработке программы предусматривается улучшение производственной мощности с учетом возможности ее рационального расширения и специализации производства.
Наконец, предусматривается распределение производства продукции по отдельным календарным периодам в соответствии со сроками ее поставки по хозяйственным договорам с покупателями.
При разработке производственной программы предприятия используются натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные показатели. К стоимостным показателям производственной программы относят товарную, реализованную и валовую продукцию.
Товарная продукция – это стоимость готовой продукции, полученной в результате производственной деятельности предприятия, законченных работ и услуг, предназначенных для реализации на сторону. В состав товарной продукции входит:
1) готовая продукция основного производства и товаров народного потребления, сданная на склад готовой продукции для продажи и отправки потребителю;
2) запасные части, инструменты, полуфабрикаты собственного изготовления предназначенные для реализации на сторону;
3) услуги промышленного характера для отпуска на сторону;
4) стоимость нестандартизированного оборудования изготовленного для собственного потребления и включаемого в состав основных фондов.
Валовая продукция – характеризует весь объем выполненной работы предприятием за определенный период времени (месяц, квартал, год). В состав валовой продукции входит как законченная, так и незаконченная продукция, так называемое незавершенное производство. Определяется валовая продукция по формуле (1):
ВП = ТП + (НЗПкп – НЗПнп), (1)
где ВП – валовая продукция, руб.
ТП – товарная продукция, руб.
НЗПкп, НЗПнп – величина незавершенного производства, соответственно на
начало и конец периода, руб.
Реализованная продукция – это продукция оплаченная покупателем или сбытовой организацией. Определяется реализованная продукция по формуле (2):
РП = ТП + (ОНРПнп – ОНРПкп), (2)
где РП – Реализованная продукция, руб.
ТП – товарная продукция, руб.
ОНРПнп, ОНРПкп – остатки нереализованной продукции на складах и
товаров отгруженных, но неоплаченных, соответственно
на начало и конец периода, руб.
[2, с. 144 - 168], [5, с. 354 - 359]
Планирование производственной мощности предприятия и расчет загрузки оборудования
Под производственной мощностью предприятия понимают максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и ассортименте планового года, при полном использовании производственного оборудования.
Производственная мощность определяется в тех же натуральных единицах, что и объем производства продукции.
В целях планирования производственной мощности предприятия определяют состав наличного оборудования, установленного на начало года, а так же того, которое должно быть введено в эксплуатацию в плановом году. В расчет не включается резервное оборудование, а так же оборудование находящееся во вспомогательных цехах и в введении технических служб предприятия.
При планировании производственной мощности сначала рассчитывается единичная мощность станков или агрегатов по их паспортным данным о часовой (сменной) производительности и годовому полезному фонду времени работы. После этого определяется производственная мощность ведущих участков или цехов.
Планируется производственная мощность в балансе производственных мощностей, который содержит следующие показатели:
1) величина производственной мощности на начало и конец периода;
2) уменьшение и увеличение производственной мощности за этот период;
3) среднегодовая производственная мощность;
4) степень использования мощности;
5) данные о режиме работы предприятия;
6) коэффициент сменности работы предприятия;
7) коэффициент загрузки оборудования.
Об экономической эффективности использования производственной мощности предприятия судят по общим и частным показателям.
Важнейшим частным показателем является коэффициент использования производственной мощности, который характеризует одну из сторон напряженности плана производства. Этот коэффициент рассчитывается по формуле (3):
Ким = ОП : Мср.г , (3)
где Ким – коэффициент использования производственной мощности;
ОП – объем выпущенной продукции или планируемый объем производства;
Мср.г – среднегодовая производственная мощность.
Значение коэффициента использования мощности должно стремиться к единице, на практике оптимальным считается значение 0,8 – 0,9.
Расчет загрузки оборудования осуществляется отдельно по каждой группе оборудования и позволяет выявить «узкие места», а также незагруженное оборудование по формуле (4):
(4)
где 
- загрузка оборудования, ч;
- программа запуска (выпуска) изделия i – го наименования, шт.;
- норма времени обработки i – го изделия на данной группе
оборудования, мин./шт.;
- коэффициент выполнения норм;
n – число наименований изделий.
