Порядок определения доходов и расходов
Об утверждении учетной политики для целей налогообложения
ООО «Би2Икс Кэа Солюшенс Раша» на 2012 год
г. Москва 31 декабря 2011 г.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах в РФ,
ПРИКАЗЫВАЮ:
- Утвердить прилагаемую Учетную политику для целей налогообложения на 2012 год и применять ее все последующие отчетные периоды с внесением в установленном порядке необходимых изменений и дополнений.
- Установить, что положения Учетной политики обязательны для исполнения всеми работниками ООО «Би2Икс Кэа Солюшенс Раша», ответственными за ведение налогового учета.
- Ответственность за организацию исполнения настоящего приказа возложить на специализированную организацию, ведущую на договорных началах налоговый учет ООО «Би2Икс Кэа Солюшенс Раша».
Генеральный директор Т.М. Данилова
Учетная политика для целей налогообложения
I. Общие положения
1. Настоящая учетная политика разработана в соответствии с общими положениями об основных началах законодательства о налогах и сборах, установленными частью первой Налогового кодекса РФ, и на основании иных актов действующего законодательства. и является документом, отражающим специфику способов ведения налогового учета и (или) исчисления налогов и (или) уплаты налогов в случаях, когда:
1) налоговое законодательство содержит положения, позволяющие делать выбор из нескольких вариантов, предусмотренных законодательством и (или) прямо не предусмотренных законодательством, но не противоречащих ему;
2) налоговое законодательство содержит лишь общие положения, но не содержит конкретных способов ведения налогового учета или порядка исчисления и (или) уплаты налога;
3) налоговое законодательство содержит неясные или неоднозначные или противоречивые нормы или неустранимые сомнения;
4) налоговое законодательство любым иным образом делает возможным (или не запрещает) применение налогоплательщиком способов учета, установленных учетной политикой.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных предприятием в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью начислений и уплаты в бюджет налогов.
2. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.
При этом под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по определенному налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным соответствующей главой Налогового кодекса РФ и (или) иным актом законодательства о налогах и сборах, определяющим порядок исчисления конкретного налога.
2. Налоговый учет в организации ведется на договорных началах специализированной сторонней организацией.
3. Налоговый учет ведется на бумажных носителях и в электронном виде на основе регистров налогового учета, предусмотренных в специализированной программе «1С: Предприятие Версия 8.2» (ст. 313, 314 НК РФ).
4. Учетная политика для целей налогообложения не подлежит изменению за исключением следующих случаев:
· изменения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах - не ранее момента вступления в силу изменений в законодательстве;
· изменения применяемых методов учета - с начала нового налогового периода.
5. В случае если организация начала осуществлять новые виды деятельности, учетная политика для целей налогообложения дополняется принципами и порядками отражения этих видов деятельности, дополнения фиксируются в приказе, утверждаемом руководителем организации.
II. Налог на прибыль
Порядок определения доходов и расходов.
1.1. Доходы и расходы в организации признаются по методу начисления (ст.271, 272 НК РФ).
1.2. Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам (ст. 272 НК РФ) (если поэтапная сдача работ (услуг) заказчику договором не предусмотрена ) осуществляется ежеквартально:
1.3. Организация разделяет расходы, связанные с производством и реализацией, на прямые и косвенные.
1.4. Прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:
а) по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле в составе (ст. 320 НК РФ):
- стоимости приобретения товаров, включая расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада организации.
б) по товарам собственного производства в составе (ст. 254, 318 НК РФ)
- материальных затрат определяемых в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ
- расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров,
- суммы страховых взносов и расходы на обязательное страхование по персоналу, участвующему в процессе производства товаров,
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров.
в) по работам и услугам собственного производства в составе (ст. 254, 318 НК РФ):
- материальных затрат определяемых в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ
- расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ, оказания услуг,
- суммы страховых взносов и расходы на обязательное страхование по персоналу, участвующему в процессе выполнения работ, оказания услуг
- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве работ, услуг.
1.5. Прямые расходы, связанные с оказанием услуг, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства(п.2 ст. 318 НК РФ).
1.6. Прямые расходы распределяются между завершенными и незавершенными работами пропорционально стоимости работ и услуг (определенной по договорам) в общей стоимости выполняемых в течение месяца договоров
1.7. Распределение расходов при одновременном ведении деятельности, подпадающей под другой налоговый режим осуществляется нарастающим итогом относительно доходов, исчисленных с начала года (ст.274 НК)
Амортизируемое имущество.
2.1. В составе амортизируемого имущества учитываются объекты, соответствующие требованиям статей 256 и 257 Налогового кодекса РФ, срок эксплуатации которых превышает 12 месяцев. Объекты, вводимые в эксплуатацию в 2011 году, учитываются в качестве амортизируемого имущества, если их первоначальная стоимость превышает 40 000 рублей.
2.2. Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начисляется линейным методом (п.1 ст. 259 НК РФ)
2.3. Распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определяемого в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1.
Срок полезного использования амортизируемого имущества определяет специально созданная комиссия, утверждаемая руководителем организации. Решение комиссии оформляется актом и утверждается руководителем организации.
2.4. В отношении объектов основных средств повышающие коэффициенты амортизации не применяются (ст. 259.3 НК РФ).
2.5. В отношении объектов основных средств понижающие коэффициенты амортизации не применяются (ст. 259.3 НК РФ).
2.6. Расходы на приобретение (создание) основных средств, а также расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств увеличивают первоначальную стоимость основного средства (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ)
2.7. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 1 ст. 260 НК РФ).
2.8. По приобретаемым основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников (п. 7 ст. 258 НК РФ).