Логика и порядок разработки комплексных целевых программ

Программно – целевое планирование - это один из видов планирования, в основе которого лежит ориентация деятельности на достижение поставленных целей. По сути, любой метод планирования направлен на достижение каких-либо конкретных целей. Но в данном случае в основе самого процесса планирования лежит определение и постановка целей и лишь затем подбираются пути их достижения.

Т. е. программно-целевое планирование построено по логической схеме "цели - пути – способы - средства". Сначала определяются цели, которые должны быть достигнуты, потом намечаются пути их реализации, а затем – более детализированные способы и средства. В конечном итоге, поставив перед собой какие-то цели, организатор разрабатывает программу действий по их достижению. Отсюда следует, что особенностью данного метода планирования является не просто прогнозирование будущих состояний системы, а составление конкретной программы достижения желаемых результатов. Т. е. программно-целевой метод планирования «активен», он позволяет не только наблюдать ситуацию, но и влиять на ее последствия, что выгодно отличает его от большинства других методов.

Программа — это комплекс мероприятий по реализации стратегий.

Отличительными особенностями программы как планового документа является:

7) Программа решает наиболее важную приоритетную проблему, которая четко очерчена и локализована;

8) Цели, задачи и мероприятия проги конкретизированы под проблему;

9) Мероприятия и выделенные для их реализации ресурсы носят адресный характер;

10) Прога обеспечивается ресурсами в приоритетном порядке;

11) Проги носят межотраслевой и межрегиональный характер, не привязаны к возможностям конкретных предприятий и их объединений;

12) Проги носят эпизодический характер и их необходимость отпадает при решении проблемы.

Этапы разработки программ:

1.Оценка существующего состояния сферы услуг, ее развитие на перспективу с учетом сложившихся в настоящем и прошлом темпов и пропорций.

2.Разработка модели идеального состояния сферы услуг по отраслям и сферам деятельности с точки зрения оптимального удовлетворения потребностей и конкурентоспособности, здесь используются целевые нормативы и показатели. 10-12% в г.М – обеспеченность гостиничными номерами среднего класса, следовательно, туризм в г.М и МО снижается

3.Сопоставление экстраполяционного и идеального развития сферы услуг и определение разрыва между этими показателями. Описание проблемы под программную разработку.

4.Определение целей, задач и наиболее важных мероприятий, решающих постоянную программную проблему. Агротуризм, экотуризм.

Дерево целей:

цели

задача1 задача2 …

мероприятия

5.Формирование концепции развития сферы услуг и разбивка вариантов необходимых экономических и структурных преобразований с целью обеспечения максимального приближения ее развития к потребностям.

6.Исследование различных вариантов потенциальных возможностей развития сферы услуг.

7.Разбивка макета проги и обоснование конкретных мероприятий, заданий, сроков их осуществления, необходимых ресурсов.

КЦП – комплексная целевая программа

8.Сопоставление имеющихся и необходимых ресурсов для реализации проги по номенклатуре, объему, качеству и формирование условий по первоочередному обеспечению проги необходимыми ресурсами и расчет эффективности проги.

9.Согласование программных заданий с исполнителями, уточнение и разукрупнение основных показателей, состояние графика выполнения работ.

10.Утверждение проги как директивного документа и организация доведения заданий проги до исполнителей, определение системы отчетности.

11.Организация реализации проги и контроль за ходом ее реализации.

В окончательном виде прога как документ включает следующие разделы:

10. паспорт проги – все параметры развития

11. основные проблемы, решаемые в проге

12. цели, задачи и основные мероприятия проги

13. система программных заданий и мероприятий

14. объемы и источники финансирования

15. эффективность программных мероприятий

16. комплекс мер по совершенствованию внешней и внутренней нормативной базы

17. механизм управления проги

18. система отчетности и контроля.

По содержанию целевые комплексные программы можно разделить на несколько видов:

1. Социально-экономические программы - предусматривают решение проблем социального характера и повышение материального уровня жизни населения.

2. Научно-технические программы - направлены на решение научных и технических проблем, ускорение внедрения в производство достижений науки и техники, позволяющих обеспечить в ближайший период значительный положительный эффект. Перечень научно-технических программ формируется исходя из приоритетов развития экономики.

3. Производственно-экономические программы - предназначены для решения крупных межотраслевых проблем в области производства, способствующих повышению эффективности действующих и развитию новых производств.

4. Территориальные программы - направлены на преобразование регионов, комплексное освоение новых территорий и решение других задач в регионах.

5. Экологические программы – представляют собой комплекс мероприятий природоохранного характера.

6. Организационно-хозяйственные программы - направлены на совершенствование организации управления экономикой.

Целевые комплексные программы различаются также по своей временной продолжительности. Они могут быть долгосрочными, разрабатываемыми на период свыше пяти лет, и среднесрочными – продолжительностью до пяти лет.

24.Содержание и значение плана себестоимости услуг и порядок его разработки.

Себестоимость — это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Основной целью планирования себестоимости является определение оптимальной величины затрат на производство продукции при наиболее эффективном использовании всех видов ресурсов.

Содержание:

1. смета затрат на производство;

2. план снижения себестоимости за счет технико-экономических факторов;

3. калькуляция себестоимости отдельных видов продукции.