Пропускная способность группы оборудования определяется по формуле (5):
Роб = Fэф 
С , (5)
где Роб – пропускная способность группы оборудования, ч;
Fэф – эффективный фонд времени работы единицы оборудования в
плановом периоде, ч;
С – количество единиц оборудования данной группы, шт.
Сопоставляя загрузку оборудования и его пропускную способность можно определить коэффициент загрузки оборудования по группам – формула (6):
Кз.о = Qоб : Роб , (6)
Если Кз.о > 1 имеет место перегрузка оборудования данной группы, т.е. наличие «узкого места»; при Кз.о < 1 – недозагрузка оборудования.
На основе расчетов загрузки оборудования планируются мероприятия по «расшивке узких мест» (перераспределение работ между исполнителями; увеличение сменности работы; внедрение научной организации труда; перераспределение оборудования между цехами; углубление специализации и кооперирования; улучшение технической оснащенности производства; модернизация и пополнение парка оборудования) и дозагрузке незагруженного оборудования. [2, с. 169 - 173], [5, с.359 - 371]
Планирование потребности в материальных ресурсах для выполнения производственной программы
Целью материально – технического обеспечения (МТО) является своевременное и комплексное снабжение предприятия сырьем, материалами, топливом, энергией, оборудованием и другими средствами и предметами труда, необходимыми для их эффективной деятельности.
Система МТО должна решать следующие задачи:
1) планирование годовых, квартальных и месячных планов снабжения, увязанных с производственной программой и другими разделами годового плана;
2) установление рациональных хозяйственных связей с поставщиками для своевременного обеспечения всеми необходимыми материальными ресурсами при минимальных транспортных и других издержках;
3) обеспечение своевременного поступления материально - технических ресурсов;
4) организация складского хозяйства.
Для определения потребности материальные ресурсы классифицируют по характеру применяемых ресурсов:
1) сырье и материалы (основные и вспомогательные материалы, материалы для капитального строительства, материалы для проведения мероприятий по плану технического развития и модернизации производства, материалы на ремонт основных фондов, на изготовление инструмента и оснастки и т.п.),
2) топливо и энергия (на технологические и хозяйственно-бытовые нужды),
3) оборудование (для замены физически износившегося и морально устаревшего оборудования, для увеличения производственной мощности, для НИР по механизации производственных процессов и внедрению новой техники и передовой технологии, на ремонтно – эксплуатационные нужды).
Потребность в материальных ресурсах определяют, в основном, методом прямого счета, то есть путем умножения нормы расхода на соответствующий объем производства продукции или работ в планируемом периоде. В случае, если по отдельным видам номенклатуры продукции отсутствуют нормы расхода в планируемом периоде, то потребность в материальных ресурсах рассчитывается исходя из фактического расхода материалов в предшествующем периоде. При этом учитываются остатки материалов на складах предприятия.
При планировании потребности в материально – технических ресурсах предприятия:
1) разрабатывают номенклатуру потребляемых материалов;
2) определяют планово – расчетные цены на них;
3) устанавливают технически обоснованные нормы расхода материалов по каждому их виду.
Непрерывность и бесперебойность производственных процессов требуют, чтобы на складах снабжения предприятия постоянно находился некоторый запас материалов, инструментов, топлива и т.д. Величина такого запаса должна быть определена, как минимально необходимая, исходя из условий потребления и доставки этих материалов. Производственные запасы подразделяются на текущие, подготовительные, страховые и складские.
Текущий запас обеспечивает потребность в материале между очередными поставками. Величина текущего запаса определяется периодом времени между двумя очередными поставками (Т) и среднесуточным расходом материала (Д) по формуле (7):
Zтек = Т Д , (7)
Величина текущего запаса колеблется от минимума (перед поступлением очередной поставки) до максимума (в момент поступления очередной партии).
Страховой запас предназначен для обеспечения производства в случае отсутствия текущего запаса, а так же непредвиденных отклонений от нормальных условий снабжения. Величина страхового запаса зависит от среднедневной потребности производства в материалах и времени необходимого для срочного восстановления текущего запаса, которое включает в себя время:
1) на срочную отгрузку и оформление очередной партии материала;
2) транспортировки;
3) приемки и подготовки его к выдаче.
Страховой запас составляет от 
до 
текущего запаса.
