Семинарское занятие 9 Особенности формирования финансового результата и налогообложение отдельных финансовых операций

⇐ Назад

Далее ⇒

Налогообложение операций РЕПО.

Налогообложение операций с ФИСС.

Налогообложение операций хеджирования.

Налогообложение операций по уступке права требования, операций факторинга.

Задание для самостоятельной работы

1. Особенности налогообложения прибыли юридических лиц по операциям хеджирования.

2. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке.

3. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

4. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

5. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

6. Каковы особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами?

7. Каков порядок определения налоговой базы при уступке права требования, при операциях факторинга?

Литература

НК РФ. Ст. 301 п. 5; Ст. 304 п. 5; Ст. 301. П. 3. Ст. 302; Ст. 303; Ст. 304; Ст. 305; Ст. 280; Ст. 282; Ст. 162; Ст. 279.

78.Гончаренко Л.И.Налог на добавленную стоимость и операции банков по кредитованию и финансированию уступки права требования // Финансы и кредит. 2008. № 40.

Чубров А.Г. Налогообложение участников финансовых операций. Изд.2-е – М.: Спутник +, 2009.

68.А.О.Журкина Ценные бумаги, ФИСС, РЕПО для целей НДС "Налоговый вестник", 2010, N 4;

69.З.И.Кашина Определение налоговой базы по финансовым инструментам срочных сделок "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2010, N 2;

58.Е.Ширченко Договоры уступки требования и перевода долга: право на вычет НДС "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2.

59.А.Яковлева Оборотный и безоборотный факторинг: вопросы налогообложения "Финансовая газета", 2006, N 1.

Материалы для практических занятий

Задача 1

За осуществление расчетов физических лиц с организациями образования банк получил доходы в размере 3% от суммы платежа в 5200 тыс. руб.

18.06 банк приобрел у другого банка право требования по кредитному договору с ОАО «Зенит» за 1950 тыс. руб. Согласно кредитному договору сумма кредита составила 2000 тыс. руб., процент по кредиту определен в размере 25% годовых. Кредит был предоставлен 21.04 текущего г. на срок 180 дней (погашен своевременно).

21.06 банк приобрел у организации право требования по договору поставки продукции с ОАО «Кремень» за 1085 тыс. руб. Общая сумма по договору (с учетом НДС) составляет 1180 тыс. руб. Право требования по договору с ОАО «Кремень» было реализовано новому кредитору 30.06 за 1121 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 2

В отчетном месяце доходы банка, облагаемые НДС, составили 8 млн руб. Доходы банка, не облагаемые НДС, составили 17 млн руб.

В отчетном месяце банком приобретены (цены включают НДС, где это необходимо):

- здание общей стоимостью 1180 тыс. руб.;

- писчая бумага на сумму 30 тыс. руб.;

- компьютеры на сумму 95 тыс. руб.;

- легковой автомобиль стоимостью 360 тыс. руб.;

- калькуляторы в магазине розничной торговли 5 шт. по цене 20 руб.;

- картина в художественном салоне стоимостью 105 тыс. руб. (для украшения комнаты для деловых переговоров);

- оружие для инкассаторов стоимостью 680 тыс. руб.

Кроме того, в отчетном периоде оплачены сбор за регистрацию ипотеки в размере 1200 руб. и нотариальное удостоверение договора ипотеки в размере 2400 руб. (государственный тариф составляет 1800 руб.).

Определите:учетную политику для целей обложения НДС; исходя из нее рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 3

В отчетном периоде банк получил доходы в размере 200 тыс. руб., в том числе (без НДС):

- проценты по кредитам – 60 тыс. руб.;

- комиссии за выдачу справок по счетам клиентов – 1 тыс. руб.;

- плата за розыск средств по запросу клиентов – 2 тыс. руб.;

- положительные нереализованные курсовые разницы – 30 тыс. руб.;

- плата за доверительное управление денежными средствами – 15 тыс. руб.;

- плата за депозитарные услуги – 6 тыс. руб.;

- комиссия за обязательную продажу части валютной выручки экспортера – 3 тыс. руб.;

- плата за выдачу банковских гарантий – 7 тыс. руб.;

- прочие доходы – 37 тыс. руб. (НДС не облагаются).

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 4

Банк оказывает факторинговые услуги по договору уступки права требования. Авансовый платеж составил 70% вексельной суммы. Вексельная сумма определена в размере 350 тыс. руб., почтовые и иные расходы – 1 тыс. руб. Окончательные расчеты производятся в размере 52 тыс. руб.

Определите: сумму налога на добавленную стоимость, если данная операция облагается НДС. Если операция НДС не облагается, укажите необходимые для освобождения условия.

Задача 5

Коммерческий банк в отчетном периоде получил следующие доходы (без НДС):

- проценты по кредитам – 60 тыс. руб.;

- комиссии за выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, – 11 тыс. руб.;

- плата за инкассацию денежных средств – 6 тыс. руб.;

- комиссии за перевод средств – 12 тыс. руб.;

- плата за оформление паспорта сделки экспортера – 7 тыс. руб.;

- доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта – 3 тыс. руб.;

- дисконтный доход по векселям – 5 тыс. руб.;

- плата за авалирование векселей – 10 тыс. руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 14 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 6

Банком привлечены средства физических июридических лиц в отчетном периоде (I квартал 2008 г.):

1) вклады физических лиц:

- на сумму 50 тыс. руб. на 3 месяца под 8% (дата оформления – 15.02.2008 г.);

- на сумму 70 тыс. руб. на 3 месяца под 10% (дата оформления – 03.01.2008 г.);

- на сумму 120 тыс. руб. на 9 месяцев под 12% (дата оформления – 15.01.2008);

2) депозит юридического лица на сумму 500 тыс. руб. на 3 месяца под 12% годовых (дата оформления – 15.12.2007 г.);

3) двухгодичный собственный дисконтный вексель номиналом 1 млн руб. и с доходностью 20% (дата оформления – 15.02.2007 г.);

4) двухмесячный собственный процентный вексель номиналом 1,5 млн руб. с доходностью 15% (дата оформления – 30.12.2007 г.);

5) депозитный сертификат на сумму 7000 тыс. руб. на 3 месяца под 18% годовых (дата оформления – 31.03.2008 г.);

6) сберегательный сертификат на сумму 300 тыс. руб. на 3 месяца под 16% годовых (дата оформления – 20.02.2008 г.).

