Задания для самостоятельного решения. Определите сумму государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, подлежащую уплате гражданкой
Задача 1.60
Определите сумму государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, подлежащую уплате гражданкой, являющейся наследницей I очереди. В состав наследуемого имущества входит:
1) Квартира стоимостью по оценке БТИ – 650 тыс. руб., рыночная стоимость квартиры – 2750 тыс. руб.;
2) Легковой автомобиль стоимостью 63 тыс. руб.;
3) Гараж стоимостью по оценке БТИ – 58 тыс. руб.;
4) Вклад в Сберегательном банке РФ в сумме 35 тыс. руб.
Задача 1.61
Инспекция ФНС обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с организации начисленных по результатам проверки налогов, пени, штрафов в размере 250 000 руб. Исковые требования судом удовлетворены полностью. Определите сумму госпошлины, которую должен будет уплатить ответчик - организация.
Задача 1.62
Учебно-производственное предприятие Всероссийского общества слепых подало в арбитражный суд иск о взыскании задолженности с покупателей по платежам в размере 21 000 руб. До рассмотрения иска в суде на основании ходатайства цена иска была увеличена до 30 000 руб. и через некоторое время снова уменьшена до 20 000 руб. Определите сумму государственной пошлины, если судом удовлетворен иск только в части взыскания с ответчика 18 000 руб.
Задача 1.63
Определите сумму государственной пошлины при подаче гражданином в суд искового заявления, содержащего требования о взыскании с ответчика 50 тыс. руб. за моральный вред и 22,5 тыс. руб. за материальный вред.
Задача 1.64
Гражданка обратилась в суд с заявлением о взыскании алиментов на ребенка с бывшего супруга. Размер алиментов составляет 25 % от дохода. Бывшим супругом предоставлена справка с места работы о доходах за год, в соответствии с которой сумма начисленной заработной платы составила – 96 000 руб., в том числе налог на доходы физических лиц – 12 376 руб. Определите сумму государственной пошлины, подлежащей уплате.
Задача 1.65
Гражданин обратился к нотариусу за удостоверением доверенности на право распоряжения квартирой с целью ее продажи на имя своего родного брата и его супруги. Рыночная стоимость квартиры – 2500 тыс. руб., стоимость по оценке бюро технической инвентаризации – 560 тыс. руб. Определите размер государственной пошлины, подлежащий уплате.
Глава 2. Региональные налоги
Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным налогам. Налогоплательщики, объект база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 «Транспортный налог» части второй НК. Законодательные органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах должны определить только: ставки налога в пределах, установленных НК, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы.
Налогоплательщики - лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объект налогообложения:
1. наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
2. воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
3. водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
От транспортного налога освобождаются (не являются объектом налогообложения):
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
В Иркутской области предоставлены льготы: освобождаются от уплаты налога в отношении одного транспортного средства по выбору ветераны Великой Отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств:
- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно;
- легковые автомобили, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно;
- мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (29,42 кВт) включительно;
- катера, моторные лодки или другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно.
Граждане, получающие трудовую пенсию по старости, в отношении одного транспортного средства по выбору из указанных выше уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.
Налоговая база:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении остальных водных и воздушных транспортных средств - единица транспортного средства.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговый период - календарный год.
Отчетные периоды для организаций - первый, второй, третий квартал. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ, но не более (не менее) чем в 5 раз, чем установленные в гл.28 НК. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Организации исчисляют налог и авансовые платежи самостоятельно. В отношении физических лиц налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Авансовый платеж = ¼ *НБ*Ст
Транспортный налог = Налоговая база * Ст – Авансовые платежи
В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента:
ТН (авансовый платеж) = НБ * Ст * К
| К = | Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика |
| Число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде |
Месяц регистрации и снятия с регистрации принимается за полный месяц (т.е. за него платит и прежний, и новый владелец).
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Например, в Иркутской области предусмотрена ежеквартальная уплата налога для организаций и для физических лиц - уплата налога производится по окончании года в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. Организации в Иркутской области, уплачивают налог путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов (первый, второй и третий кварталы).
Уплата авансовых платежей и предоставление в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчета производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
По итогам налогового периода (года) производят окончательную уплату суммы налога за вычетом авансовых платежей до 5 февраля и предоставляют в налоговый орган декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.
Таблица 2.1
Ставки транспортного налога
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) | ||
| Федеральная ставка (гл.28) | Ставки Иркутской области | ||
| 1. Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10,5 | ||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 14,5 | ||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 35,0 | ||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 52,5 | ||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 105,0 | ||
| 2. Автомобили легковые, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6,5 | ||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 9,5 | ||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 30,5 | ||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | |||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 92,5 | ||
| 3. Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | |||
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |||
| свыше 35 л.с. до 40 л.с. | |||
| свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) | |||
| 4. Мотоциклы и мотороллеры, с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно | 2,5 | ||
| свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | |||
| свыше 35 л.с. до 40 л.с. | |||
| свыше 40 л.с. (свыше 29,42 кВт) | |||
| 5.Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | |||
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 39,5 | ||
| 6. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 10,5 | ||
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | |||
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |||
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 26,5 | ||
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 34,5 | ||
| 7. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 10,5 | ||
| 8. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно | 10,5 | ||
| свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | |||
| 9. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 6,5 | ||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 39,5 | ||
| 10. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
| 11. Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |||
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 87,5 | ||
| свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | |||
| 12. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 39,5 | ||
| 13. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 50,5 | ||
| 14. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 39,5 | ||
| 15. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 396,5 |
Контрольные вопросы:
1. Кто является плательщиком транспортного налога?
2. Должен ли уплачиваться налог, если транспортное средство не эксплуатируется?
3. Каков порядок исчисления транспортного налога в случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение года?
4. Что является источником уплаты транспортного налога?
Пример решения заданий
На начало 2008 года на организацию зарегистрирован грузовой автомобиль УРАЛ-5557-40 мощностью 230 л.с. Организацией в мае приобретен и поставлен на учет легковой автомобиль 2003 года выпуска мощностью двигателя 160 л.с. Кроме того, в результате ремонта грузового автомобиля в сентябре поставлен двигатель мощностью 260 л.с. Определите транспортный налог, подлежащий уплате в бюджет за 2008 год.
Решение:
Ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с., с момента выпуска которых до 1-го числа налогового периода прошло менее 7 лет, в Иркутской области составляет 35 руб. за каждую лошадиную силу.
Ставка налога на грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с. составляет 26,5 руб. за каждую лошадиную силу, свыше 250 л.с. – 34,5 руб.
Организация за 2008 г. произведет уплату транспортного налога в следующем размере. Налог будет исчислен с учетом коэффициента, определяемого как число полных месяцев в отчетном периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, деленное на 12. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. За легковой автомобиль, мощность двигателя которого 160 л.с., налог составит: 35 руб.* 160 л.с. * 0,67 = 3752 руб.,
где 0,67 – коэффициент, определяемый делением 8 месяцев (с мая по декабрь) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде).
По грузовому автомобилю сумма налога составит:
26,5 руб.* 230 л.с. * 0,67 + 34,5 руб.* 260 л.с. * 0,33 = 7044 руб.,
где 0,67 – коэффициент, определяемый делением 8 месяцев до изменения мощности двигателя (с января по август) на 12 месяцев (количество месяцев в налоговом периоде), 0,33 – коэффициент, определяемый делением 4 месяцев после изменения мощности двигателя (с сентября по декабрь) на 12 месяцев.
Итого организация за год произведет уплату транспортного налога в размере 10796 руб. (3752+7044).