Подготовительный запас создают на время разгрузки материала, количественной и качественной приемки, подготовки к потреблению.
Величина складского запаса равна сумме максимального текущего и страхового запасов. Норма максимального складского запаса используется для расчета емкости складских стеллажей, определения величины площадей складов и других целей при проектировании и оборудовании складов. [2, с. 99 - 108], [5, с. 385 - 387]
Разработка плана капитальных вложений. Расчет экономической эффективности капитальных вложений
В состав капиталовложений входят денежные ресурсы, или инвестиционные средства, связанные с приобретением, содержанием и расширением основных производственных фондов и нематериальных активов, предприятий. Капитальные вложения на предприятии планируются на осуществление следующих инновационных проектов:
1) выполнение научно-исследовательских, экспериментальных, конструкторских, технологических и организационных работ;
2) приобретение, демонтаж, доставка, монтаж, наладка и освоение технологического оборудования и оснащение производственного процесса;
3) освоение производства продукции и доработка опытных образцов изделия, изготовление макетов и моделей, проектирование предметов и средств труда;
4) строительство и реконструкция зданий и сооружений, создание или аренда производственных площадей и рабочих мест, а также других элементов основных фондов, непосредственно связанных с осуществлением проекта производства новых товаров.
Основными разделами плана капитальных вложений являются:
1) план ввода в действие мощностей, в том числе расширение действующих и строительство новых предприятий;
2) ввод в эксплуатацию основных фондов;
3) объем капитальных вложений;
4) титульные списки объектов строительства.
Ввод в действие мощностей по объектам промышленности предусматривается в натуральных показателях раздельно по каждому направлению. Размер ввода в действие мощностей и объектов на планируемый период определяется по расчетам. При этом предусматривается максимально возможное использование действующих мощностей.
При разработке плана ввода в действие мощностей, предприятий необходимо предусматривать в первую очередь ввод мощностей за счет окончания строительства ранее начатых объектов, расширения предприятий, а затем вновь начинаемых строек.
Ввод в действие основных фондов планируется в денежном выражении. В план ввода в действие основных фондов включаются:
1) стоимость законченных строительством и вводимых в действие в плановом периоде объектов и предприятий;
2) стоимость вводимых в действие машин и оборудования, включая транспортные средства;
3) затраты на приобретение инвентаря и инструмента, относящихся к основным фондам.
Объем капитальных вложений определяется исходя из запланированного ввода в действие мощностей, предприятий, объектов и создания нормативных заделов.
В плане капитальных вложений отражается их технологическая и воспроизводственная структура.
Технологическая структура капитальных вложений планируется для установления рациональных соотношений между стоимостью строительно-монтажных работ; оборудования, инструмента и инвентаря; прочих работ (затрат) в общем объеме капитальных вложений.
Планирование воспроизводственной структуры капитальных вложений осуществляется с целью установления рациональных объемов и соотношений капитальных вложений на поддержание действующих мощностей, техническое перевооружение, реконструкцию и расширение действующих и строительство новых мощностей.
Определение экономической эффективности капитальных вложений осуществляется на основе следующих показателей. При выборе из нескольких вариантов капиталовложений рассчитываются приведенные затраты по формуле (8):
З = С + Ен КВуд , (8)
где З – приведенные затраты, тыс. руб.
С – себестоимость единицы продукции или затраты на проведение
мероприятий, тыс. руб.
Ен – нормативный коэффициент эффективности.
КВуд – удельные капитальные вложения на реализацию мероприятия,
тыс. руб.
Наилучшим вариантом будет вариант с наименьшими приведенными затратами.
Период окупаемости капитальных вложений (Ток) рассчитывается по формуле (9):
Ток = КВ : П , (9)
где КВ – капитальные вложения на реализацию мероприятия, тыс. руб.
П – прирост планируемой прибыли от проведения мероприятия, тыс. руб.
Немаловажным вопросом при расчете экономической эффективности капитальных вложений является учет фактора времени. Для приведения капиталовложений используют коэффициент дисконтирования. Это позволяет более эффективно оценить эффективность капитальных вложений, то есть с учетом снижения ценности денежных ресурсов.
Одним из показателей, позволяющих выполнить оценку эффективности инвестиционных проектов, является чистая приведенная стоимость (ЧПС).