Ставка рефинансирования Банка России равна 11%.

Определите:сумму процентов по привлеченным средствам, признаваемую расходами для целей налогообложения, за отчетный период, делая необходимые комментарии.

Задача 7

Коммерческий банк в отчетном периоде (I квартал 2008 г.) имеет следующие поступления (без НДС):

- проценты за выданные кредиты – при сумме выданных кредитов 28000 тыс. руб. и средневзвешенной ставке 17%;

- комиссионное вознаграждение за выполнение брокерских операций – 820 тыс. руб.;

- плата за расчетно-кассовое обслуживание – 360 тыс. руб.;

- плата за информационные, экспертные и другие аналогичные услуги – 220 тыс. руб.;

- положительные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса – 48 тыс. руб., в том числе средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставного капитала, – 4,6 тыс. руб.;

- дивиденды от организаций – нерезидентов РФ по акциям, принадлежащим банку, – 105 тыс. руб.;

- доходы от первичного размещения собственных акций по цене, превышающей номинальную стоимость, – 240 тыс. руб.;

- плата за выполнение функций агента валютного контроля – 122 тыс. руб.

В том же отчетном периоде банк произвел следующие расходы:

1) уплачен земельный налог – 0,4 тыс. руб., налог на рекламу – 0,2 тыс. руб.;

2) начислены проценты по вкладам:

- 13,5 тыс. руб. (сумма вклада – 100 тыс. руб., срок – 9 месяцев, ставка- 18%, дата оформления – 01.06.2007),

- 3,21 тыс. руб. (сумма вклада – 12 тыс. руб., срок – 5 месяцев, ставка – 13%, дата оформления – 01.11.2007),

- 0,73 тыс. руб. (сумма вклада – 10 тыс. руб., срок – 9 месяцев, ставка – 11%, дата оформления – 01.12.2007);

3) проценты, уплаченные по МБК (привлечены и погашены в течение отчетного периода):

- 3,3 тыс. руб. (срок – overnight, сумма – 5 млн руб., ставка – 24%),

- 21,8 тыс. руб. (срок – 7 дней, сумма – 5,4 млн руб., ставка – 21%),

- 47 тыс. руб. (срок – 21 день, сумма – 4,8 млн руб., ставка – 17%).

Кроме того, было выплачено 90 тыс. руб. по кредиту сроком на 6 дней, пролонгированному еще на 6 дней (сумма МБК – 15,21 млн руб., ставка – 18%); 197,26 тыс. руб. по просроченному кредиту (срок – 20 дней, сумма МБК – 10 млн руб., ставка – 15%, повышенные проценты за несвоевременное погашение – двойная ставка рефинансирования, фактический срок использования кредита – 35 дней); 210 тыс. руб. по кредиту на приобретение нового здания для банка (срок – 120 дней, сумма МБК – 4 млн руб., ставка – 16%);

4) проценты на остатки по корсчетам банков-нерезидентов из расчета 3% годовых и общей величины среднеквартальных остатков 3600 тыс. руб.;

5) комиссионное вознаграждение, уплаченное ММВБ за участие в торгах, – 132 тыс. руб.;

6) отчисления в резерв на возможные потери по ссудам – 200 тыс. руб. по нестандартным ссудам и 750 тыс. руб. по сомнительным (объем ссудной задолженности на отчетную дату 1 млн руб. и 1,5 млн руб. соответственно) и под обесценение ценных бумаг – 89 тыс. руб. (банк не является дилером);

7) отрицательные курсовые разницы от переоценки валютных статей баланса – 58 тыс. руб.;

8) затраты на проведение капитального ремонта – 321 тыс. руб., в том числе по арендованным основным фондам – 91 тыс. руб.;

9) затраты на проведение текущего ремонта – 118 тыс. руб.;

10) начислен ЕСН – 15 тыс. руб.;

11) заработная плата сотрудников банка – 45 тыс. руб.

Ставка рефинансирования Банка России равна 11%. Отчетный период – 1-й квартал 2008 г.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль и сумму налога на прибыль коммерческого банка, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 8

Страховая компания в отчетном периоде получила следующие доходы (включая НДС по облагаемым операциям):

- доходы от реализации акций на ОРЦБ – 12 тыс. руб.;

- страховые платежи по договорам страхования – 70 тыс. руб.;

- сумма возврата страховых резервов – 2 тыс. руб.;

- комиссии по договорам сострахования – 9 тыс. руб.;

- плата за консультационные услуги – 10 тыс. руб.;

- доходы от оказания услуг страхового агента – 6 тыс. руб.;

- дивиденды по акциям – 11 тыс. руб.;

- доходы от реализации дисконтных векселей – 3 тыс. руб.;

- проценты по векселям – 5 тыс. руб.;

- проценты по ОГСЗ – 7 тыс. руб.;

- штрафы по договорам на оказание страховых услуг – 1 тыс. руб.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 9

В отчетном периоде страховая компания получила следующие доходы (без НДС):

- поступления страховых взносов по договорам страхования – 280 тыс. руб.;

- комиссионные вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование, – 17 тыс. руб.;

- комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента, – 8 тыс. руб., страхового брокера – 12 тыс. руб.;

- доходы, полученные от размещения страховых резервов, – 125 тыс. руб.;

- дивиденды по принадлежащим компании акциям – 38 тыс. руб., в том числе от иностранного эмитента – 21 тыс. руб.;

- доходы от сдачи имущества в аренду – 43 тыс. руб.;

- авалирование векселя клиента – 9 тыс. руб.;

- штрафы по хозяйственным договорам – 25 тыс. руб.;

- купонный доход по ОФЗ – 50 тыс. руб.

