Платежи за пользование недрами. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», ст.39-48, установлены следующие платежи за пользование недрами:
Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», ст.39-48, установлены следующие платежи за пользование недрами:
1. разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
2. регулярные платежи за пользование недрами;
3. плата за геологическую информацию о недрах;
4. сбор за участие в конкурсе (аукционе);
5. сбор за выдачу лицензий.
Плата за право на пользование природными ресурсами - недрами может взиматься в форме денежных платежей, а также в части объема добытого минерального сырья или иной производимой пользователем продукции;
в форме разовых платежей и (или) регулярных платежей в течение срока пользования.
Недра могут быть предоставлены в пользование субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе, согласно соглашению о разделе продукции.
Сторонами соглашения выступают:
- Российская Федерация, от имени которой выступает Правительство РФ и орган исполнительной власти субъекта РФ, на территории которого расположен предоставленный в пользование участок недр, или уполномоченные ими органы;
- субъект предпринимательской деятельности.
Деятельность, связанная с использованием недр, подлежит лицензированию. Сумма лицензионного сбора определяется по результатам аукционов и зависит от вида минерального сырья. Лицензии на добычу и захоронение радиоактивных веществ предоставляются только государственным предприятиям.
Сумма регулярных налогов и платежей за пользование недрами и добычу полезных ископаемых определяется по ставкам, установленным:
- на поиски, оценку, разведку месторождений полезных ископаемых - в рублях на 1 кв.км. площади;
- при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых – в рублях за хранение 1 тонны нефти или 1 000 куб. м. газа.
В соответствии с законодательством установлены предельные ставки налога и платежей, конкретные ставки устанавливаются при получении лицензии.
Сумма платы за пользование недрами относится на себестоимость добытых полезных ископаемых.
Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии
Минимальные (стартовые) размеры разовых устанавливаются в размере не менее 10% от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.
Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.
Плата за геологическую информацию о недрах
Взимается за пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр.
Размер платы за указанную геологическую информацию и порядок ее взимания определяются Правительством Российской Федерации. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 25 января 2002 г. № 57 «О плате за геологическую информацию о недрах» минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах составляет 10000 рублей.
Размер платы за геологическую информацию о недрах может быть увеличен с учетом объема предоставленной информации, ее вида, потребительских свойств, но не может превышать величины затрат государственных средств на геологическое изучение недр, в результате которого была получена данная информация. Конкретный размер платы за геологическую информацию о недрах для потребителя данной информации определяется федеральным органом управления государственным фондом недр.
Плата за геологическую информацию, взимаемая с пользователей недр, вносится в доходы федерального бюджета.
Сбор за участие в конкурсе (аукционе)
Вносится всеми их участниками и является одним из условий регистрации заявки. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, проведение и подведение итогов конкурса (аукциона), оплату труда привлекаемых экспертов.
Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за участие в конкурсе (аукционе) по участкам недр, содержащим месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участкам недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов РФ.
Сбор за выдачу лицензий
Сбор за выдачу лицензий на пользование недрами вносится пользователями недр при выдаче указанной лицензии. Сумма сбора определяется исходя из стоимости затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемой лицензии.
Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование недрами поступает в доход федерального бюджета. Сумма сбора за выдачу лицензий на пользование участками недр, содержащими месторождения общераспространенных полезных ископаемых, или участками недр местного значения поступает в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, регулирующих процесс пользования недрами на указанных участках.
Регулярные платежи за пользование недрами
Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на
- поиск и оценку месторождений полезных ископаемых,
- разведку полезных ископаемых,
- геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых,
- строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению (в том числе строительство искусственных сооружений и прокладка кабелей и трубопроводов под водой)
Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за:
1) пользование недрами для регионального геологического изучения;
2) пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение;
3) разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
4) разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.
Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.
Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка.
Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год. Законом «О недрах» установлены предельные ставки регулярных платежей (минимальные и максимальные, ст. 43). Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.
Сумма платы исчисляется:
- за поиски и оценку месторождений полезных ископаемых
П = НБ х Ст
П – сумма платы;
С – ставка в рублях;
НБ – площадь лицензионного участка в квадратных километрах, из которой исключаются территории открытых месторождений;
- за проведение работ по разведке месторождений
П = НБ х Ст
НБ – площадь лицензионного участка недр в квадратных километрах, на которой запасы полезного ископаемого установлены и учтены Государственным балансом запасов, за исключением площади горного отвода или горных отводов.
- плата за пользование недрами при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых взимается за хранение нефти, газового конденсата, природного газа и гелия.
П = НБ х Ст
С – ставка в рублях за 1 тонну или 1 000 куб. метров.
НБ – объем продукции на хранении в тоннах или тыс. куб. метрах.
Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в течение года равными долями.
Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.
Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы Федеральной налоговой службы и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Министерством финансов РФ по согласованию с Министерством природных ресурсов РФ.
Контрольные вопросы:
1. Разовые платежи за пользование недрами, их характеристика.
2. Учитывается ли горная рента при исчислении регулярных платежей за пользование недрами?
3. Платежи за поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, порядок исчисления и уплаты.
4. Платежи за разведку месторождений полезных ископаемых, порядок исчисления и уплаты.
5. Перспективы взимания платы за пользование участками недр.
Пример решения заданий
Организация получила земельный участок в июне 2006 года для поиска и оценки месторождения нефти. Площадь участка 50 кв.км. Лицензия получена на 5 лет. Поисковые работы начаты с 1 июля 2006 года. Ставка платы установлена 300 руб за 1 кв.км в год. Определить сумму платы за пользование недрами за 1 квартал 2007 год.
Плата = 300 руб.х 50 кв.км./4= 3 750 руб.