Чистая приведенная стоимость (интегральный эффект) – это сумма текущих эффектов от осуществления капитальных вложений за весь расчетный период, приведенная к году начала авансирования, определяется по формуле (10):
, (10)
где ДС – денежный поток, руб.;
t – период времени;
Е – норма дисконта;
КВ - капитальные вложения.
Внутренний коэффициент окупаемости (ВКО) – норма дисконта, при котором чистая приведенная стоимость принимает значение равное нулю – формула (11):
, (11)
где А – норма дисконта, при которой ЧПС принимает положительное значение,
%;
В – норма дисконта, при которой ЧПС принимает отрицательное значение,
%;
С – положительное значение ЧПС, руб.;
Д – отрицательное значение ЧПС, руб.
Внутренний коэффициент окупаемости должен быть в 1,5 – 2 раза выше процентов по кредиту или нормы дисконтирования.
[2, с.109 - 117]
Планирование потребности в трудовых ресурсах для выполнения производственной программы
Планирование численности персонала или определение того когда, где, сколько, какого качества (квалификации) и по какой цене потребуется работников является важнейшей составляющей планирования предприятия.
Планирование численности работающих осуществляется по двум группам: промышленно – производственный персонал (ППП) и непромышленный.
При планировании потребности в персонале, как правило, используются прогрессивные трудовые нормативы, а также балансы рабочего времени и фонды времени эффективной работы.
При планировании потребности в персонале различают номинальный и эффективный (действительный) фонды рабочего времени. Определяется явочный и списочный состав работников. Соотношение между явочным и списочным составом можно представить как отношение эффективного фонда времени к номинальному.
Численность основных рабочих может определяться по трудоемкости работ и фонду времени работы одного рабочего; по производительности труда и по нормам обслуживания.
Расчет плановой численности рабочих сдельщиков (Чсд) можно определит по формуле (12):
Чсд = 
, (12)
где Тп – плановая трудоемкость объема продукции;
Фп – плановый годовой фонд рабочего времени 1 среднесписочного
рабочего,
Кв – коэффициент выполнения норм.
На аппаратурных или агрегатных работах потребность в персонале определяется по формуле (13):
Ч = А Н С , (13)
где А – число единиц оборудования;
С – количество смен;
Н – норма обслуживания (человек на 1 агрегат).
Полученная явочная численность пересчитывается в списочную с помощью коэффициентов, учитывающих неявки по болезни, отпускам и т.п.
Численность вспомогательных рабочих может определяться по трудоемкости выполняемых работ; по нормам обслуживания; по рабочим местам, в процентном отношении к численности основных рабочих. Численность МОП устанавливается по нормам обслуживания или по количеству рабочих мест с учетом сменности работы. Численность работников охраны устанавливается по количеству установленных постов и режиму работы. Численность служащих устанавливается на основе штатного расписания, а управленческого персонала на основе норм управляемости.
[2, с. 183 - 189]
Планирование прибыли и рентабельности на предприятии
Планирование прибыли – составная часть финансового планирования, осуществляется раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагаются налогом на прибыль, а другие облагаются по повышенным ставкам.
При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль – сумма прибылей (убытков) от реализации продукции и прибылей (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.
Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:
1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
2) прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;
3) финансовые результаты от внереализационных операций.
Планирование прибыли от реализации осуществляется двумя способами:
1) прямым счетом – на основе определения товарной и реализованной продукции в оптовых ценах и по себестоимости;
2) расчетно – аналитическим методом – на основе технико – экономических факторов изменения прибыли в планируемом году.
Важным показателем эффективности производства является рентабель-ность. На практике используют два варианта измерения рентабельности. Это отношение прибыли к текущим затратам – издержкам предприятия (себестоимости продукции) или к авансированным вложениям.