При планировании себестоимости используются различные показатели. К ним относятся:

1. абсолютные показатели: сумма затрат на производство всей продукции;

2. себестоимость проданных или реализованных товаров, продукции, работ, услуг;

3. показатели, характеризующие уровень затрат на производство продукции: себестоимость единицы продукции и затраты на один рубль продукции (3), которые рассчитываются по формуле:

(коп.),

где - объем продукции по полной себестоимости (руб.); - объем той же продукции в оптовых (отпускных) ценах предприятия (руб.);

4. показатели, характеризующие динамику затрат: изменение себестоимости единицы продукции (в процентах), изменение затрат на один рубль продукции (в процентах).

По срокам различают следующие виды планирования себестоимости: перспективное — охватывает период более трех лет; среднесрочное — от одного до трех лет; краткосрочное (оперативное или текущее) — до одного года. Краткосрочное планирование себестоимости принято называть бюджетированием или сметным планированием. Бюджет представляет собой финансовый план предприятия, т. е. план, содержащий помимо натуральных и стоимостные показатели. С его помощью определяются все основные показатели деятельности коммерческой организации, в том числе затраты на производство и реализацию продукции, а также финансовые результаты. Как правило, бюджет составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам, а при необходимости — и по неделям.

Плановая себестоимость определяет работу предприятия на плановый период. Обычно плановая себестоимость рассчитывается на год с разбивкой по кварталам. В ее основе лежат усредненные, максимально допустимые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себестоимость по сути является максимально допустимой величиной, отклонение от которой в большую сторону является нежелательным для любого предприятия.

Нормативная себестоимость в отличие от плановой себестоимости рассчитывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько раз происходит изменение данных норм и нормативов. В начале года она может быть выше плановой себестоимости, а в конце года — ниже ее. Нормативная себестоимость имеет место на тех предприятиях, где применяется нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции.

Себестоимость продукции формируется из множества видов расходов, имеющих различную экономическую природу и по-разному влияющих на ее общий уровень. В укрупненном виде в состав расходов, образующих себестоимость продукции, следует включить: расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции; текущие расходы, связанные с производством и реализацией планируемого объема продукции; расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы по улучшению качества и повышению конкурентоспособности продукции; расходы по технике безопасности и охране труда.

Из всех названных видов расходов наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают, безусловно, текущие расходы по производству и реализации запланированного объема продукции.

По отраслям состав расходов, образующих себестоимость, неодинаков. Например, в добывающей промышленности в себестоимости продукции отсутствует такой вид расходов, как сырье. В то же время в перерабатывающей (обрабатывающей) промышленности сырье является важнейшим видом расходов. Кроме сырья, составляющего вещественную основу изготавливаемой продукции, промышленность использует много других материалов, которые, входя в состав изделий, являются их основой. В практике планирования и учета отдельно выделены топливо и энергия на технологические цели, т.к. в себестоимости промышленной продукции они составляют заметную величину и, следовательно, могут оказывать на уровень себестоимости существенное влияние. В себестоимости продукции находит свое отражение и стоимость основных средств, используемых в процессе ее производства и реализации. При этом стоимость основных средств включается в себестоимость в размере, соответствующем их износу, в виде амортизационных отчислений. Помимо материальных затрат и амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции входят трудовые затраты в форме фонда оплаты труда, который включает оплату всех категорий работников на предприятии. Наряду с оплатой труда в себестоимость продукции включаются отчисления на социальные нужды (отчисления в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд страхования от несчастных случаев), которые рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда. Кроме названных имеется группа прочих денежных расходов, которые по своему содержанию не являются ни материальными, ни трудовыми затратами. Сюда относятся канцелярские, почтовые, телеграфные расходы, плата за телефон, командировочные расходы, оплата консультаций, аудиторских услуг, оплата ведения счетов в банке, информационное обслуживание, проценты по кредиту, некоторые виды налогов.

При расчете себестоимости в целом по предприятию используют классификацию затрат по экономическим элементам. При этом под последними понимаются экономически однородные виды затрат независимо от того, где и для каких целей они произведены. Классификация затрат по экономическим элементам служит основой для разработки сметы затрат на производство. С ее помощью анализируется работа промышленности, в том числе определяются технический уровень производства, трудоемкость, производительность труда; устанавливается потребность предприятия в производственных основных и оборотных фондах. Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость единицы продукции и установить величину затрат отдельных подразделений предприятия. Для этих целей используется другая классификация — по статьям калькуляции. Сущность этой классификации состоит в разграничении затрат по целевому назначению и месту их возникновения.

В практике обычно применяется следующий порядок планирования себестоимости:

1. рассчитывается планируемая сумма экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определяются величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитывается плановая себестоимость всего объема производства продукции;

2. составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям;

3. разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;

4. разрабатываются сметы косвенных расходов;

5. составляется сводная смета затрат на производство и реализацию продукции;

6. калькулируется себестоимость выпускаемых видов продукции;

7. составляется свод затрат на производство.

Задачи: выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство; обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая сумма затрат на производство; определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по сравнению с базисным (в процентах).

План в системе управления предприятием, значение, функции, место.

Планирование как общее понятие — это процесс моделирования вариантов развития объекта (явления) на определенный период, оценки, сравнения, выбора и разработки промежуточных и конечных показателей реализации плана. Любое крупное преобразование должно быть тщательно подготовлено, т. е. ему должна предшествовать разработка плана или программы преобразований.

Экономическое планирование на предприятии—это способ моделирования развития предприятия, показателей среды его деятельности: производства и поставок продукции, потребления и использования ресурсов, рынка продукции и цен, затрат и результатов, денежных потоков и эффективности функционирования.

Результат планирования — оформленный и утвержденный руководством предприятия план.

