Розділ 6. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ 10 страница
• технічний рахунок— інформація в електронній формі, що зберігається в Центрі обробr лення СЕП, поновлюється під час оброблення міжбанківських електронних розрахункоr вих документів і відображає стан кореспондентського рахунку безпосереднього учасника СЕП на певний час або обороти безпосереднього учасника СЕП, що не має кореспонr дентського рахунку, на певний час.
Функціонування СЕП забезпечується такими програмноrтехнічними комплексами:
• Центром оброблення СЕП (далі ЦОСЕП), який розміщений у Центральній розрахунr ковій палаті ЦОСЕП;
• АРМrСЕП — автоматизоване робоче місце учасника СЕП;
• АРМrРП — автоматизоване робоче місце територіального управління Національного банку;
• АРМrЮ — автоматизоване робоче місце юридичної особи, що забезпечує приймання від банків до СЕП у файловому режимі тих початкових платежів, які отримали схваr лення територіального управління Національного банку.
Центр оброблення СЕП здійснює оброблення міжбанківських електронних розрахуr нкових документів, службових повідомлень СЕП та електронних розрахункових повіr домлень у порядку їх надходження до СЕП. Міжбанківський електронний розрахункоr вий документ, прийнятий СЕП, не може бути відкликаний. Результати оброблення міжбанківських електронних розрахункових документів у СЕП відображаються на техr нічному рахунку банку (філії).
Початкові платежі від банку (філії) приймаються в межах поточного значення його технічного рахунку. Міжбанківський електронний розрахунковий документ уважається виконаним у СЕП з часу відображення його суми за технічним рахунком учасника СЕПr отримувача, за винятком випадків, передбачених процедурою відновлення функr ціонування СЕП у разі порушення її роботи або виникнення надзвичайних ситуацій.
У кінці банківського дня ЦОСЕП передає до територіального управління НБУ інфорr мацію про розрахунки, що здійснені через СЕП, для їх відображення на кореспондентсьr ких рахунках учасників СЕП та інших рахунках у САБ територіального управління.
СЕП виконує міжбанківський переказ як у файловому режимі, так і в режимі реальr ного часу. Здійснення банком початкових платежів у файловому режимі є обов’язкоr вим, а у режимі реального часу — за його вибором. Структурна схема СЕПr2 зображена на рис. 3.1.
Функціонування СЕП у файловому режиміпередбачає оброблення міжбанківського електронного розрахункового документа таким чином, що між списанням коштів з техr нічного рахунку учасника СЕП (платника) та зарахуванням коштів на технічний рахуr нок учасника СЕП (отримувача) є певний проміжок часу. У файловому режимі обмін платіжними документами організовано у пакетному режимі, технологічними циклами прийманняrпередавання, тривалість циклу складає 15—20 хвилин. Зарахування коштів отримувачу здійснюється тільки після того, як він підтвердить отримання файла платеr жів відповідною квитанцією.
Одиницею обміну інформацією в СЕП у файловому режимі є файл СЕП, що познаr чається однією літерою, зокрема:
• A — файл, сформований засобами САБ відправника і надісланий до ЦОСЕП (файл початкових документів);
• B — файл, сформований засобами Центру оброблення СЕП (далі ЦОСЕП) і надіr сланий до системи автоматизації банку (даліrСАБ) отримувача (файл відповідних документів);
• L — інформація від САБ територіального управління про стан кореспондентських раr хунків учасників СЕП та встановлення обмеження на їх роботу в СЕП.
Центральна розрахункова палата
Центр оброблення
СЕП
відображення
ОПЕРУ НБУ
Рахунки обліку міжобласних оборотів
Територіальне управління НБУ
Коррахунки учасників СЕП
Банкrучасник
АРМrРП
АРМrСЕП
Система автоматизації банку
Рис.3.1. Структурна схема СЕП-2
Функціонування СЕП у файловому режимі відбувається в такій послідовності. На початку банківського дня ЦОСЕП отримує від САБ територіальних управлінь файл L.00 і на його підставі перевіряє відповідність значень технічних рахунків учасників СЕП стану їх кореспондентських рахунків та в разі потреби приводить значення технічних рахунків у ЦОСЕП у відповідність до значень кореспондентсьr ких рахунків у файлі L.00. Від ЦОСЕП інформація про стан технічних рахунків надr силається їх власникам.