Компания приобрела право требования по возмещению застрахованного ущерба на сумму 48 тыс. руб. у другой фирмы за 36 тыс. руб. Ущерб был возмещен в отчетном периоде.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, делая необходимые комментарии.

Задача 10

Страховая организация получила страховые взносы по договорам страхования жизни 5473 руб., по страхованию имущества юридических лиц – 23753 руб., по страхованию имущества граждан – 13841 руб. По договорам перестрахования страховые взносы составили 8374 руб. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 9873 руб. Доход от продажи партии государственных ценных бумаг составил 8648 руб. Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 8383 руб., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 4115 руб. Оплата инкассаторских услуг составила 1813 руб., оплата консультационных услуг по вопросам ценных бумаг – 2010 руб., оплата консультационных услуг юриста по вопросам аренды основных средств – 750 руб.

Определите: налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации, делая необходимые комментарии.

Задача 11

В отчетном периоде (I квартале 2010 г.) страховая организация имеет следующие показатели:

- страховые взносы по договорам прямого страхования – 30 тыс. руб.;

- страховые взносы по договорам соцстрахования – 15 тыс. руб.;

- комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового агента – 8,3 тыс. руб.;

- доходы от размещения страховых резервов – 24,8 тыс. руб.;

- доходы от сдачи в аренду помещения – 5,4 тыс. руб.;

- страховые выплаты по договорам:

- личного страхования – 7,8 тыс. руб.,

- имущественного страхования – 4,6 тыс. руб.,

- страхования ответственности -6,5 тыс. руб.;

- возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование, – 2,5 тыс. руб.;

- суммы процентов на ДЕПО премий по рискам, принятым в перестрахование, исходя из ставки 17%, срока – с 12.10.2007 по 15.03.2008, суммы – 500 тыс. руб.;

- аренда такси для перевозки документов – 0,2 тыс. руб.;

- оплата услуг адвоката – 3,6 тыс. руб.

- оплата поликлинике за выданные медицинские заключения – 0,8 тыс. руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет страховой организацией, делая необходимые комментарии.

Задача 12

Страховая медицинская организация «Медстрахсервис» за отчетный период произвела следующие операции:

- получены страховые премии по договорам обязательного медицинского страхования в размере 1700 тыс. руб.;

- произведена оплата медицинских услуг на основании предъявленных медицинским учреждением документов – 550 тыс. руб.;

- произведены отчисления в резерв оплаты медицинских услуг – 300 тыс. руб.;

- произведены отчисления в запасной резерв – 150 тыс. руб.;

- произведены отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию – 170 тыс. руб.;

- осуществлены расходы на ведение дела – 54 тыс. руб.;

- проведена реклама компании в местных СМИ стоимостью 70 тыс. руб.

Определите:налоговую базу по налогу на прибыль страховой организации, делая необходимые комментарии.

Задача 13

Организация-дилер в отчетном периоде приобрела облигаций на сумму 400 тыс. руб., в том числе государственных облигаций на сумму 100 тыс. руб., и реализовала их на сумму 435 тыс. руб., в том числе государственных облигаций на сумму 120 тыс. руб. По поручению клиента организация продала акций на сумму 80 тыс. руб. при комиссионном вознаграждении 1% от оборота.

Кроме того, были осуществлены следующие операции по размещению:

- государственных облигаций номиналом 100000 тыс. руб. за 80000 тыс. руб. при вознаграждении со стороны Минфина РФ в 30 тыс. руб.,

- собственных облигаций на сумму 300 тыс. руб.,

- акций своего клиента (по его поручению) номиналом 480 тыс. руб. на сумму 500 тыс. руб. при комиссии 0,5% от суммы размещения.

Определите: налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет организацией-дилером, делая необходимые комментарии.

Задача 14

Акционерное общество «А» распределяет в виде дивидендов прибыль в сумме 900 тыс. руб. между своими акционерами (налоговыми резидентами РФ и нерезидентами РФ). При этом ОАО «А» получило 300 тыс. руб. в текущем налоговом периоде как дивиденды от другого российского акционерного общества, с которых был удержан налог, а также 60 тыс. руб. дивидендов от иностранной компании «В» (ставка налога в стране выплаты дивидендов – 10%, между Россией и иностранным государством существует договор об избежании двойного налогообложения). Сумма дивидендов, начисляемая иностранным организациям, составляет 80 тыс. руб., физическим лицам-нерезидентам – 65 тыс. руб.

Определите:

- сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет акционерным обществом в качестве налогоплательщика и налогового агента, и сделайте необходимые комментарии;

- величину дивидендов, фактически выплаченных российским акционерам.

Задача 15

Облигация федерального займа номиналом 100 тыс. руб. была приобретена через 30 дней после размещения за 105 тыс. руб. Годовой доход – 24%. Спустя 5 дней после приобретения ОФЗ была продана вне биржи за 106,3 тыс. руб. По окончании торговых сессий на бирже сложились следующие котировки:

- в день покупки – min 104,8 тыс. руб., max 105,9 тыс. руб.;

- в день реализации – min 106,8 тыс. руб., max 107,4 тыс, руб.

Определите: налоговую базу и сумму налога на прибыль по операциям купли-продажи ОФЗ, делая необходимые комментарии.

Задача 16

Коммерческий банк приобрел 20 марта 100 акций ОАО «Космонавт» по курсу 89 руб.; 25 марта – 100 корпоративных облигаций по курсу 93 руб.;
28 марта – 50 акций того же ОАО «Космонавт» по курсу 92 руб. Акции и облигации обращаются на ОРЦБ. 31 марта курс акций составил 90 руб., а курс облигаций – 92 руб., 30 апреля курс акций составил 91 руб., курс облигаций –
94 руб.

5 апреля реализованы облигации но курсу 94 руб. – 50 шт.; 10 апреля реализованы 50 шт. акций по курсу 93 руб.

Определите:налоговую базу по налогу на прибыль (при учетной политике ЛИФО; ФИФО). Сделайте необходимые комментарии.