По первому варианту рассчитывается рентабельность продукции, которую можно определить по всей продукции и отдельно по ее видам. Рентабельность всей товарной продукции рассчитывается как отношение прибыли от товарной продукции (П) к себестоимости (СС) по формуле (14):
Rтп = П : СС 100 % , (14)
Показатели рентабельности товарной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности продукции. Рентабельность отдельных видов продукции, зависит от цены (Ци), по которой продукция реализуется потребителю и себестоимости (Си) по данному виду и определяется по формуле (15):
Rи = 
, (15)
Рентабельность производства рассчитывается как отношение балансовой прибыли (Пб) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) и материальных оборотных средств (ОС):
Rп = 
, (16)
Показатели рентабельности производства более эффективно отражают общий уровень эффективности производственно – хозяйственной деятельности предприятия, чем рентабельность изделий. [2, с. 280 - 302]
Планирование налогов и обязательных платежей предприятия
Налоговое планирование включает в себя организацию правильного учета и отчетности, планирование экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременную уплату налогов. Предприятие должно пользоваться всеми возможными простыми и доступными льготами, в том числе по рассрочке налоговых платежей, например, посредством использования налоговых кредитов и иных рассрочек, предоставляемых как местными органами власти, так и на федеральном уровне.
В зависимости от важности решаемых задач и степени влияния на конечный финансовый результат деятельности предприятия можно выделить два этапа налогового планирования – стратегическое и оперативное.
Стратегическое налоговое планирование – это механизм, позволяющий предприятию определить основополагающие условия его функционирования с точки зрения оптимизации налогообложения. Все принципиальные для предприятия моменты, такие как: определение целей и задач, сферы производства и обращения, направления и вида деятельности, выбор организационно – правовой формы и формы собственности, определение структуры и степени ее сложности, месторасположения и т.д. напрямую связаны с налогообложением. Выбор того или иного варианта влечет за собой различные налоговые последствия.
Главной задачей стратегического налогового планирования является определение наиболее эффективных, с точки зрения налогообложения, условий предпринимательской деятельности нового предприятия. Для предприятий уже осуществляющих свою деятельность стратегическое планирование имеет большое влияние при кардинальных изменениях условий функционирования (смена собственников, переориентация на другие виды деятельности и т.д.).
Стратегическое налоговое планирование определяет основные направления и принципы налоговой политики предприятия, носит длительный характер и включает:
1) формирование налоговой учетной политики предприятия;
2) определение «налогового поля», т.е. перечня и характеристик налогов (с указанием основных параметров), взимаемых с налогоплательщика.
На основе сформированного налогового поля осуществляется оперативное налоговое планирование, которое позволяет регулировать уровень налоговой нагрузки предприятия и включает:
1) расчет, анализ и управление налогооблагаемыми базами по различным группам налогов;
2) анализ предоставленных законодательством налоговых льгот и оценка эффективности их применения;
3) определение оптимальных вариантов налогового и бухгалтерского учета;
4) составление планов налоговых платежей, налоговых календарей;
5) анализ, с точки зрения налоговых последствий, текущих хозяйственных и финансовых операций на стадии заключения договоров, определения оптимальной формы сделки;
6) определение рациональных направлений размещения активов и прибыли предприятия.
Налоговый календарь представляет собой четкий прогноз сумм уплаты налогов по конкретным датам и позволяет осуществлять контроль своевременности уплаты налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, так как нарушение сроков их перечислений неизбежно влечет за собой серьезные штрафные санкции.
Завершающим этапом налогового планирования является оценка его эффективности, путем:
1) установления величины отклонений фактических результатов от плановых, анализ их причин;
2) определения системы показателей, характеризующих эффективность разработанных методов;
3) корректировки действующей системы налогового планирования.
[2, С. 289 - 295]
Оперативное планирование производства. Виды и системы оперативного планирования
Оперативно – производственное планирование (ОПП) представляет собой завершающий этап планирования и представляет систему мер, направленных на конкретизацию технико – экономического плана во времени и пространстве. Особенностью ОПП является то, что разработка плановых заданий производственным подразделениям сочетается с организацией их выполнения. Целью ОПП является организация слаженной работы всех подразделений предприятия для обеспечения равномерного и ритмичного выпуска продукции в установленных объеме и номенклатуре при полном использовании производственных ресурсов.
В процессе ОПП разрабатываются:
1) календарно – плановые нормативы;
2) оперативно – календарные планы выпуска и графики производства узлов, деталей цехами и участками по месяцам, неделям, суткам, сменам, а иногда и по часам;
3) выполняются объемные расчеты загрузки оборудования и площадей; организуется сменно – суточное планирование, оперативный учет хода производства (то есть диспетчирование).
ОПП слагается из двух взаимосвязанных направлений – календарного планирования и диспетчирования.