План — это разработанный на определенный период процесс реализации мероприятия (вида деятельности, технологии, развития предприятия), включающий его цели, содержание и показатели.

Сущность планирования заключается в научном обосновании предстоящих экономических целей развития и форм хозяйственной деятельности; выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению ожидаемых в будущем качественных и количественных результатов.

Процесс планирования проходит обычно несколько стадий (этапов). Принято выделять четыре основных этапа планирования:

-разработка общих целей, определение конкретных задач,

-выбор основных путей и средств их достижения,

-контроль за их исполнением.

Планирование внутрифирменной деятельности является на предприятии важной функцией управления производством. Планирование на предприятии служит основой организации и управлении производством является нормативной базой для выработки и принятия рациональных организационных и управленческих решений.

Планявляется руководством к действию, к исполнению. Он используется для утверждения предпринимательской идеи, ее перспективности, для обоснования финансового оздоровления предприятия и реальности возврата полученных кредитов с целью пополнения оборотных средств. Причем план необходим не только крупным и средним, но и малым предприятиям.

Руководители предприятия должны учитывать, что планирование — это экономический метод управления, выступающий как основное средство использования экономических законов в процессе хозяйствования. Планирование базируется на данных прошлого, но стремится определить и контролировать развитие предприятия в перспективе.

Планирование производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия является важнейшей функцией управления. Без плана невозможно управлять деятельностью предприятия и производственным процессом, поскольку неизвестно, какое состояние предприятия должно быть достигнуто в процессе управления, к какой цели необходимо стремиться для обеспечения эффективной производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия.

Планирование представляет собой проектирование желаемого будущего состояния предприятия и эффективных путей его достижения.

На этапе планирования деятельности предприятия ведется расчет производственных ресурсов — материальных, трудовых, финансовых, необходимых для выполнения установленного на плановый период объема производства продукции и услуг.

Потребность в планировании вызвана тем, что достижение желаемого состояния зависит от целого набора взаимосвязанных решений, т.е. от системы решений. Принимаемые решения должны быть взаимосвязаны и направлены на достижение в будущем желаемого состояния хозяйствующего субъекта. Это состояние может не наступить, если не принять специальные меры, увеличивающие вероятность достижения благоприятного исхода.

Бизнес-планирование является особым видом планирования.

Бизнес-планы разрабатываются в случае создания нового предприятия сферы услуг; при обосновании заявок на кредиты; при выходе на новые рынки сбыта и т. п. По содержанию бизнес-план представляет собой документ, где в концентрированной форме отражены цели и задачи предприятия сферы сервиса, его конкурентные позиции на рынке товаров и услуг, объем предполагаемых финансовых и материальных ресурсов, намеченные маркетинговые мероприятия, основные аспекты организации деятельности по выполнению услуг, а также оценка предпринимательского риска.

Бизнес-план выступает как объективная оценка результатов рыночной деятельности компании и в то же время как необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка. В плане характеризуются основные аспекты коммерческого предприятия, анализируются проблемы, с которыми оно сталкивается, и определяются пути и методы их решения. Отсюда бизнес-план выступает одновременно в качестве поисковой, научно-исследовательской и проектной работы.

Бизнес-план является основой управления не только конкретным коммерческим проектом, но и всем предприятием. Благодаря бизнес-плану у управляющего появляется возможность взглянуть на предприятие как бы со стороны. Сам процесс разработки бизнес-плана, включающий детальный анализ экономических и организационных вопросов, постоянно побуждает мобилизоваться.

Бизнес-план — многоплановый управленческий инструмент. Он предусматривает решение как стратегических, так тактических задач независимо от его функциональной ориентации, в том числе организационно-управленческая и финансово-экономическая оценка состояния предприятия; выявление потенциальных возможностей бизнеса, анализ сильных и слабых сторон; формирование инвестиционных целей на планируемый период.

В бизнес-плане обосновываются общие и специфические элементы функционирования предприятия в условиях рынка, выбор стратегии и тактики конкуренции проводится оценка финансовых, материальных, трудовых ресурсов, необходимых для достижения целей предприятия.

Бизнес-план обеспечивает объективное представление о возможностях развития предприятия, способах продвижения товара (услуг) на рынок, ценах, возможной прибыли, основных финансово-экономических результатах деятельности предприятия, выявляет зоны опасностей, предлагает пути их ограничения. Подобный план используется независимо от сферы деятельности, масштабов, вида собственности, организационно-правовой формы компании. В нем находят свое решение как внутренние задачи, связанные с управлением предприятием, так и внешние, обусловленные, в частности, взаимоотношениями с другими фирмами и организациями.

В современной экономической практике выделяется несколько функций бизнес-планирования:

1.возможность использования бизнес-плана для разработки общей концепции, генеральной стратегии развития фирмы;

2.вторая функция планирования дает возможность оценить и контролировать процесс развития основной деятельности предприятия;

3.третья функция — привлечение денежных средств (ссуды, кредиты) со стороны;

4.четвертая заключается в привлечении к реализации планов развития предприятия, осуществлению проектов потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию

План производства продукции, его обоснование и ресурсное обеспечение.

Разработке плана производства и реализации продукции должны предшествовать маркетинговые исследования по определению бизнес-портфеля предприятия.

Основные подразделы плана производства и реализации продукции: план производства продукции, работ, услуг; план продаж (реализации продукции, работ, услуг); план развития производственных мощностей.
Исходными данными для расчетов служат: объемы продаж в номенклатуре и ассортименте, подготовленные службой маркетинга; производственные мощности предприятия по технологическим переделам; цены, действующие в плановом периоде; остатки незавершенного производства на начало периода; остатки готовой продукции на складах на начало периода.