Задача 17

В январе коммерческий банк приобрел на организованном рынке облигации трех выпусков. Цена приобретения выпуска «А» составила 121,28 руб.,
«В» – 136,44 руб., «С» – 106,12 руб. Сумма переоценки приобретенных облигаций за январь по указанным выпускам составила 7,58, 3,03 и 4,53 руб. соответственно. В феврале облигации выпуска «С» реализованы за 121,28 руб. За февраль переоценка выпусков «А» и «В» составила 1,52 и 4,55 руб. соответственно.

Определите:налоговую базу по налогу на прибыль по указанным операциям за февраль и нарастающим итогом за оба месяца по данным бухгалтерского учета и с точки зрения налогообложения. Сделайте необходимые комментарии.

Задача 18

АО «Гамма» в 2009 г. приобрело 80% акций фирмы «Альфа» (уставный капитал состоит из 2000 акций номиналом 400 руб.) по цене 595 руб. за акцию. В январе 2008 г. АО «Альфа» увеличило за счет добавочного капитала уставный каптал на 320 тыс. руб. путем размещения 800 дополнительных акций номиналом 400 руб. Все дополнительные акции были переданы акционерам без оплаты.

10 февраля «Гамма» реализовала с помощью брокера 600 акций по
510 руб., оплата услуг брокера составила 0,5% от оборота. Еще 800 акций «Альфа» было реализовано по прямому договору по 600 руб. за штуку 31 марта (фактическая оплата произведена 5 апреля).

Рассчитайте:величину налоговых обязательств АО «Гамма» за I квартал отчетного года по операциям с ценными бумагами, делая необходимые комментарии.

Задача 19

Банком был приобретен опцион на покупку 100 тыс. дол. по курсу
31,7 руб. Официальный курс доллара на 10.04 оставлял 31,5 руб. Опцион сроком на 5 дней. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на 11.04, составил
31,55 руб., на 12.04 – 31,65 руб., на 15.04 – 31,6 руб.

Определите:налоговую базу и сумму налога на прибыль, делая необходимые комментарии.

Задача 20

10.04 организация приобрела фьючерсы (месячные) на 10 тыс. дол. –
5 шт. на организованном рынке по курсу 31,81 руб. На площадке максимальный курс на аналогичные инструменты составил 31.8 руб., а минимальный –
31,78 руб. Курс ЦБ РФ – 31,55 руб.

Определите:налоговую базу и сумму налога на прибыль по операции с финансовым инструментом срочных сделок, делая необходимые комментарии.

Контрольная работа

Учебным планом дисциплины предусмотрено выполнение контрольной работы в рамках промежуточного контроля знаний студентов.

Выполненная студентом контрольная работа сдается преподавателю на проверку.

В рецензии на контрольную работу дается оценка выполнения работы и ее результатов, а также указывается, что студенту необходимо дополнительно сделать в контрольной работе (исправить неточности, ошибки или дополнить), чтобы получить положительную оценку по контрольной работе и допуск к экзамену.

положительная оценка по контрольной работе ставится в том случае, если задание выполнено полностью и правильно или имеются отдельные неточности. Если в работе имеются грубые ошибки, которые привели к неверным результатам, работа не засчитывается, и студент обязан ее переписать.

Контрольная работа выполняется студентом по одному из предложенных кафедрой вариантов.

Контрольная работа выполняется в письменном виде, ответы на вопросы должны быть обстоятельными и развернутыми.

Контрольная работа по курсу «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» состоит из двух частей:

Часть 1. Решение расчетной задачи.

Часть 2. Тесты. Выбор правильных ответов на вопросы.

Вариант контрольной работы определяется по последней цифре в номере зачетной книжки.

Номер варианта	Последняя цифра в номере зачетной книжки	Номер варианта	Последняя цифра в номере зачетной книжки
Вариант 1 или 5		Вариант 10 или 16
Вариант 2 или 6		Вариант 11 или 17
Вариант 3 или 7		Вариант 12 или 18
Вариант 4 или 8		Вариант 13 или 19
Вариант 9 или 15		Вариант 14 или 20

Вариант 1

1.ООО «Инвестор» приобрело ценные бумаги на организованном рынке в количестве 1000 шт. по цене 500 руб. каждая. Через некоторое время эти ценные бумаги были проданы по 600 руб. за 1 шт. Максимальная и минимальная цены сделок с такими ценными бумагами, по данным организатора торговли, на день их реализации составили 900 и 800 руб. соответственно.

Определить расчетную базу по налогу на прибыль ООО «Инвестор».

Определить расчетную базу по налогу на прибыль у организации, которая приобрела ценные бумаги, если в дальнейшем они были реализованы по 1200 руб. за одну штуку.

2.Обложению НДС подлежит:

а) предоставление кредитных ресурсов иностранному банку,

б) размещение банком привлеченных средств,

в) инкассация денежных средств.

3.К расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не относятся:

а) выплаченные проценты по депозитам юридических лиц,

б) уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость,

в) отрицательные курсовые разницы.

4.НДС не облагается оказание услуг:

а) по страхованию,

б) посреднических услуг по страхованию,

в) страхового брокера.

Вариант 2

1.ООО «Инвестор» продало вне организованного рынка 100 облигаций по цене 500 руб. за облигацию. Такие ценные бумаги обращаются на ОРЦБ.

Договор купли-продажи подписан 21 октября 2007 г.

В этот же день на торгах на организованном рынке была установлена минимальная цена продажи одной облигации в сумме 570 руб. Максимальная – 640 руб.

Определить доход от продажи для целей налогообложения прибыли ООО «Инвестор».

2.Какой налог уплачивается при первичной эмиссии ценных бумаг:

а) налог на прибыль,

б) государственная пошлина,

в) налог на имущество.

3.Какой показатель используется при налогообложении дохода, полученного от размещения пенсионных резервов:

а) ставка рефинансирования ЦБ РФ,

б) показатель инфляции,

в) средняя доходность по подобным вложениям.

4.На какие группы делятся ценные бумаги в налоговых целях:

а) эмитированные государственными и муниципальными органами власти,

б) выпущенные до 01.01.2003 и после 01.01.2003,

в) обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке.