1 Савченко А., Івченко І., Михайлова В. Система електронних платежів нового покоління. // Вісник НБУ. — 2007 р. — № 2. — С. 2–4.
Оброблення файлів у СЕП здійснюється в циклічному режимі. Цикл оброблення файлів складається з двох частин: приймання інформації та передавання інформації. Під час приймання інформації ЦОСЕП отримує від учасника СЕП файл A і перевіряє його на відповідність вимогам СЕП. ЦОСЕП надсилає за результатами оброблення файла A на адресу відправника квитанцію про результати його приймання. ЦОСЕП приймає або не приймає файл A у цілому. Відправник файла A несе відповідальність за склад міжбанківських електронних розрахункових документів, уключених до цього файла. Під час передавання інформації міжбанківські електронні розрахункові докумеr нти, прийняті ЦОСЕП у файловому режимі, групуються за адресами і надсилаються отримувачам (зокрема файли B). Файл B уважається одержаним і його сума відображаr ється за технічним рахунком отримувача в ЦОСЕП за умови надходження від отримуr вача квитанції, що підтверджує успішне прийняття файла B.
У кінці кожного сеансу оброблення інформації ЦОСЕП надсилає учасникам СЕП підсумкову інформацію за результатами цього циклу та поточне значення їх технічних рахунків. Після отримання файла з підсумковою інформацією, яка підтверджує відоr браження суми файла B за технічним рахунком у ЦОСЕП, учасник СЕП передає міжбанr ківські електронні розрахункові документи, що розміщені в успішно прийнятому ним файлі B, для подальшого їх оброблення засобами САБ та/або внутрішньої платіжної системи та відображення сум за рахунками отримувачів.
У кінці банківського дня ЦОСЕП надає учасникам СЕП інформацію про стан їх техr нічних рахунків на початок і кінець банківського дня, а також перелік усіх міжбанківських електронних розрахункових документів, що оброблялися ними протягом цього дня. Суми міжбанківських електронних розрахункових документів, здійснених у файловому режимі, що не були підтверджені отримувачем за станом на кінець банківського дня, обліковуються на транзитних рахунках відповідного територіального управління.
Функціонування СЕП у режимі реального часупередбачає оброблення міжбанківсьr кого електронного розрахункового документа таким чином, що списання коштів з техr нічного рахунку учасника СЕП (платника) та зарахування коштів на технічний рахунок учасника СЕП (отримувача) виконується одночасно.
Негайне відображення суми переказу на рахунку отримувача дає змогу набагато спростити технологію виконання тих платежів, для яких є принциповим гарантоване проведення суми за коррахунком отримувача до певного часу (наприклад, розрахунки за результатами клірингу НСМЕП, надання бланкових кредитів овернайт, виконання примусового списання та арешту коштів).
Обмін інформацією в режимі реального часу здійснюється пакетами за протоколом TCP/IP. Розрізняють пакетrзапит, який формується засобами системи автоматизації банкуrвідправника і надсилається до ЦОСЕП; та пакетrвідповідь, що формується засоr бами ЦОСЕП у відповідь на пакетrзапит від системи автоматизації банку.
За умови функціонування СЕП у режимі реального часу, її учасник формує засобаr ми системи автоматизації банку пакетrзапит і надсилає його до ЦОСЕП. За підсумками оброблення пакетаrзапиту ЦОСЕП готує та відправляє учаснику СЕП пакетrвідповідь, що містить інформацію про виконання чи невиконання пакетаrзапиту. У кінці банківr ського дня ЦОСЕП надає учасникам СЕП файли з переліком міжбанківських перекаr зів, відображених за їх технічними рахунками.