Основными показателями плана производства и реализации продукции являются:

-объем продаж;

-номенклатура и ассортимент выпуска продукции;

-объем выпуска товарной продукции в стоимостном выражении;

-объем валовой продукции с учетом изменения объемов незавершенного производства.

В пояснительной записке к плану производства и реализации продукции целесообразно дать краткий анализ структуры и динамики товарной продукции и объема продаж — всего и поэлементно. Особо выделяется продукция, стратегически важная для предприятия.

Определение объемов производства и реализации продукции подкрепляется расчетами производственных мощностей на установленную программу выпуска в натуральных показателях.

В денежном выражении могут рассчитываться следующие плановые показатели объема производства: валовая продукция, незавершенное производство, внутризаводской оборот, отгруженная продукция, запасы готовой продукции на складах.

Планирование производственной программы предприятия.Производственная программа представляет собой развернутый или комплексный план производства и продажи продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком товаров и услуг. Годовая производственная программа составляется, как правило, на основе долгосрочного или стратегического плана. Во взаимодействии годового и долгосрочного планирования наиболее сложными плановыми проблемами считаются трудности прогнозирования будущего состояния рынка и внутренней среды самого предприятия. Это объясняется тем, что долгосрочные допущения о возможном росте потребностей покупателей и соответствующие планы развития производственного потенциала предприятия часто оказываются недостаточно обоснованными на предстоящий период.

Разработка производственной программы осуществляется на большинстве промышленных предприятий в три этапа:

1. составление годового производственного плана для всего предприятия;

2. определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период;

3. распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям.

Основным критерием планируемой производственной программы является получение Максимума прибыли. Однако при этом необходимо иметь в виду и структуру планируемой к производству продукции с точки зрения жизненного цикла товара. При планировании производства новых товаров возможно уменьшение получения прибыли, однако товары, находящиеся на стадии зрелости, не смогут постоянно обеспечивать получение максимума прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно путем оптимизации производственной программы с помощью различных экономико-математических моделей и методов.

Планируемая производственная программа на каждом предприятии должна соответствовать имеющимся производственным возможностям или его производственной мощности.

Планирование производства продукции.

К основным показателям плана производства продукции относят объем товарной продукции в натуральном и стоимостном выражении, объем валовой и чистой продукции в стоимостном выражении. При планировании производства продукции используют натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные измерители.

Натуральные измерители являются основной первичной информацией; их измеряют в штуках, комплектах, метрах и др. Условно-натуральные измерители позволяют привести различные виды выпускаемой продукции к одному виду, принятому за базу. Для перевода в такие единицы используют коэффициенты приведения по трудоемкости. Трудовые измерители используют для определения суммарной трудоемкости изготовления изделий в часах, а стоимостные — для расчета совокупного объема производства различных видов продукции и услуг по рыночным ценам.

Объем продукции в натуральном выражении в составе перспективного плана формируют по укрупненной номенклатуре. Перспективный план производства определяет направление технического развития предприятия, которое характеризуется выпуском новых изделий, увеличением общего объема производства продукции в соответствии с прогнозом рынка сбыта этой продукции. В годовом плане производства конкретизируют показатели перспективного плана, устанавливают номенклатуру, ассортимент и объем производства и сбыта продукции. В состав годового плана должен входить полный перечень наименований продукции с указанием количества, сроков выпуска и поставок готовой продукции.

Объем продукции в стоимостном выражении планируют в рыночных и неизменных (сопоставимых) ценах. Показатель объема продукции в сопоставимых ценах позволяет более точно оценить темпы, пропорции и структуру объема производства. Этот показатель применяют для расчета затрат на рубль реализуемой продукции, фонда заработной платы и производительности труда. Объем продукции в рыночных ценах используют для планирования себестоимости продукции и прибыли от ее реализации.

Годовой объем производимой продукции распределяется по кварталам и месяцам с учетом сроков ее поставок, цикла изготовления и рабочих дней в данном периоде. На основе годового плана предприятия разрабатывают годовые планы производства продукции цехам по кварталам и месяцам. Производственная программа цехам устанавливается в соответствии с технологическим маршрутом и сроками изготовления изделия в последующих цехах.

В объем товарной продукции включается полностью изготовленная и предназначенная для реализации продукция, отвечающая требованиям государственных стандартов, чертежей, технических условий и договоров. Планируемый объем товарной продукции определяют исходя из объема реализуемой продукции, изменения остатков готовой продукции на складе и отгруженной продукции:

где — объем готовой продукции на складе предприятия, планируемый на конец года, р.; — объем готовой продукции, находящийся на складе предприятия к началу планового года, р.; — объем готовой продукции отгруженной и отправленной, но не оплаченной потребителем согласно условиям договора, на конец (плановый объем) и начало (фактический объем) планового периода соответственно, р.

Объем готовой продукции, находящейся на складе к началу планового года, определяют по фактическим данным на основании инвентаризации. Объем готовой продукции на складе на конец планового года устанавливают либо по нормативам, либо посредством расчетов. Готовую продукцию в товарах отгруженных, но не оплаченных потребителем в соответствии с условиями договора, на начало планового периода вычисляют по фактическим данным; на конец планового периода — на основе нормативного времени документооборота от момента представления счета в банк до поступления средств на расчетный счет предприятия-изготовителя.

