ПРИВЛЕЧЕНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ЗА СЧЁТ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налог на прибыль предприятия. Налогооблагаемая база по данному налогу может быть уменьшена
• На сумму отчислений в резерв и другие фонды, созданные предприятием. Отчисления в вышеупомянутые фонды не должны превышать 50 % от налогооблагаемой прибыли предприятия.
• На суммы, использованные для инвестирования в основные средства и выплаты банковских кредитов, полученных и используемых для этих целей (эта льгота действует только при определенных условиях).
• На 30 % от сумм, используемых в качестве капитальных вложений на охрану природы.
• На суммы, затраченные на содержание социальных объектов, определенные нормами, установленными местными органами.
• На сумму благотворительных вкладов, не превышающую 5 % от налогооблагаемой прибыли.
• На сумму дивидендов, выплаченных физическим лицам и реинвестированных в производство на техническое перевооружение, реконструкцию и/или расширение продукции.
• На суммы, выделенные для научно—исследовательских организаций, не превышающих 10 % от налогооблагаемой прибыли.
Законные способы оптимизации налога на прибыль имеют в основе учетный характер и оказывают влияние на рентабельность и денежные потоки предприятия
• Они уменьшают налог, сокращая налоговую базу (налогооблагаемый доход)
• Сокращенная налоговая база приводит к сокращенной «чистой прибыли после уплаты налога»
• Эти методы на самом деле увеличивают денежный поток предприятия и повышают рентабельность капвложений, поскольку они сокращают налог, не влияя на экономическую сторону операций.
В добавление к налоговым льготам в распоряжении руководства предприятия имеются другие средства оптимизации налога на прибыль
Для сокращения налоговых выплат предприятие может увеличить
себестоимость проданных товаров
• Используя метод ЛИФО вместо ФИФО или метода средней стоимости для учета запасов
• Используя метод ускоренного начисления износа основных активов
• Используя заемное финансирование
Пример. Оптимизация денежных потоков предприятия за счёт метода ЛИФО
1. Рассчитываем конечную стоимость запасов:
• Средне взвешенная = 410/(20+30+30)*45=231
• ФИФО—стоимость =45 изделий самой последней закупки=30*6+15*5=255
• ЛИФО—стоимость =45 изделий самой первой закупки=20*4+25*5=205
2. Рассчитываем себестоимость реализованных товаров:
СРТ= стоимость начальных запасов + стоимость закупленных запасов – стоимость конечных запасов
• СРТ методом оценки средней взвешенной=80+150+180–231=179
• СРТ методом ФИФО=80+150+180–255=155
• СРТ методом ЛИФО=80+150+180–205=205
Налоговые льготы для предприятий.Налоговые льготы вводятся в основном для поощрения инвестиций. На российские предприятия распространяются следующие льготы:
• Увеличенная норма амортизаций (уменьшает базу налогообложения)
• Частичный вычет капиталовложений из базы налогообложения
• «Налоговые каникулы» или уменьшение ставки налога для некоторых отраслей или регионов
• Льготы для экспортной деятельности
• Льготы в счет погашения государственного долга предприятиям и задолженности предприятий перед государством.
Инвестиционный налоговый кредит
Это специфический вид кредитования, предусмотренный Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите», введенным в действие в 1993 г. Под этим термином понимается отсрочка налогового платежа.
Предприятия со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек (в промышленности и строительстве – до 200 человек; в науке и научном обслуживании – до 100 человек; в других отраслях производственной сферы – до 50 человек; в отраслях непроизводственной сферы и розничной торговли – до 15 человек), имеют право уменьшать сумму налогового платежа на 10 процентов от цен:
1) закупленного и введенного в действие оборудования, изготовленного в Российской Федерации и используемого непосредственно и полностью для:
а) замены оборудования, закупленного ранее по импорту;
б) проведения научно—исследовательских и опытно—конструкторских работ предприятием;
в) защиты окружающей среды от загрязнения отходами;
2) закупленного и введенного в действие оборудования, указанного в пункте 1 со сроком службы более восьми лет (в рамках проводимой предприятием амортизационной политики);
3) закупленных и введенных в действие автоматических линий и автоматизированных участков, управляемых ЭВМ, изготовленных в Российской Федерации;
4) оборудования для создания рабочих мест инвалидов.
Налоговые органы при представлении налогового кредита вправе увеличивать указанный процент в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. Во всех случаях предоставления предприятию налогового кредита условия кредитного соглашения (до его заключения) согласовываются налоговым органом с финансовым органом, отвечающим за исполнение соответствующего бюджета.
Налоговый кредит предоставляется путем уменьшения авансовых платежей. При этом сумма налогового кредита и налоговых льгот, предоставляемых этим предприятиям, не должна уменьшать суммы налога на прибыль, фактически полученную в календарном году, более чем на 50 процентов.
Предприятия для получения налогового кредита заключают кредитное соглашение с налоговым органом по месту регистрации предприятия. Форма кредитного соглашения устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством экономики и финансов Российской Федерации. При этом налоговый орган не вправе требовать от предприятия:
а) начала возврата кредита ранее чем через два года после даты подписания соглашения, а также погашения налогового кредита в срок менее пяти лет, если иной срок не согласован с предприятием;
б) установления процентов на сумму взятого налогового кредита свыше сложного процента инфляции, признаваемого в качестве официального индекса инфляции Правительством Российской Федерации, определяемого для периода кредитного соглашения соответствующим органом.