Налоговые органы Российской Федерации
Согласно ст. 30 НК РФ, налоговые органы – это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов.
Соответствующие функции осуществляются федеральным органом исполнительной власти – Федеральной налоговой службой (ФНС России) и ее территориальными налоговыми органами. Кроме того, ФНС РФ:
· осуществляет контроль за производством и оборотом табачной продукции,
· выполняет функции агента валютного контроля в пределах своей компетенции,
· осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств,
· является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.
ФНС находится в ведении Министерства финансов РФ. При этом территориальные налоговые органы независимы от финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Структура ФНС представлена на рис. 26.
Рис. 26. Структура Федеральной налоговой службы России
Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам созданы по следующим направлениям:
· нефть;
· газ;
· обрабатывающие производства, строительство, торговля;
· электроэнергия;
· металлургическая промышленность;
· транспорт;
· связь;
· машиностроение, оборонная промышленность;
· банки и страховые компании.
Права и обязанности налоговых органов закреплены в Законе о налоговых органах РФ, ст. 30, 31 НК РФ.
Налоговые органы вправе:
· требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты, а также подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
· проводить налоговые проверки;
· производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок;
· вызывать в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой налогов;
· приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика или налогового агента;
· осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
· определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
· требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
· взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы;
· требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, пеней и штрафов;
· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
· вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
· заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.
Налоговые органы обязаны:
· соблюдать законодательство о налогах и сборах;
· осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
· вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
· бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
· руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
· сообщать налогоплательщикам и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также доводить до сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов;
· принимать решения о возврате налогоплательщику или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов;
· соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
· направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление или требование об уплате налога и сбора;
· представлять налогоплательщику или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, пеням и штрафам;
· осуществлять по заявлению налогоплательщика или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, пеней и штрафов;
· по заявлению налогоплательщика или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика или налогового агента.