Календарное планирование – это детализация годового плана производства продукции предприятия по срокам запуска – выпуска каждого вида продукции и своевременное доведение этих показателей до каждого основного цеха, а внутри него – до каждого производственного участка и рабочего места. Также сюда включается оперативный учет выполнения сменно – суточных заданий и месячной производственной программы рабочими, бригадами, коллективами участка и основного цеха.
Диспетчирование представляет собой непрерывный учет, контроль и регулирование хода производства в соответствии с календарными графиками производства.
ОПП в зависимости от масштабов подразделений, для которых оно осуществляется подразделяют на межцеховое и внутрицеховое.
Выбор системы ОПП определяется следующими основными факторами:
1) типом производства,
2) объемом и повторяемостью продукции, ее сложностью,
3) степенью унификации деталей и узлов,
4) формой внутризаводской специализации и т.п.
На предприятиях с массовым типом производства применяется система ОПП по ритму выпуска, которая предусматривает синхронизацию работы, выравнивание производительности всех сопряженных звеньев производства в соответствии с тактом выпуска готовых изделий. Основной планово – учетной единицей в этой системе для заготовительных и обрабатывающих цехов является деталь, а для сборочных – узел или готовое изделие.
На предприятиях серийного типа производства объектом ОПП по предприятию служит изделие, для межцехового планирования – комплект деталей, а в цехах – партия деталей. Используется машино – комплектная система ОПП, при которой планово – учетной единицей служит комплект деталей на изделие.
На предприятиях единичного типа производства применяется позаказная система ОПП. Планово – учетной единицей в единичном производстве является для сборочных цехов – изделие, а для заготовительных и механосборочных комплект деталей. [8, С. 419]
Финансовый план предприятия, его основные разделы
Целью финансового планирования на предприятии является взаимная увязка намечаемых расходов предприятия с финансовыми возможностями.
Главными задачами финансового планирования являются:
1) обеспечение предприятия финансовыми ресурсами на планируемый период;
2) выявление и мобилизация внутренних резервов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности;
3) установление финансовых взаимоотношений с бюджетом, кредитующими банками и вышестоящими организациями.
Финансовое планирование осуществляется на 5 лет, год и квартал. В соответствии с этим выделяют перспективные, текущие и оперативные планы.
Перспективный финансовый план определяет важнейшие финансовые показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план – это главная форма реализации целей и задач развития предприятия, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план является коммерческой тайной.
Текущее финансовое планирование включает в себя годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда; фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных и др. фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных планов путем их конкретизации и детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или фонда и источника их финансирования.
Структура баланса доходов и расходов представлена в приложении 1.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Платежный календарь – это подробный финансовый документ, отражающий оперативный денежный оборот предприятия. Платежный календарь обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние собственных средств, а также привлекать в необходимых случаях банковский или коммерческий кредит.
В платежном календаре поступление и расход денежных средств должны быть сбалансированы. Если денежные поступления превышают расход денег, то в балансе отражаются денежные накопления (остаток средств на расчетном счете). Превышение планируемых расходов над ожидаемым поступлением денежных средств (вместе с переходящим остатком средств на расчетном счете) означает недостаточность собственных возможностей хозяйствующего субъекта для их покрытия (неплатежеспособность), что свидетельствует об ухудшении финансового состояния.
При сравнении квартальных платежных календарей выявляются тенденции и проблемы в деятельности предприятия. Результаты анализа используются для разработки очередного текущего финансового плана. Пример платежного календаря представлен в приложении 2.
Кассовыйплан является планом оборота наличных денежных средств, отражающим поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует состояние финансовых отношений между хозяйствующими субъектами и его трудовым коллективом. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением имеют важное значение для повышения платежеспособности, предопределяющей всю финансово-коммерческую деятельность предприятия. Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех разделов и имеет форму, представленную в приложении 3.
Кредитный план– план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные договором сроки.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется планово-экономическим и финансовым отделами. Самостоятельные финансовые отделы (управления) создаются, как правило, на крупных и средних предприятиях.
В состав отдела могут входить подразделения (сектор, бюро, группа) финансового планирования, анализа финансово-хозяйственной деятельности, организации расчетов, инкассации, кассовых операций и др.