Вариант 3

1.ООО «Инвестор» 6 февраля 2007 г. продало 200 акций. Эти ценные бумаги не обращаются на ОРЦБ. Цена продажи одной акции по договору составила 450 руб.

6 февраля 2007 г. торги на организованном рынке аналогичными акциями не проводились. Ближайшие к этой дате торги «аналогами» были
18 августа 2006 г. На них зафиксировали интервал цен аналогичных акций от 380 до 400 руб.

Определить доход от продажи для целей налогообложения прибыли ООО «Инвестор».

2.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) операции купли-продажи ценных бумаг,

б) депозитарное обслуживание,

в) получение дивидендов по акциям.

3.Обложению НДС не подлежит:

а) оформление паспорта сделки экспортера,

б) выдача выписок по счетам клиентов,

в) кассовое подкрепление клиентов.

4.В налоговую базу по НДС включаются:

а) страховые платежи по договорам страхования,

б) комиссионные вознаграждения при оказании услуг страхового брокера,

в) проценты по банковским вкладам, размещенным страховой организацией.

Вариант 4

1.Предприятие приобрело на организованном рынке ценные бумаги в количестве 2000 шт. по цене 100 руб. за единицу, а затем (10 января) заключило предварительный договор об их реализации вне организованного рынка ценных бумаг по цене 300 руб. за одну бумагу. Условиями предварительного соглашения о купле-продаже предусмотрена передача ценных бумаг 30 января. Основной договор был заключен спустя 10 дней после предварительного (20 января).

Максимальная и минимальная цены сделок на дату подписания предварительного соглашения (10 января) составили 500 и 200 руб. соответственно.

Максимальная и минимальная цены сделок на дату подписания основного договора (20 января) составили 900 и 500 руб.

Максимальная и минимальная цены сделок на дату передачи ценных бумаг (30 января) составили 1000 и 700 руб. соответственно.

Определить расчетную базу по налогу на прибыль.

2.Деятельность кредитных организаций подлежит лицензированию:

а) Центральным банком,

б) Министерством финансов РФ,

в) Счетной палатой РФ.

3.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) продажа бланков ценных бумаг,

б) продажа ценных бумаг на неорганизованном рынке по цене ниже номинала,

в) получение купонного дохода по облигациям.

4.Обложению НДС подлежит:

а) выплата процентов по векселям банка,

б) оказание услуг инвестиционного консультанта,

в) купля-продажа валюты через обменные пункты.

Вариант 5

1.ОАО «Инвестор» продало 100 акций по цене 700 руб. за акцию. Акции не обращаются на ОРЦБ.

Информация о результатах торгов по аналогичным акциям отсутствует. В связи с этим ОАО «Инвестор самостоятельно определило расчетную цену акций, применив метод расчета по стоимости чистых активов эмитента.

Расчетная цена одной акции (т.е. стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на одну акцию) составила 750 руб.

Определить сумму дохода от продажи акций в налоговых целях.

2.По какой ставке налога на прибыль облагаются доходы от реализации ценных бумаг:

а) 15 %,

б) 9 %,

в) 24 %.

3.Обложению НДС подлежит:

а) открытие банковского счета клиенту,

б) консультационные услуги в отношении методики расчета лизинговых платежей,

в) получение штрафных санкций по кредитному договору.

4.Паевые инвестиционные фонды бывают следующих видов:

а) открытые, валютные, финансовые,

б) закрытые, интервальные, открытые,

в) трастовые, временные, государственные.

Вариант 6

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Обложению НДС не подлежит:

а) реализация драгоценных камней банками,

б) хранение ценностей клиентов банка,

в) оказание услуг платежного агента.

3.Какая сумма НДС будет уплачена НПФ в бюджет, если доходы от реализации ценных бумаг, переданных в доверительное управление 400 тыс. руб., доходы от сдачи имущества фонда в аренду без НДС – 100 тыс. руб., стоимость консультационных услуг по рынку инвестиций – 60 тыс. руб. без НДС:

а) 7,2 тыс. руб.,

б) 18,0 тыс. руб.,

в) 68,82 тыс. руб.

4.Какой показатель используется при налогообложении дохода, полученного от размещения пенсионных резервов:

а) ставка рефинансирования ЦБ РФ,

б) показатель инфляции,

в) средняя доходность по подобным вложениям.

Вариант 7

1.ООО «Инвестор» приобрело муниципальную облигацию номиналом 10 000 руб., купон по которой составляет 10% годовых. По условиям выпуска дата начала текущего купонного периода – 26 июня 2008 г. Облигация приобретена 14 августа 2008 г. за 10 150 руб. Организация 6 октября 2008 г. продала эту ценную бумагу за 10 300 руб. Общество определяет доходы и расходы кассовым методом.

Определить НКД, который ООО «Инвестор» уплатило продавцу облигации.

Определить НКД, который ООО «Инвестор» получил от покупателя.

Определить налоговую базу по доходам в виде процентов.

2.Какая ответственность установлена для кредитных организаций при открытии банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе:

а) лишение лицензии,

б) штраф в размере 10 тыс. руб.,

в) пени за каждый день деятельности организации без предъявления свидетельства в размере 5000 руб.

3.Какое утверждение неверно:

а) к доходам организаций по страхованию относятся вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования,

б) суммы НДС по приобретенным материальным ценностям подлежат зачету у кредитных организаций в общем порядке,

в) доходы по банковским операциям, определенным законом «О банках и банковской деятельности», не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль.

4.Обложению НДС подлежит:

а) осуществление клиринговых операций,

б) исполнение платежных поручений,

в) выдача поручительств по сделкам.

Вариант 8

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация осуществляет дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Опцион – это:

а) договор, в течение срока действия которого его стороны несут обязательства перед биржей, в случае его исполнения – перед лицом, назначаемым биржей,

б) это договор, одна из сторон которого за определенную плату другой его стороне получает на определенный промежуток времени право выбора относительно исполнения или неисполнения условий данного договора,

в) договор между поставщиком и получателем недвижимого имущества.