Объем чистой продукции определяют в плановых ценах путем вычитания из объема товарной продукции затрат на материалы и величины амортизационных отчислений основных фондов. Показатель объема чистой продукции исключает повторный счет затрат на производство продукции и позволяет более точно оценить результаты деятельности предприятия по таким качественным показателям, как производительность труда, фондоотдача и др.

В объем валовой продукции в плановом периоде , входят объемы, подлежащие реализации: основной продукции , технологической оснастки , выполняемых услуг , а также изменение объема незавершенного производства :

где — объем незавершенного производства на начало (фактический) и на конец (нормативный) планового периода соответственно, р.

Объем валовой продукции может быть выражен, формулой

27.Методика планирования и прогнозирования объема деятельности предприятий с учетом цели и решаемых задач.

В состав годового плана должен входить полный перечень наименований продукции с указанием количества, сроков выпуска и поставок готовой продукции.

Годовой объем производимой продукции распределяется по кварталам и месяцам с учетом сроков ее поставок, цикла изготовления и рабочих дней в данном периоде. На основе годового плана предприятия разрабатывают годовые планы производства продукции цехам по кварталам и месяцам. Производственная программа цехам устанавливается в соответствии с технологическим маршрутом и сроками изготовления изделия в последующих цехах.

В объем товарной продукции включается полностью изготовленная и предназначенная для реализации продукция, отвечающая требованиям государственных стандартов, чертежей, технических условий и договоров. Планируемый объем товарной продукции определяют исходя из объема реализуемой продукции, изменения остатков готовой продукции на складе и отгруженной продукции:

Объем готовой продукции, находящейся на складе к началу планового года, определяют по фактическим данным на основании инвентаризации. Объем готовой продукции на складе на конец планового года устанавливают либо по нормативам, либо посредством расчетов. Готовую продукцию в товарах отгруженных, но не оплаченных потребителем в соответствии с условиями договора, на начало планового периода вычисляют по фактическим данным; на конец планового периода — на основе нормативного времени документооборота от момента представления счета в банк до поступления средств на расчетный счет предприятия-изготовителя.

В объем валовой продукции в плановом периоде , входят объемы, подлежащие реализации: основной продукции , технологической оснастки , выполняемых услуг , а также изменение объема незавершенного производства :

Объем валовой продукцииможет быть выражен, формулой

Среднесуточный выпуск изделия i-го наименования вычисляют по следующей формуле, шт./сут:

Где — годовой выпуск изделий i-го наименования, шт./год; — годовой действительный фонд времени в рабочих днях (сутках).

По трудоемкости объем НЗП по изделию i-го наименования рассчитывают по формуле, ч,

где — нормативная трудоемкость изготовления одного изделия i-го наименования, ч; — средний коэффициент готовности изделия i-го наименования, составляет 0,3 — 0,8.

Коэффициент готовности определяется отношением трудоемкости выполненных работ , т. е. операций технологического процесса по изготовлению изделия к общей трудоемкости изделия :

По всем изделиям объем НЗП составит:

Где n – число наименований изделий.

В денежном выражении объем НЗП по изделию i-го наименования определяется по следующей формуле, р.:

где — себестоимость изделия i-го наименования, р.; — коэффициент нарастания затрат по изделию i-го наименования.

Коэффициент нарастания затрат может быть представлен отношением средней себестоимости изделия в НЗП к его полной себестоимости в готовом виде. В зависимости от длительности производственного цикла изготовления изделия доли покупных комплектующих изделий в себестоимости продукции и временного периода осуществления материальных затрат возможны различные виды кривых нарастания затрат при изготовлении изделия.

1. Затраты на основные материалы осуществляются в начале производственного цикла изготовления изделий, а остальные затраты нарастают равномерно. При расчете величины считается, что все основные материалы, покупные полуфабрикаты и покупные комплектующие изделия закупаются, т.е. вступают в производство, одновременно с запуском изделия в производство, остальные затраты включаются при 50%-й готовности изделия. В этом случае > 0,5, что характерно для продукции с небольшим удельным весом в себестоимости готовой продукции затрат на покупные комплектующие изделия, которые обычно имеют место в заключительной фазе производственного цикла:

где m — удельный вес затрат на основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты в себестоимости готовой продукции.

2.Затраты нарастают неравномерно, большая их часть включается во второй половине производственного цикла . В этом случае < 0,5, что типично для продукции с длительным циклом изготовления и большим удельным весом в себестоимости готовой продукции затрат на покупные комплектующие изделия.

3.Затраты нарастают равномерно в течение производственного цикла, тогда = 0,5. Данный вид нарастания затрат характерен для продукции с небольшой длительностью производственного цикла.

Объем НЗП в денежном выражении по всем изделиям составит:

Для определения возможности выполнения производственной программы производят объемные расчеты, целью которых является сопоставление загрузки и пропускной способности оборудования и производственных площадей.

Планирование объемов производства продукции осуществляют совместно с расчетом производственной мощности предприятия.

28.Учет рисков при обосновании планов развития предприятий.

Риски –возможность потери при принятии решения.

Для обеспечения адекватного подхода выработки мер по снижению рисков необходимо провести классификацию рисков.

I. Неопределенность внешней среды:

· Неустойчивость спроса и его колебания от сезона, климатических условий и других факторов.

· Изменение поведения конкурентов и появления новых альтернативных услуг.

· Изменение нормативно-правовой базы функционирования предприятия, например, для туризма сертификация, изменение налоговой ставки, финансовая гарантия (ее надо получить).

· Повышение тарифов на коммунальные услуги, на другие условия сторонних организаций.