Учасник СЕП у режимі реального часу має право: виконувати міжбанківські перекаr зи; установлювати в ЦОСЕП ліміти технічних рахунків, початкових оборотів підпорядr кованих йому філій; одержувати довідкову інформацію про стан власного технічного рахунку та технічних рахунків своїх філій, власні міжбанківські перекази, міжбанківсьr кі перекази своїх філій тощо. Територіальне управління НБУ має право в режимі реального часу встановлювати обмеження щодо виконання початкових платежів банку (філії) відповідно до нормативноrправових актів Національного банку.
У бухгалтерському обліку банку для відображення операцій, що здійснюються через СЕП НБУ використовуються рахунки 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції», розділів 12 «Кошти в Національному банку України» та 13 «Кошти Національного банr ку України», а саме:
• 1200 (активний) «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України».
Рахунок призначений для обліку коштів на кореспондентському рахунку банку, який відr крито в НБУ. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерr ційного банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуr ються НБУ за дорученням банкуrвласника рахунку за власними операціями, за операціями його клієнтів, а також суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між НБУ та банком;
• 1300 (пасивний) «Кореспондентський рахунок Національного банку України в банку».
Рахунок призначений для обліку коштів НБУ на кореспондентському рахунку в банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються банком згідно з дорученням НБУ за його власними операціями та за операціями його клієнтів. Перерахування банком коштів з поточного рахунку клієнта в інший банк через СЕП
НБУ супроводжується проводкою:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
При зарахуванні банком коштів, що надійшли на користь клієнта з іншого банку чеr рез СЕП НБУ, виконується така проводка:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
За коштами, що знаходяться на кореспондентському рахунку банку в НБУ нарахоr вуються відсотки, що супроводжується такою проводкою:
Дт 1208 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України»
Кт 6000 «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банr ку України».
При отримані нарахованих процентів, виконується проводка: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1208 «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України».
За інформаційноrрозрахункове обслуговування у системі електронних платежів банr ки сплачують комісійну винагороду, яка відображаються в бухгалтерському обліку за принципом нарахування і визнається щомісяця протягом усього строку дії угоди про
надання (отримання) послуг. Під час нарахування комісійних витрат здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт 7100 «Комісійні витрати на розрахунковоrкасове обслуговування» Кт 3670 «Нараховані витрати за розрахунковоrкасове обслуговування».
Сплата банком комісійних супроводжується такою проводкою:
Дт 3670 «Нараховані витрати за розрахунковоrкасове обслуговування» Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ».
Операції за кореспондентським рахунком НБУ у банку супроводжуються такими бухгалтерськими записами:
• поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь НБУ чи його клієнтів: Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»
Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»;
• списання банком коштів з кореспондентського рахунку НБУ згідно з його дорученням і перерахування коштів в інший банк через СЕП:
Дт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку»; Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
• нарахування банком процентних витрат за коштами на кореспондентському рахунку
Національного банку:
Дт 7000 «Процентні витрати за коштами на вимогу, що отримані від Національного банку України»
Кт 1308 «Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку
України в банку».
• сплата банком нарахованих процентів за коштами на кореспондентському рахунку
Національного банку:
Дт 1308 «Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку
України в банку»
Кт 1300 «Кореспондентський рахунок НБУ в банку».
Порядок функціонування СЕП НБУ, прийняття і виключення з її членів, проведенr ня переказу за допомогою цієї системи та інші питання, пов’язані з діяльністю СЕП НБУ, визначаються Національним банком України, який також регламентує та забезr печує функціонування СЕП НБУ, гарантує її надійність і безпеку, організовує та бере участь у проведенні через неї міжбанківського переказу.
3.10.3. Облік розрахунків через внутрішньобанківську міжфілійну платіжну систему
Внутрішньобанківська міжфілійна платіжна система (ВМПС)— це платіжна система банку, яка забезпечує проведення переказу коштів між його філіями та взаємодію із СЕП для виконання міжбанківського переказу коштів філіями банку, що працює за моделлю 3 обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку.
Модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку в СЕП— сукупr ність механізмів і правил роботи СЕП, банку та його філій, згідно з якими виконується міжбанківський переказ через консолідований кореспондентський рахунок.
У СЕП НБУ функціонують моделі, у яких банк не зобов’язаний створювати власну внутрішньобанківську міжфілійну систему, оскільки його філіям відкриваються технічr ні рахунки у центрі оброблення СЕП. До таких моделей, зокрема, відносяться четверта, сьома та восьма модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку.
У разі роботи за моделлю 3 банк зобов’язаний мати консолідований кореспондентсьr кий рахунок у територіальному управлінні НБУ за його місцезнаходженням і технічний рахунок у ЦОСЕП. Філії банку не можуть мати кореспондентських рахунків у територіr альних управліннях НБУ і технічних рахунків у ЦОСЕП. Банк повинен мати власну внутрішню платіжну систему для виконання внутрішньобанківського переказу. Філії банку є опосередкованими учасниками СЕП і обмінюються міжбанківськими електроr нними розрахунковими документами з СЕП засобами ВПС через АРМrСЕП банку з віr дображенням результатів розрахунків на технічному рахунку банку.
Банк, що створює ВМПС, зобов’язаний визначити умови та порядок її функціонуr вання з урахуванням вимог законодавства України. Правила внутрішньобанківської платіжної системи мають бути узгоджені з НБУ.
Банк та його філії, що працюють з використанням ВПС, зобов’язані дотримуватися встаr новлених НБУ технологічних вимог, вимог щодо захисту інформації, засобів формування та оброблення електронних розрахункових документів, вимог щодо взаємодії ВПС із СЕП.
Варто зауважити, що 3 модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку користується найбільшим попитом серед банківr учасників СЕП.
Міжбанківські розрахунки, які здійснюються через ВМПС відображаються в обліку за рахунками 3 класу «Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання», груr пи 39 «Розрахунки між філіями банку», зокрема:
• 3900 (активно-пасивний) «Рахунки філій, що відкриті в банку».Рахунок відкривається на балансі філії і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на коr ристь філії банку та клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів;
• 3901 (активно-пасивний) «Рахунки, що відкриті для філій банку».Рахунок відкривається на балансі банку і призначений для обліку сум за розрахунками в національній та іноземній валюті між філіями банку. За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь філії банку та клієнтів. За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються згідr но з дорученням філії банку за її власними операціями та операціями клієнтів. Розрахункові операції, що здійснюються через ВМПС відображаються в обліку філії
банку такими бухгалтерськими записами:
• списання філією банку коштів за дорученням клієнтів з їх рахунків і перерахування в інший банк чи філію:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»;
• поступлення коштів на користь клієнтів філії: Дт 3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
Міжбанківські розрахунки, що здійснюються через ВМПС в обліку центрального офісу банку супроводжуються такими проводками:
• отримання від філії коштів для зарахування на клієнтські рахунки, відкриті в центральr ному офісі банку:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• отримання від філії коштів і їх перерахування в іншу філію банку:
Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії платника)
Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії одержувача);
• отримання від філії коштів і їх перерахування в інший банк через СЕП НБУ: Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку» (рахунок філії платника) Кт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;
• поступлення коштів на кореспондентський рахунок банку на користь клієнтів, що обслуговуються у філії банку:
Дт 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ» Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».
• списання за дорученням клієнтів коштів з їх рахунків і перерахування на користь кліr єнтів філії банку:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку».
Суми коштів за міжбанківськими розрахунками, які не були підтверджені упродовж дня філіями банку, обліковуються на рахунках групи 392 «Транзитні рахунки за розраr хунками між філіями банку», а саме:
• 3928 (активний) «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні».Рахунок відкривається на балансі регіональних розr рахункових палат банку для обліку дебетових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За дебетом рахунку враховуються дебетові суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від одержувача платежу. За кредитом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердженr ня від одержувача платежу.