3.НДС в коммерческом банке облагается:

а) оказание услуг по брокерским операциям,

б) оказание услуг по выдаче банковской гарантии,

в) рассмотрение кредитной заявки на кредитном комитете.

4.Какие доходы из перечисленных включаются в налоговую базу по НДС:

а) страховые взносы по договорам страхования имущества,

б) комиссионное вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара,

в) авансовые платежи по договорам сострахования.

Вариант 9

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, но не дилером.

Согласно учетной политике организации доходы (расходы) от посреднической деятельности могут быть включены в налоговую базу по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Какие расходы не снижают налоговую базу по налогу на прибыль у учредителя доверительного управления:

а) вознаграждение управляющей компании,

б) расходы на содержание переданного в управление недвижимого имущества,

в) расходы на приобретение вычислительной техники в офис управляющей компании.

3.Какое утверждение неверно:

а) по операциям страховых организаций с материальными ценностями уплачивается НДС по ставке 18 %,

б) банки не являются плательщиками налога на имущество,

в) брокерские операции с ценными бумагами облагаются НДС.

4.Обложению НДС подлежит:

а) выдача выписок по счетам клиентов,

б) инкассация,

в) размен денежной наличности.

Вариант 10

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, но не дилером, налоговая база будет определяться в зависимости от учетной политики.

Учетной политикой организации предусмотрено включение доходов (расходов) от посреднических услуг в налоговую базу по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Облагаются НДС в коммерческом банке операции:

а) по расчетно-кассовому обслуживанию,

б) предоставлению в аренду оборудованных помещений для хранения ценностей,

в) получение премий по опционам.

3.Какое утверждение неверно:

а) создавать резерв под обесценение ценных бумаг могут только кредитные организации,

б) основным органом банковского надзора является Центральный банк,

в) оплата услуг юристов по оценке страховых рисков облагается НДС.

4.Какие из перечисленных операций не идентифицированы как банковские в соответствии с законодательством:

а) выдача ссуд,

б) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах,

в) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.

Вариант 11

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, но не дилером, налоговая база будет определяться в зависимости от учетной политики:

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Обложению НДС подлежит:

а) предоставление кредитных ресурсов иностранному банку,

б) размещение банком привлеченных средств,

в) инкассация денежных средств.

3.К расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не относятся:

а) выплаченные проценты по депозитам юридических лиц,

б) уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость,

в) отрицательные курсовые разницы.

4.НДС не облагается оказание услуг:

а) по страхованию,

б) посреднических услуг по страхованию,

в) страхового брокера.

Вариант 12

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг, но не дилером.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Деятельность кредитных организаций подлежит лицензированию:

а) Центральным банком,

б) Министерством финансов РФ,

в) Счетной палатой РФ.

3.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) продажа бланков ценных бумаг,

б) продажа ценных бумаг на неорганизованном рынке по цене ниже номинала,

в) получение купонного дохода по облигациям.

4.Обложению НДС подлежит:

а) выплата процентов по векселям банка,

б) оказание услуг инвестиционного консультанта,

в) купля-продажа валюты через обменные пункты.

Вариант 13

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Организация осуществляет дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.По какой ставке налога на прибыль облагаются доходы от реализации ценных бумаг:

а) 15 %,

б) 9 %,

в) 20 %.

3.Обложению НДС подлежит:

а) открытие банковского счета клиенту,

б) консультационные услуги в отношении методики расчета лизинговых платежей,

в) получение штрафных санкций по кредитному договору.

4.Паевые инвестиционные фонды бывают следующих видов:

а) открытые, валютные, финансовые,

б) закрытые, интервальные, открытые,

в) трастовые, временные, государственные.

Вариант 14

Определить НКД, который ООО «Инвестор» уплатило продавцу облигации.

Определить НКД, который ООО «Инвестор» получил от покупателя.

Определить налоговую базу по доходам в виде процентов.

2.Обложению НДС не подлежит:

а) реализация драгоценных камней банками,

б) хранение ценностей клиентов банка,

в) оказание услуг платежного агента.

3.Какая сумма налога на прибыль и НДС будет уплачена НПФ в бюджет, если доходы от реализации ценных бумаг, переданных в доверительное управление, – 400 тыс. руб., доходы от сдачи имущества фонда в аренду без НДС – 100 тыс. руб., стоимость консультационных услуг по рынку инвестиций – 60 тыс. руб. без НДС:

а) 81,6 тыс. руб. и 10,8 тыс. руб.,

б) 88 тыс. руб. и 7,2 тыс. руб.,

в) 88 тыс. руб. и 18 тыс. руб.

4.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) операции купли-продажи ценных бумаг,

б) депозитарное обслуживание,

в) получение дивидендов по акциям.

Вариант 15

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 10 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 4 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 1 млн руб.

Организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Какое утверждение неверно:

а) к доходам организаций по страхованию относятся вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования,

3.Какое утверждение неверно:

а) создавать резерв под обесценение ценных бумаг могут только кредитные организации,

б) основным органом банковского надзора является Центральный банк,

в) оплата услуг юристов по оценке страховых рисков облагается НДС.

4.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) продажа бланков ценных бумаг,

б) продажа ценных бумаг на неорганизованном рынке по цене ниже номинала,

в) получение купонного дохода по облигациям.

Вариант 16

Максимальная и минимальная цены сделок на дату подписания предварительного соглашения (10 января) составили 500 и 350 руб. соответственно.

Максимальная и минимальная цены сделок на дату подписания основного договора (20 января) составили 900 и 500 руб.

Определить расчетную базу по налогу на прибыль.

2.К расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не относятся:

а) выплаченные проценты по депозитам юридических лиц,

б) уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость,

в) отрицательные курсовые разницы.

3.Какой показатель используется при налогообложении дохода, полученного от размещения пенсионных резервов:

а) ставка рефинансирования ЦБ РФ,

б) показатель инфляции,

в) средняя доходность по подобным вложениям.

4.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) операции купли-продажи ценных бумаг,

б) депозитарное обслуживание,

в) получение дивидендов по акциям.

