III. Налог на добавленную стоимость

⇐ Назад

1. Порядок организации раздельного учета по товарам (работам, услугам), используемым для
осуществления облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4. ст. 170 НК РФ).

1.1. Раздельный учет НДС по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18 процентов, а также по операциям, освобожденным от налога, ведется в регистрах бухгалтерского и налогового учета (ст. 149, 153, 166 НК)

1.2. По товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым и в облагаемых, и в не облагаемых НДС операциях, сумма вычета определяется пропорционально стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за отчетный квартал и облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за отчетный квартал (ст.170 НК).

1.3. Для определения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению и операции по реализации которых освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период используются данные бухгалтерского учета по субконто «Ставки НДС» счета 90 «Выручка от продаж».

1.4. Организация не пользуется правом не применять положения п. 4 ст. 170 НК РФ к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

1.5. Раздельный учет входного НДС ведется на счетах бухгалтерского учета и с помощью специальных регистров программы «1С: Предприятие Версия 8.2» по следующим направлениям:

по товарам, работам, услугам, используемым только для необлагаемых НДС операций:

- входной НДС включается в стоимость ценностей сразу на момент их оприходования,

- сумма входного НДС, включенного в стоимость, фиксируется в соответствующем регистре «НДС, включенный в стоимость».

по товарам, работам, услугам, используемым только для облагаемых НДС операций:

- сумма входного НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

- по итогам налогового периода сумма входного НДС полностью принимается к вычету.

по работам и услугам, используемым в обоих видах операций:

- сумма входного НДС до распределения учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и фиксируется в регистре «НДС по косвенным расходам»;

- по окончании налогового периода, исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, облагаемых (необлагаемых) НДС в общей стоимости товаров, работ, услуг, отгруженных за период, определяется пропорция для распределения входного НДС;

- результат распределения входного НДС по товарам, работам, услугам, используемым в обоих видах операций, оформляется в виде аналитического регистра "Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам".

по основным средствам, используемым в обоих видах операций:

- сумма входного НДС до распределения учитывается на счете 19 субсчете «НДС при приобретении основных средств»;

- по окончании налогового периода после расчета суммы НДС, подлежащей включению в стоимость основного средства, организация корректирует первоначальную стоимость объекта и пересчитывает начисленную к этому моменту сумму амортизации;

- к вычету принимается НДС в той части, в которой приобретенное основное средство будет учитываться в деятельности, облагаемой НДС, результат распределения входного НДС по основным средствам оформляется в виде аналитического регистра "Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам".

по материалам, сырью, товарам, используемым в обоих видах операций:

- сумма входного НДС до распределения учитывается на счете 19 субсчете «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»;

- к вычету принимается НДС в той части, которая относится к облагаемым операциям,

- НДС, относящийся к необлагаемым операциям, включается в стоимость материалов, сырья, товаров, если они еще не были списаны, либо относится на расходы, результат распределения входного НДС по основным средствам оформляется в виде аналитического регистра "Распределение сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам"

⇐ Назад