· Политическая и экономическая нестабильность, другие негативные явления, касающиеся безопасности потребителей услуг, например, на Сев. Кавказе заполняемость была лишь 25%.

· Неустойчивость банковской и кредитной систем.

· Сложности и задержка в получении необходимых денежных и материально-технических средств.

II. Риски, связанные с недостаточным внутренним ресурсным потенциалом, надежностью и мобильностью его функционирования:

· Недостаток инвестиционного ресурса для модернизации предприятия, что снижает надежность, комфортность, безопасность эксплуатации.

· Квалификационный и профессиональный состав работников не в состоянии обеспечить в установленные сроки качественную реализации мероприятий плана.

· Объем наличных денег не обеспечивает плановый оборот предприятия. Всегда должно хватать оборотных средств, коэффициент ликвидности > 2

· Технические возможности и техника не обеспечивают запланированного вида услуги по качественным параметрам.

· Несбалансированная ликвидность и невыполнение обязательств по платежам ведут к штрафным и другим санкциям.

III. Риски, связанные с осуществлением операций по купле-продаже товаров и услуг:

· Неплатежи партнеров или задержка выполнения договорных обязательств.

· Инфляционные процессы выше плановых, что приводит к необходимости увеличения наличности в обороте.

· Прибыльность по реализованным товарам и услугам ниже из-за увеличения затрат и недополучения доходов.

IV. По уровню управляемости:

· Управляемые риски. В основном связаны с внутренним потенциалом и возможностями предприятия, что предполагает разработку мер по их снижению и последующей их реализации.

· Неуправляемые риски. Внешние, учитываемые в плановых расчетах, как непреодолимые трудности и ограничение в их развитии, что предполагает выделение резервных средств для компенсации потерь при наступлении событий этих рисков.

V. По степени вероятности наступления рисков:

· Маловероятные до 5%: стихийные бедствия, политические волнения.

· Средняя степень вероятности 5-25% - внешние условия: изменение спроса и т.п.

· Высокая > 25%: изменение потенциала поведения конкурентов.

VI. По уровню влияния на формирование устойчивых тенденций:

· Кр/врем., учитываемые в тактическом и оперативном планах с разработкой мер по снижению таких рисков.

· Дл/врем., системные, учитываемые в ср/ср и дл/сроч планах с помощью корректировки концепции развития и адаптации предприятий к изменяющимся условиям.

VII. По возможным потерям:

· Простые риски, напрямую отражающиеся на результатах деятельности предприятия и которые считаются приоритетными в формировании условий и резервов по их снижению и предотвращению.

· Сложные – риски нестабильности внешней среды (принимаются как данность).

Каждому риску по вероятности их возникновения и результатам деятельности присваивается весовой коэффициент.

весовой коэффициент =коэффициенту вероятности наступления событий * уровень изменения результата деятельности предприятия.

Этот коэффициент необходимо использовать для корректировки плана и определения устойчивости предприятия к возникновению рисковых предприятий, например, 0,2*0,4=0,08

В результате наступления этих событий потеряем 8% прибыли, но компенсируем иным.

В последующем при П целесообразно рассчитать:

1. Возможные потери от возникновения рисков.

2. Предусмотреть мероприятия по снижению потерь.

3. Осуществить страхование рисковых событий, при этом сумма страховых выплат должна быть увязана с возможными потерями (пожар, порча груза при перевозке, несчастный случай на работе пр.)

29.Финансовое планирование на предприятиях сферы услуг, его особенности, задачи, структура планов.

Финансовое планирование (фп) – это система действий по составлению комплекса планов, обеспечивающих оптимизацию управления финансовыми ресурсами в перспективе, их формирование и использование.

Финансовые ресурсы – совокупность денежных средств, остающихся (находящихся) в распоряжении предприятия в результате распределения и перераспределения доходов и прибыли. ФП решает сл задачи:

1. обоснование необходимого объема реализации продукции и услуг для обеспечения прибыльности работы предприятия

2. достижение такого валового дохода, который обеспечивает расширенное воспроизводство

3. оптимизация затрат на производство и реализацию товаров и услуг

4. расчет прибыли по ее видам и составляющим

5. оптимизация налоговых выплат

Правила ФП:

1) принцип финансового соотношения сроков, т.е. использование и получение финансовых средств должно совпадать по срокам

2) принцип платежеспособности, т.е. обеспечение ликвидности предприятия на любом отрезке времени

3) принцип рентабельности предполагает привлечение заемных средств только в том случае, если увеличивается рентабельность собственного капитала, т.е. рентабельность заемных средств выше, чем ставка рефинансирования

4) пр-п сбалансированности рисков, предполагающий финансирование наиболее рисковых вложений производить засчет собственных средств, т.е. засчет амортизации и чистой прибыли

5) пр-п предельной рентабельности, обеспечивающий оптимизацию объема капитала и структуру капитала

6) пр-п оптимизации налоговых выплат.

Основные виды планов в ФП:

1. План объема реализации продукции услуг в целом по предприятию и по основным видам деятельности.

2. Расчет точки достижения самоокупаемости и определение запаса финансовой прочности (при заданном плановом объеме реализации).

3. Баланс (план) доходов и расходов.

4. План денежных поступлений и выплат (баланс наличности).

5. Сводный баланс активов и пассивов предприятия (плановый баланс).

6. План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов.

7. Сводный финансовый план (план финансовых результатов).

Основным методом применяемым при разработке планов является балансовый метод, а также техноко-экономических расчетов, нормативный и экстраполяция. Планы составляются на год, квартал и помесячно.