• 3929 (пасивний) «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філія- ми банків, розташованими в Україні».Рахунок відкривається на балансі розрахункових палат банку для обліку кредитових сум, що не були підтверджені протягом робочого дня для кожної філії банку. За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не наr дійшло електронне підтвердження від одержувача коштів. За дебетом рахунку здійсr нюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від одерr жувача платежу.
На звітну дату залишків за рахунками 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» та 3929 «Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені філіями банків, розташованими в Україні» не повинно бути.
3.10.4. Облік міжбанківських розрахунків, які здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками
Міжбанківські розрахунки в Україні можуть здійснюватися не тільки через СЕП НБУ, але й через прямі кореспондентські рахунки, які банки відкривають один одному.
Після отримання від Національного банку України банківської ліцензії та письмоr вого дозволу на здійснення операцій з валютними цінностями банки мають право:
• ведення кореспондентських рахунків банків (резидентів і нерезидентів) в іноземній ваr люті та банків — нерезидентів у грошовій одиниці України;
• відкриття кореспондентських рахунків в уповноважених банках України та у банках –
нерезидентах в іноземній валюті та здійснення операцій за ними.
Банк відкриває кореспондентський рахунок банкуrкореспонденту на підставі догоr вору, укладеного між ними відповідно до законодавства та інших документів, визначеr них за домовленістю сторін. Міжбанківський переказ за прямими кореспондентськими рахунками здійснюється банками на підставі міжбанківських розрахункових докуменr тів, що можуть бути передані в електронному вигляді чи на паперових носіях.
Операції за кореспондентським рахунком виконуються банкомrкореспондентом у межах залишку коштів на рахунку, перевищення якого допускається у випадку надання кредиту овердрафт, якщо це передбачено угодою. Для підтвердження операцій, здійсr нених за кореспондентським рахунком, банк, у визначений договором термін, надсиr лає банкуrкореспонденту виписку з кореспондентського рахунку.
Банки мають право обирати форму подання міжбанківських розрахункових докумеr нтів, виписок з кореспондентського рахунку і засоби зв’язку для їх передавання, що обумовлені договором, за умови збереження цілісності та конфіденційності інформації.
Для обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахунками як у національній, так і в іноземній валюті, використовуються такі рахунки:
• 1500 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».Рахуr нок призначений для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті в інr ших банках; вкладів (депозитів) на вимогу в інших банках; отриманих кредитів овердr рафт. За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів. За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; суми, що обумовлені договором між банкомrкореспондентом та банком — власником рахунку, у тому числі отримані кредити овердрафт
• 1600 (активно-пасивний) «Кореспондентські рахунки інших банків».Рахунок призначеr ний для обліку коштів на кореспондентських рахунках, що відкриті іншим банкам; вкладів (депозитів) на вимогу, залучених від інших банків; облік кредитів овердрафт, що надані іншим банкам. За дебетом рахунку проводяться суми коштів, що списуються банком на підставі розпоряджень банків — власників рахунків за власними операціями та за операціями його клієнтів; суми коштів, що підлягають примусовому стягненню відповідно до законодавства України; у випадках, обумовлених договором між банком та банкомrкореспондентом; суми наданих кредитів овердрафт. За кредитом рахунку проводяться суми коштів, що надходять на користь банківrкореспондентів та їх клієнтів;
суми непогашених кредитів овердрафт, що перераховуються на рахунок простроченої заборгованості за кредитами.
В аналітичному обліку до рахунків 1500 і 1600 відкриваються особові рахунки, одниr ми з параметрів яких є код банку, резидентність банку, код валюти.
Для обліку грошового забезпечення міжбанківських розрахунків використовуються рахунки:
• 1502 (активний) «Кошти банків у розрахунках».Рахунок призначений для обліку кошr тів у розрахунках, грошового покриття, розміщеного в інших банках, які вимагає банкrконтрагент за різними операціями. За дебетом рахунку проводяться суми грошового покриття за відповідними операціями, у тому числі за акредитивами тоr що. За кредитом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів тощо; суми, що перераховані на рахунки простроченої заборгованості та суми списаної безнадійної заборгованості.