Функции финансового отдела в области планирования: составление проектов финансовых планов; кредитных заявок и кассовых планов; составление смет на создание и использование специальных фондов; составление плана распределения балансовой прибыли и амортизационных отчислений; доведение показателей финансового плана и вытекающих из него заданий, лимитов и норм до структурных подразделений предприятия и т.д.
[2, с. 303 - 312]
Список литературы
1.Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы - М.: Финансы и статистика, 2001. – 248 с.
2.Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование – М.: ИНФА-М, 2004. – 400 с.
3.Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии – М.: Филинъ, 1999. – 328 с.
4. Ильин А.И. Планирование на предприятии – Мн.: Новое знание, 2004. – 635 с.
5.Организация и планирование машиностроительного производства: Учебник / Под ред. Ю.В. Скворцова, Л.А. Некрасова – М.: Высшая школа, 2003. – 470 с.
6. Тюленев Л.В. Организация и планирование машиностроительного производства: Учеб. пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес – пресс», 2001. – 304 с.
7.Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. О.И. Волкова – М.: ИНФРА-М, 2001. – 416 с.
8.Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2000. – 367 с.
Приложение 1
Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) _________________на_________________тыс. руб.
| Доходы | Фактически за предшествующий период | План на 200... г. | В том числе по кварталам | |||
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг | ||||||
| 2. Выручка от прочей реализации | ||||||
| 3. Доходы от инвестиционной деятельности | ||||||
| 4. Доходы от внереализационной деятельности | ||||||
| 5. Прочие поступления | ||||||
| 6. Остаток денежных средств на начало периода | ||||||
| 7. Кредиты и займы | ||||||
| Остаток средств на конец периода (свободные средства – в случае превышения доходов над расходами) |
Продолжение приложения 1
| Расходы | Фактически за предшествующий период | План на 200... г. | В том числе по кварталам | |||
| 1. Материальные затраты – всего, в том числе 1.1 Закупка сырья и материалов 1.2. Оплата энергии всех видов 1.3. Прочие материальные затраты | ||||||
| 2. Заработная плата ППП | ||||||
| 3. Платежи в бюджет | ||||||
| 4. Платежи во внебюджетные фонды | ||||||
| 5. Выплаты по кредитам и займам (с учётом процентов) | ||||||
| 6. Прочие текущие расходы – всего, втом числе: - по инвестиционной деятельности - по внереализационной деятельности | ||||||
| 7. Покупка оборудования, транспортных средств и других основных | ||||||
| 8. Капитальные вложения | ||||||
| 9. Расходы социальной сферы | ||||||
| 10. Прочие расходы | ||||||
| Дефицит бюджета (в случае превышения расходов над доходами) |
Приложение 2
Платежный календарь по расчетному счету предприятия
на месяц (цифры условные)
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Начальное сальдо 2. Расходы денежных средств: 2.1. Неотложные нужды 2.2. Заработная плата и приравненные к ней платежи 2.3. Налоги 2.4. Оплата счетов продавцов за товарно-материальные ценности 2.5. Просроченная кредиторская задолженность 2.6. Погашение ссуд банка 2.7. Уплата процентов за кредит 2.8. Прочие расходы 2.9. Итого расходов 3. Поступление денежных средств: 3.1. От реализации продукции 3.2. От реализации ненужных товарно-материальных ценностей 3.3. Поступление просроченной дебиторской задолженности 3.4. Прочие поступления 3.5. Итого поступлений 4. Сальдо за период 5. Конечное сальдо 6. Недостаток средств (-), излишек (+) | +370 |
Приложение 3
Кассовый план предприятия на квартал (цифры условные)
| Показатели | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Поступление наличных денег, кроме средств, получаемых в банке Товарооборот от реализации продукции Прочие поступления Итого поступлений Из них расходуется на месте сдается в кассу банка 2. Расход наличных денег На оплату труда На командировочные расходы На хозяйственно-операционные расходы Итого 3. Расчет выплат заработной платы Фонд оплаты труда Прочие выплаты Общая сумма фонда оплаты труда Удержания всего В том числе: Налоги добровольное страхование за питание прочие удержания Подлежит выдаче В том числе: из выручки из наличных денег, полученных в банке 4. Календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней выплат Дата | - - - |