Вариант 17

Договор купли-продажи подписан 15 октября.

В этот же день на торгах на организованном рынке была установлена минимальная цена продажи одной облигации в сумме 450 руб. Максимальная – 480 руб.

Определить доход от продажи для целей налогообложения прибыли ООО «Инвестор».

2.Обложению НДС не подлежит:

а) оформление паспорта сделки экспортера,

б) выдача выписок по счетам клиентов,

в) кассовое подкрепление клиентов

3.Какой налог уплачивается при первичной эмиссии ценных бумаг:

а) налог на прибыль,

б) государственная пошлина,

в) налог на имущество.

4.Деятельность кредитных организаций подлежит лицензированию:

а) Центральным банком,

б) Министерством финансов РФ,

в) Счетной палатой РФ.

Вариант 18

1.ОАО «Инвестор» продало 100 акций по цене 700 руб. за акцию. Акции не обращаются на ОРЦБ.

Стоимость чистых активов эмитента на ближайшую отчетную дату составила 16 млн руб. Общее количество выпущенных акций – 20 000 шт. Определить сумму дохода от продажи акций в налоговых целях.

2.Обложению НДС не подлежит:

а) реализация драгоценных камней банками,

б) хранение ценностей клиентов банка,

в) оказание услуг платежного агента.

3.Какое утверждение неверно:

а) к доходам организаций по страхованию относятся вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования,

4.НДС в коммерческом банке облагается:

а) оказание услуг по брокерским операциям,

б) оказание услуг по выдаче банковской гарантии,

в) оказание услуг системы «клиент-банк».

Вариант 19

Определить НКД, который ООО «Инвестор» уплатило продавцу облигации.

Определить НКД, который ООО «Инвестор» получил от покупателя.

Определить налоговую базу по доходам в виде процентов.

2.Какие доходы из перечисленных включаются в налоговую базу по НДС:

а) страховые взносы по договорам страхования имущества,

б) комиссионное вознаграждение за оказание услуг аварийного комиссара,

в) авансовые платежи по договорам сострахования.

3.Какое утверждение неверно:

а) создавать резерв под обесценение ценных бумаг могут только кредитные организации,

б) основным органом банковского надзора является Центральный банк,

в) оплата услуг юристов по оценке страховых рисков облагается НДС.

4.К расходам банка, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, не относятся:

а) выплаченные проценты по депозитам юридических лиц,

б) уплаченный в бюджет налог на добавленную стоимость,

в) отрицательные курсовые разницы.

Вариант 20

1.Организацией по итогам налогового периода были получены:

- убыток от реализации векселей, не обращающихся на ОРЦБ, в размере 6,5 млн руб.;

- прибыль от реализации акций на бирже в размере 3,6 млн руб.;

- прибыль от оказания посреднических услуг по договору комиссии в размере 4 млн руб.

Определить расчетную налоговую базу по налогу на прибыль организации.

2.Какие операции с ценными бумагами облагаются НДС:

а) продажа бланков ценных бумаг,

б) продажа ценных бумаг на неорганизованном рынке по цене выше номинала,

в) получение купонного дохода по облигациям.

3.Обложению НДС не подлежит:

а) реализация драгоценных камней банками,

б) хранение ценностей клиентов банка,

в) оказание услуг платежного агента.

4.Облагаются НДС в коммерческом банке операции:

а) по расчетно-кассовому обслуживанию,

б) предоставлению в аренду оборудованных помещений для хранения ценностей,

в) получение премий по опционам.

Вопросы для самопроверки

1. В чем состоит сущность деятельности кредитных организаций? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

2. В чем состоит сущность деятельности страховых организаций? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

3. В чем состоит сущность деятельности негосударственных пенсионных фондов? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

4. В чем состоит сущность деятельности паевых инвестиционных фондов? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

5. В чем состоит сущность деятельности акционерных инвестиционных фондов? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

6. В чем состоит сущность деятельности лизинговых компаний? Какими основными нормативными правовыми документами она регулируется?

7. В чем состоит сущность деятельности кредитных потребительских кооперативов? Какими нормативными правовыми документами она регулируется?

8. Раскройте механизм совершения операции РЕПО.

9. Раскройте механизм совершения операции по уступке денежного требования, факторинговой операции.

10. Раскройте механизм доверительного управления финансовыми активами.

11. Раскройте механизм совершения операций в сфере страхования и накопительного пенсионного обеспечения.

12. Раскройте механизм совершения операций с финансовыми инструментами срочных сделок (форвардных операций, фьючерсных операций, опционов, сделок СВОП).

13. Раскройте механизм совершения операций по страхованию (хеджированию) валютных и процентных рисков.

14. Какие налоговые платежи составляют налоговую нагрузку кредитных и страховых организаций, пенсионных и инвестиционных фондов, кредитных потребительских кооперативов?

15. Какие налоги уплачивают:

- паевые инвестиционные фонды как специфические субъекты налоговых отношений (как обособленные имущественные комплексы без образования юридического лица);

- владельцы инвестиционных паев;

- управляющая компания;

- другие участники паевых инвестиционных фондов?

16. Раскройте особенности применения прав и обязанностей кредитными организациями как налоговыми агентами. Определите, в каких ситуациях кредитные организации выступают как налоговые агенты.

17. Определите, в каких ситуациях страховые организации выступают как налоговые агенты.

18. Определите, в каких ситуациях пенсионные фонды выступают как налоговые агенты.

19. Определите, в каких ситуациях инвестиционные фонды (их управляющие компании) выступают как налоговые агенты.

20. Какие требования предусмотрены законодательством к процедурам открытия и закрытия счетов в кредитных организациях?

21. Каковы обязанности кредитных организаций по перечислению налоговых платежей клиентов?

22. Какие меры ответственности кредитных организаций установлены за несвоевременное перечисление налогов, уплачиваемых клиентами, на счета бюджетной системы?

23. Приведите примеры налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, установленных гл. 15 НК РФ.

24. Какие операции в деятельности банков не подлежат обложению НДС?

