Тестовые задания для самопроверки. Задание: Субъект налога – это:
Задание: Субъект налога – это:
Ответы:
1) физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;
2) доход (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог;
3) величина налога на единицу обложения;
4) предмет, подлежащий обложению;
5) наименьшая часть дохода, освобожденная от налога.
Задание: Показатель, характеризующий, какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог и все налоги в совокупности, называется:
Ответы:
1) налоговое бремя;
2) налоговая оговорка;
3) налоговая политика;
4) налоговая квота;
5) налоговая льгота.
Задание: К налогам, расходы по которым относятся на себестоимость продукции, относятся:
Ответы:
1) НДС;
2) акциз;
3) земельный налог;
4) налог на имущество;
5) налог на прибыль.
Задание: Акцизом облагаются:
Ответы:
1) табачные изделия;
2) спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактическиe средства, зарегистрированные в Государственном реестре лекарственных средств;
3) изделия медицинского назначения и средства, изготовленные аптеками по индивидуальным заказам;
4) спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию;
5) ювелирные изделия.
Задание: Налоговой базой при изъятии налога на добычу полезных ископаемых является:
Ответы:
1) прибыль от реализации добытого минерального сырья;
2) количество или стоимость добытого минерального сырья;
3) сметная стоимость работ на разведку месторождения;
4) среднегодовая стоимость имущества;
5) сметная стоимость работ на поиск и оценку месторождения.
Лекция 19. Выручка, прибыль и рентабельность
Выручка от реализации (валовая продукция) – это денежные средства, полученные предприятием от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Величина выручки от реализации продукции зависит: от степени выполнения плана по выпуску товарной продукции, объема реализации, ассортимента качества продукции, уровня цен и условий расчета с покупателями. Выручка от реализации признана компенсировать затраты предприятия на производство продукции.
Валовая продукция связана с объемом выпуска продукции, но не совпадает с ней не по сумме, не по времени. Это обусловлено тем, что часть производимой продукции задерживается на складе и реализуется в следующем периоде, другая часть пребывает в пути, третья часть не оплачена из-за отсутствия средств или еще не наступил срок ее платежа. С бесперебойным поступлением выручки на счета предприятия связаны условия непрерывного возобновления очередных циклов производства.
Выручка от реализации продукции находится по формуле
В = Q ´ Ц = ВПр , (83)
где ВПр – валовая продукция, руб.;
Q – объем продукции, т., шт.;
Ц – цена реализованной единицы продукции, руб./шт.
Товарная продукция представляет собой разницу между валовой продукцией и внутрихозяйственным оборотом (ВХоб):
ТПр = ВПр – ВХоб . (84)
Прибыль– это важнейший обобщающий экономический показатель, который в общем виде представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции и всеми затратами, необходимыми для её производства и реализации, т.е. отражает чистый доход, созданный в результате производственно-хозяйственной деятельности.
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется три основных источника получения прибыли:
- за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта;
- непосредственно от производственной деятельности;
- от инновационной деятельности предприятия (предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции).
Размер прибыли зависит от внешних факторов (природные, транспортные и социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы) и внутренних факторов (объем товарной и реализуемой продукции, уровень и структура себестоимости, правильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям).
Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя (минимальную плату, необходимую, чтобы удержать предпринимательский талант). Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками.
В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют четыре этапа формирования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).
1 В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» разница между выручкой-нетто и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг представляет собой валовую прибыль:
ВП = ВНетто – СС , (85)
где ВНетто – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за
минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей, руб.;
СС – себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)
руб.
Как правило, основной элемент валовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг, которая включает в себя:
- прибыль от товарной продукции, выпущенной в планируемом году;
- прибыль от поступления средств за товары, отгруженные покупателем в прошлом периоде, но оплаченные в отчетном периоде.
2 Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих (РУ) и коммерческих расходов (РК):
ППР = ВП – РУ – РК . (86)
3 В разделе «Прочие доходы и расходы»учитываются:
- поступления или выплаты, связанные с предоставлением за плату во временное владение или пользование активов организации;
- поступления или выплаты, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
- поступления или выплаты, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
- поступления или выплаты, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
- проценты, полученные или уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации (кредитов, займов);
- проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке, или расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями соответственно.