• 1602 (пасивний) «Кошти в розрахунках інших банків».Рахунок призначений для обліку коштів у розрахунках, грошового покриття інших банків за різними операціями. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів для забезпечення розрахунків. За дебетом рахунку проводяться суми виконаних акредитивів за дорученням банкуr емітента; списання коштів за призначенням.
Міжбанківські операції за прямими кореспондентськими рахунками супроводжуr ються такими бухгалтерськими проводками:
• списання банком коштів з поточного рахунку клієнта і їх перерахування в банкrкоресr пондент:
Дт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• отримання від філії коштів і їх перерахування в банкrкореспондент: Дт 3901 «Рахунки, що відкриті для філій банку»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
• поступлення на кореспондентський рахунок банку коштів на користь свого клієнта: Дт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб».
• списання коштів за дорученням банкуrкореспондента з його кореспондентського рахуr нку на користь клієнта:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 2600 «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», або
2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб»;
• списання коштів за дорученням банкуrкореспондента з його кореспондентського рахунr ку і перерахування їх в інший банк:
Дт 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»
Кт 1500 «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Якщо банк із будьrяких причин не може виконати розрахунковий документ банкаr кореспондента, то він має повідомити про це банкrкореспондент не пізніше наступного робочого дня після отримання цього документа.
Відповідно до Інструкції про міжбанківський переказ коштів в Україні в національr ній валюті, примусове списання коштів в національній валюті банкуrкореспондента за платіжною вимогою банк виконує в кінці третього операційного дня (ураховуючи день її надходження) відповідно до підстав, установлених законодавством. При цьому банк визначає наявну для списання суму за платіжною вимогою і зберігає її на кореспондеr нтському рахунку банкуrкореспондента до виконання платіжної вимоги.
Прийняття і виконання документів про арешт коштів в національній валюті банкуr кореспондента за його кореспондентським рахунком здійснюється з урахуванням таких особливостей:
• якщо на кореспондентському рахунку банкуrкореспондента недостатньо коштів до виr значеної документом про арешт суми, то банк зупиняє власні видаткові операції банкуr кореспондента за цим рахунком у межах суми, на яку накладено арешт, тобто до забезr печення на кореспондентському рахунку банкуrкореспондента визначеної документом про арешт суми коштів;
• якщо арешт на кошти банкуrкореспондента накладено без встановлення суми, то банк зупиняє власні видаткові операції банкуrкореспондента за його кореспондентським рахунком до отримання відповідних документів щодо списання суми або звільнення коштів зrпід арешту.
Методика обліку операцій за кореспондентськими рахунками банківrнерезидентів у гривнях, відкритих в уповноважених банках України, має свої особливості, що зумовr лені вимогами Положення про відкриття та функціонування кореспондентських рахунr ків банківrрезидентів та нерезидентів в іноземній валюті та кореспондентських рахунr ків банківrнерезидентів у гривнях.
Для здійснення контролю уповноваженим банком за операціями резидентів кошти в гривнях, які надійшли з кореспондентського рахунку банкуrнерезидента, підлягають попередньому зарахуванню на розподільчий рахунок 2603 «Розподільчі рахунки суб’єкr тів господарювання» та обліковуються на цьому рахунку до того часу, поки клієнт не надасть банку документи, передбачені вимогами зазначеного вище Положення, але не більше п’яти робочих днів (враховуючи день зарахування коштів на розподільчий раr хунок). Перерахування гривні на поточний рахунок клієнта здійснюється лише після одержання банком зазначених документів. Якщо клієнт протягом 5 днів не надав банку необхідні документи або надані документи на підтвердження здійснення операції щодо отримання коштів з кореспондентського рахунку банкуrнерезидента в гривнях не відr повідають вимогам Положення, уповноважений банк зобов’язаний повернути кошти на кореспондентський рахунок банкуrнерезидента протягом двох банківських днів від дня виявлення порушення або закінчення 5rденного строку (вказавши мотиви поверr нення).