25. Раскройте состав облагаемых операций, которые могут совершать кредитные организации.

26. Как осуществляется раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций в кредитных организациях?

27. Могут ли кредитные организации отказаться от освобождения от уплаты НДС по необлагаемым операциям?

28. В каких случаях кредитные организации могут включить предъявленный поставщиками НДС в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

29. Как уплачивают НДС участники операции уступки права требования?

30. Как уплачивают НДС участники факторинговой операции?

31. Раскройте состав необлагаемых операций, которые могут совершать страховые организации.

32. Раскройте состав облагаемых операций, которые могут совершать страховые организации.

33. Раскройте состав необлагаемых и облагаемых операций, которые могут совершать негосударственные пенсионные фонды.

34. Кто из участников ПИФ является плательщиком НДС и/или налоговым агентом?

35. Какие операции участников ПИФ облагаются НДС? Не облагаются НДС?

36. Кто и в каких случаях уплачивает НДС при формировании закрытого ПИФ?

37. Кто и по каким операциям уплачивает НДС в процессе деятельности закрытого ПИФ?

38. Каковы условия деятельности налогового агента по уплате НДС закрытым ПИФ?

39. В соответствии с каким нормативным документом осуществляется учет основных средств в кредитных организациях?

40. Раскройте влияние возможных вариантов учетной политики кредитных организаций по НДС на формирование первоначальной стоимости основных средств и налоговую базу по налогу на имущество организаций.

41. На каких условиях происходит налогообложение операций по доверительному управлению налогом на имущество?

42. Как формируется налоговая база по налогу на имущество НПФ? За счет каких средств уплачивается налог по собственному имуществу НПФ? По имуществу, сформированному за счет пенсионных резервов? По имуществу, сформированному за счет пенсионных накоплений?

43. Как формируется налоговая база по налогу на имущество участников ПИФ? Управляющей компании? ПИФ – как обособленного имущественного комплекса?

44. Кто уплачивает налог на имущество организаций по основным средствам, входящим в ПИФ, как обособленный имущественный комплекс без образованию юридического лица?

45. Каковы особенности учета в налоговых целях расходов на формирование резервов кредитными организациями?

46. Каковы особенности учета в налоговых целях расходов на формирование резервов страховыми организациями?

47. Каковы особенности учета в налоговых целях доходов и расходов НПФ?

48. Каковы особенности учета в налоговых целях доходов и расходов субъектов ПИФ?

49. Каковы особенности налогообложения доходов учредителей доверительного управления (ПИФ) – физических лиц?

50. Каковы особенности налогообложения доходов учредителей доверительного управления (ПИФ) – юридических лиц?

51. Как облагаются доходы акционеров акционерных инвестиционных фондов?

52. Как ограничиваются размеры отнесения организациями процентов по долговым обязательствам к расходам в налоговых целях?

53. Какие расходы относят к прочим при исчислении налога на прибыль?

54. Как облагаются НДФЛ проценты по вкладам физических лиц в банках? Кто является налоговым агентом?

55. Какие выплаты физическим лицам облагаются НДФЛ по договорам страхования? Кто является налоговым агентом?

56. Какие выплаты физическим лицам облагаются НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения? Кто является налоговым агентом?

57. Как облагаются налогом на прибыль дивиденды, выплачиваемые организациям? Кто является налоговым агентом?

58. Как облагаются НДФЛ доходы физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги? Кто является налоговым агентом?

59. Как облагаются НДФЛ доходы физических лиц по операциям хеджирования?

60. Как облагаются НДФЛ проценты по вкладам физических лиц в банках? Кто является налоговым агентом?

61. Какие выплаты физическим лицам облагаются НДФЛ по договорам страхования? Кто является налоговым агентом?

62. Какие выплаты физическим лицам облагаются НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения? Кто является налоговым агентом?

63. Как облагаются налогом на прибыль дивиденды, выплачиваемые организациям? Кто является налоговым агентом?

64. Как облагаются НДФЛ доходы физических лиц по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги? Кто является налоговым агентом?

65. Как облагаются НДФЛ доходы физических лиц по операциям хеджирования?

66. Какие виды доходов могут быть получены по ценным бумагам? Каковы особенности их налогообложения?

67. Какая классификация ценных бумаг предусмотрена для целей налогообложения?

68. В чем различия между ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

69. По каким ставкам облагается доход в виде дивидендов в зависимости от источника их выплат?

70. Как определяется рыночная цена ценных бумаг?

71. Как определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

72. Как определяется налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?

73. Как определяется налоговая база при осуществлении операций с государственными ценными бумагами?

74. Как облагаются доходы юридических лиц, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, от операций с ценными бумагами?

75. Каковы особенности определения и учета доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг?

76. Каковы особенности определения и учета расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг?

77. Каковы особенности учета расходов на формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность?

78. Как определяется налоговая база по доходам физических лиц от операций с ценными бумагами, в т.ч. с инвестиционными паями ПИФ?

79. Какие ставки налога на прибыль применяются в отношении дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам?

80. Охарактеризуйте методы оценки стоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг.

81. Какие затраты по приобретению ценных бумаг включаются в состав их стоимости?

82. Особенности налогообложения прибыли юридических лиц по операциям хеджирования.

83. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

84. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

85. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

86. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

87. Каковы особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами?

88. Каков порядок определения налоговой базы при уступке права требования, при операциях факторинга?

Темы рефератов

1. Особенности исчисления и уплаты НДС кредитными организациями.

2. Особенности исчисления и уплаты НДС страховыми организациями.

3. Особенности уплаты НДС паевыми инвестиционными фондами.

4. Особенности исчисления и уплаты НДС акционерными инвестиционными фондами.

5. Исчисление и уплата НДС при уступке права требования.

6. Особенности исчисления и уплаты НДС по операциям факторинга.

7. Особенности исчисления и уплаты НДС профессиональными участниками рынка ценных бумаг.

8. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество кредитными организациями.

9. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество страховыми организациями.

10. Особенности исчисления и уплаты налога на имуществ

⇐ Назад

Далее ⇒