- полученные или уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные и отданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления или выплаты за возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- суммы кредиторской или дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы и дивиденды по акциям;
- суммы дооценки или уценки активов (за исключением внеоборотных активов).
- поступления или расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). К поступлениям относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Прибыль (убыток) до налогообложения (налогооблагаемую прибыль) можно найти по формуле
, (87)
где СПДР – сальдо прочих доходов и расходов, руб.
4 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода находится как вычитанием из налогооблагаемой прибыли суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, отложенных налоговых активов и обязательств (на содержание жилищного фонда и объектов социальной культуры, разные местные сборы, суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды):
ЧП = НП – Н , (88)
где Н – сумма налогов, руб.
В бурении прибыль от основной деятельности, т.е. от своевременного и качественного строительства скважин определяется:
ПОД = Ссм – Сссм ± DСС = ПН ± DСС , (89)
где Ссм – сметная стоимость работ (цена скважины), руб.;
Сссм – полная сметная себестоимость работ, руб.
ПН – плановые накопления, руб.;
DСС – планируемый процент снижения себестоимости, руб.
Распределение прибыли должно способствовать решению задач:
- укрепление доходной базы государственного бюджета;
- обеспечение хозяйственной самостоятельности предприятия;
- обеспечение социально-экономического развития предприятия;
- повышение эффективности производства.
Традиционно чистая прибыль распределяется:
1) на выплату дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям, материальное поощрение работников организации;
2) создание нового имущества, приобретение собственных основных и оборотных средств;
3) производственное и научно-техническое развитие;
4) социальные нужды и развитие предприятий, благотворительные цели, материальную помощь;
5) погашение кредита;
6) природоохранные мероприятия;
7) приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других компаний и совместные нужды коллектива предприятия.
Формирование фондов накопления и потребления, а также других денежных фондов может предусматриваться учредительными документами и принятой учетной политикой организации, тогда их создание обязательно, либо решение на направление прибыли в эти фонды принимается собранием акционеров по представлению совета директоров (участниками).
Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели. Более объективную картину можно получить с помощью относительных характеристик финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия – показателей рентабельности.
Термин рентабельность ведет свое происхождение от ренты, что в буквальном смысле означает доход. Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, доходность.
Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризует эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, отражая, при какой величине использованного капитала получена данная величина прибыли.
На практике используют два метода определения рентабельности. Это отношение прибыли к себестоимости и к производственным средствам. Первый метод используют для определения эффективности производства различных видов продукции выпускаемых предприятием. Второй – для определения эффективности работы предприятия (отрасли) в целом, всего процесса производства.
Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:
. (90)
Рентабельность производства (предприятия, производственных фондов) показывает величину прибыли в расчете на 1 рубль производственных фондов и определяется по формуле
, (91)
где – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.;
– среднегодовые остатки нормируемых оборотных средств,
руб.;
НА – среднегодовая стоимость нематериальных активов, руб.
В строительстве скважин определяется рентабельность производства как в целом по предприятию, так и по отдельным площадям.
Рентабельность продаж (общая) учитывает прирост прибыли на каждый рубль реализованной продукции (В) и определяется по формуле
. (92)
Общая рентабельность связана с рентабельностью продаж следующим равенством:
, (93)
где nОБС – коэффициент оборачиваемости нормируемых оборотных
средств;
ФООК – фондоотдача основного капитала;
ФОНА – фондоотдача нематериальных активов.
Из формулы видно, что рентабельность предприятия находится в прямой зависимости от полученной прибыли и от фондоотдачи основного капитала оборотных средств.
Можно выделить следующие пути повышения рентабельности предприятия:
- вложение капитала в наиболее выгодные сферы хозяйства с благоприятным соотношением товарного спроса и предложения и «хорошими» ценами;
- всемерное снижение издержек производства: чем выше цены и ниже издержки, тем более высокая рентабельность производства;
- улучшение использования производственных фондов;
- наращение объемов производства.
Контрольные вопросы
1 Что такое прибыль?
2 Чем отличается валовая продукции от товарной?
3 Перечислите этапы формирования чистой прибыли.
4 Что относится к прочим доходам и расходам?
5 Какие показатели рентабельности вам известны?
6 От чего зависит общая рентабельность производства?
7 По каким направлениям распределяется чистая прибыль?
8 Какие пути повышения доходности предприятия существуют?