1. План объема реализации продукции услуг в целом по предприятию и по основным видам деятельности. Цель – обоснование такого объема реализации при заданном уровне цен, который обеспечит необходимую прибыльность работы предприятия. Показателями этого плана являются:

· Выручка от продаж товаров и услуг в целом и по основным видам деятельности

· Объем производства товаров и услуг (производственная программа)

· Объем валовых доходов, т.е. выручка нетто (без стоимости сырья и покупных товаров)

- эти показатели имеют высокую степень подконтрольности и частичную управляемость.

Это предопределяет методику и смысл расчета этих показателей от заданного уровня прибыльности и издержкоемкости, поэтому на первом этапе осуществляется прогнозный расчет необходимого объема реализации, а затем возможный объем реализации в основном в 3-х вариантах:

· Min допустимый (необходимый объем)

· Max возможный

· Средний, наиболее вероятный

Вариантность расчетов дает возможность, во-первых, учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия; во-вторых, предусмотреть варианты предотвращения негативных тенденций и условий в развитии предприятия. Прогнозы объема реализации служат исходной базой для обоснования этого плана. При обосновании этого плана учитывается:

· Емкость рынка и доля предприятия на этом рынке

· Конкурентные позиции предприятия в плановом периоде

· Меры по стимулированию сбыта

· Ценовая политика

· Уровень использования ресурсов предприятия в плановом периоде.

Точка самоокупаемости=т.безубыточности=порог рентабельности

- это такой объем продаж (выручки, валовых доходов), который обеспечивает безубыточную работу предприятия, но не приносит прибыли. Цель расчета этого показателя – это определение минимально допустимого объема реализации продукции.

Количество реализуемой продукции:

Сумма ВД:

Рассчитанный т.о. объем реализации (валовые доходы) сравнивается с планом реализации и определяется запас финансовой прочности (ЗПФ):

- этот показатель означает насколько процентов можно снизить объем реализации, оставаясь в зоне прибыльности. Чем выше показатель, тем лучше для предприятия.

3. Баланс (план) доходов и расходов - это план финансовых результатов, в котором определяется на основе сопоставления сумм доходов и расходов сумма прибыли. При его составлении учитывается:

· План объема реализации

· План издержек и себестоимости

· Налоги и налоговые режимы, система налогообложения

· Мероприятия по оптимизации доходов и затрат

При планировании целесообразно брать во внимание не только общий оборот по реализации, но прежде всего чистый оборот, т.е. выручка нетто (валовый доход). Форма плана доходов и расходов м.б. различной, например, в виде баланса (форма2).

Баланс

Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль 24%= Чистая прибыль

Прибыль предприятий рассчитывается в абсолютном и относительном выражении,

норма прибыли должна составлять не менее 20-25%.

4. План денежных поступлений и выплат (баланс наличности, план движения денежных средств).

В нем отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчетного счета и по кассе, т.е. это ликвидные средства 1-ой категории. Его назначение – обеспечение сбалансированности поступления денежных средств и их расходования по времени и по объему; на основе этого баланса определяется потребность или во внешнем займе или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств. Этот план может иметь различные форматы, а наиболее распространенным является платежный календарь.

Баланс

Платежный календарь целесообразно разрабатывать на 1 год, квартал, помесячно и подекадно.

5. Сводный баланс активов и пассивов предприятия (плановый баланс).

Этот баланс разрабатывается на основе данных плана доходов и расходов и платежного календаря. Основная цель этого баланса заключаются в формировании:

· Ликвидности предприятия и условий ее обеспечивающих

· Плановых расчетов кредитоспособности и отражение их в балансе

· Условий капитализации предприятия и повышения его стоимости, например, засчет чистой прибыли фонд накопления увеличение себестоимости капитала предприятия увеличивается стоимость предприятия.

При внутреннем планировании баланса необходимо соблюдать специфические правила структурирования и оценки, в частности для текущего и ср\ср планирования предполагается определение показателей строго по статьям баланса, для дл\ср – по укрупненной структуре. Оценка отдельных статей баланса производится по одним и тем же правилам, т.е. с применением дисконтируемых величин или с учетом текущих цен.

При традиционном планировании вначале определяются активы, а затем – пассивы баланса, т.е. для активов принимаются во внимание плановая производственная программа и план по развитию потенциала предприятия. Соотношение между объемами запасов и реализации определяются на основе внутреннего норматива оборачиваемости, например, в сфере услуг max норматив оборачиваемости – 30 дней. Необходимо сформировать предельное соотношение между объемом реализации и дебиторской задолженностью, не более 10 дней. И предельное соотношение между внеоборотными и оборотными активами,

т.е. оборотных активов должно быть ≥ внеоборотных активов.

Статьи пассива баланса планируют последовательно во взаимосвязи с планируемой структурой капитала и источниками финансирования. Отправной точкой является определение объема собственного капитала, разность между активов и собственным капиталом составляет потребность в заемном и привлеченном капитале. Данные о структуре заемного капитала получают при планировании платежного календаря и затрат. Далее определяют соответствие собственного и заемного капитала, которое должно поддерживаться в определенных пределах с учетом структуры актива баланса. При дл\ср планировании баланс составляется на основе оценок статей активов по восстановительной стоимости. При этом следует соблюдать требования горизонтальной и вертикальной структуризации баланса.

Внутренний плановый баланс дополняется финансовыми показателями и критериями по источникам формирования активов и увеличения активов.

Критериями оценки являются сл показатели:

1. Работающий капитал д.б не меньше текущих пассивов

2. Собственные оборотные средства должны быть не менее 20%

СобственныеОборотныеСредства=СобственныйКапитал+ДолгосрочныеЗаймы – внеоборотные активы

2. Показатель абсолютной ликвидности д.б. не мене коэффициента 0.2

- абсолютная ликвидность

- расчетный счет, касса, ликвидность ценных бумаг

- текущая кредитная задолженность: расчеты с поставщиками, бюджетом, з\пл

- показатель срочной ликвидности; - готовая продукция

- текущая ликвидность. Этот показатель является основным в законе о банкротстве.

- все оборотные активы, кроме просроченной дебиторской задолженности

6. Коэффициент автономии, т.е. отношение собственных средств к итогу баланса нетто д.б. > 0,5

7. Коэффициент финансовой устойчивости, т.е. отношение собственных средств (капитала) к кредитной задолженности и заемным средствам

Кроме виртуального формируется торговый и налоговый балансы для оценки внешними инвесторами. Эти балансы формируются на основании информации внутреннего планового баланса; эти балансы отличаются тем, что в них отражается картина развития в соответствии с определенной политикой распределения прибыли и формирования резервов. Эта политика может проводиться с альтернативными расчетами и вызывать в зависимости от метода оценки изменения капитала и активов. Капитализация предприятия – рост стоимости данного предприятия.

6. План по источникам и использованию инвестиционных ресурсов

Служит для определения необходимого объема инвестиций и их оптимального использования. При обосновании этого плана необходимо учитывать:

· Виды и направления использования инвестиций

· Стратегию развития предприятия и финансирование этого развития

· Пропорциональность распределения инвестиций по направлениям бизнеса и на внеоборотные и оборотные активы

Инвестиции м.б.:

a) Финансовые – покупка ценных бумаг

b) Реальные – капитальные вложения и пополнение оборотных средств

При этом каждый вид инвестиций по разному влияет на рост прибыли. Инвестиционный план включает сл показатели:

1. по источникам инвестиций

1.1. собственные источники инвестиций:

· прирост уставного капитала

· резервный фонд

· чистая прибыль (ЧП)

· амортизационные отчисления

· пр. собственные средства

1.2. заемные и привлеченные средства:

· ссуды в банках и других кредитных учреждениях

· внешние инвесторы с правом последующей долей собственности

1.3. инвестиционный налоговый кредит

В налоговом кодексе прописана суть. Налоговые органы контролируют предприятие на период создания или реконструкции до 5 лет: на 50% снижается ставка налога.

2. по направлениям использования

2.1. реальные инвестиции: покупка зданий, оборудования и др. технических средств

· проведение капитального ремонта, реконструкция и расширение предприятия

· пополнение оборотных средств пропорционально росту основных средств

2.2. финансовые инвестиции: покупка акций, облигаций, векселей и др. обязательств.

Обоснование этого плана предусматривает в начале расчет объема необходимых реальных инвестиций, а затем формируется портфель возможных финансовых инвестиций с учетом риска и доходности. Потребности в инвестициях сопоставляются с возможностями предприятия обеспечить необходимый объем собственными средствами и как разница определяется потребность в заемных или привлеченных инвестициях. Этот расчет анализируется на предмет эффективного использования инвестиций с учетом стоимости заемных средств, их возвратности и окупаемости. При этом все расчеты необходимо привести к одному временному измерению с использованием коэффициентов дисконтирования или компаутинга.

Коэффициент дисконтирования:

Коэффициент компаутинга:

По всем текущим реальным инвестициям осуществляется расчет их эффективности, т.е. эффект сравнивается с затратами, принимаются в реализацию только те направления, когда ЧП соотнесенная с инвестициями больше, чем сложившийся уровень рентабельности активов.

7. Сводный финансовый план (план финансовых результатов).

Основная цель разработки этого плана – обеспечение сбалансированности потребностей в финансовых ресурсах и источниках их получения, выработке мер по их оптимизации и эффективному использованию. В соответствии с этим в сводном финансовом плане отражается движение финансовых ресурсов по источникам и использованию (балансовый метод).

Источники финансовых ресурсов	Направление использования финанс. ресурсов
1. Прибыль от реализации	1. Платежи в бюджет из прибыли
2. Прибыль от внереализационых операций	2. Отчисления в резервный фонд
3. Начисленная амортизация	3. Отчисления в фонды накопления (инвестиций) и потребления (соц. выплаты)
4. Дл\ср кредиты и займы	4. Выплачиваемые дивиденды
5. Ссуды на пополнение оборотных средств	5. Дл\ср инвестиции
6. Целевое финансирование и поступления из бюджета и внебюджетных фондов	6. Погашение дл\ср ссуд и выплата по ним процентов
7. Дополнительная эмиссия акций и облигаций	7. Пополнение оборотных средств
8. Безвозмездная финансовая помощь и прочие поступления	8. Прочие расходы финансовых ресурсов
Итого поступлений финансовых средств	Итого использования финансовых ресурсов

Если поступления и использование финансовых ресурсов не сбалансировано, то осуществляется уточнение всех планов до их сбалансированности. При взаимоувязи показателей определяются наиболее критические, что позволяет определить причины и разработать меры по оптимизации решний в формировании и использовании финансовых ресурсов.

30. Контроль выполнения плановых заданий себестоимости, его значение, функции, организация и оценка эффективности.

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это сумма всех затрат предприятия на производство и реализацию продукции, определенных путем сос

⇐ Назад

Далее ⇒