Вложения в сооружение (строительство), создание
(изготовление) и приобретение основных средств и
Нематериальных активов
60701 Вложения в сооружение (строительство), создание А
(изготовление) и приобретение основных средств и
нематериальных активов
60702 Оборудование к установке А
60705-«Вложения в сооружения строительство)нетсп в основ деятю
Рассмотрим порядок учета операций по приему эксплуатации
1ПЕречисленны средства поставщику за имущество
ДТ60312
КТ30102
Увеличены затраты на покупку имущества или выполненных работ
ДТ60701
Кт60312
Отражена стоимость имущества, которая требует установки
Дт 60702
Кт60701
ПрИЕМ В ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОС
ДТ60401
КТ60701,60702.
Учет операций по выбытию (реализации ОС)отражают по счету 61209 имущества выбывает из кредитной организации в результатесписание в следствии не пригодности к дальнейшему использованию(в результате морального физического износа ЧС ситуаций бедствий и т.дпри выбытии имущества отражается списание его первоначальной стоимости,и сумма начисленной амортизации
Если банк в результате выбытия имущества несет доходы и или расходы отражается на счетах 70601 70606
Амортизация отражается на счетах 60601-03,затраты на амортизацию относятся на расходы банка по счету 70606
Дт 70606
Кт 60601-03
ПО кт ОСУЩЕСТВЛЯЮТ СПИСАНИЕ АМОРТИЗАЦИИ
05.03.2012
Задачи:
1. Принята в эксплуатацию компьютерная техника
ДТ 60401 КТ60702
2. Увеличила капитальные вложения на приобретение мебели
ДТ 60701 КТ60312
3. Приняты в эксплуатацию здания после окончания реконструкции
ДТ 60401 КТ 60701
4. В результате реализации имущества КБом получен доход
ДТ 61209 КТ 70601
5. Мебель в течение периода эксплуатации пришла в негодность и подлежит списанию с баланса
ДТ 60601 КТ 61209
ДТ 61209 КТ 60401
6. Начислена амортизация на транспортные средства
ДТ 70606 КТ 60601
7. Списаны несгораемые шкафы в результате пожара
ДТ 60601 КТ 61209 ДТ 61201 КТ 60401
8. КБом построено новое подразделение
ДТ 60701 КТ 60312
9. В результате перепродажи транспортных средств банком получен доход
ДТ 61209 КТ 70601
10. КБом перечислены средства на покупку оружия для службы инкассаторов
ДТ 60701 КТ 60311 ДТ 60312 КТ 30102
11. Начислена амортизация на автомобили
ДТ 70606 КТ 60601
12. Отражены капитальные вложения стоимости основных средств
ДТ 60701 КТ 60312
13. От покупателя получены денежные средства за реализованный автомобиль
ДТ61209,30102
КТ60312
Учет нематериальных активов
Нематериальные активы это объекты интеллектуальной деятельности приобретенные или созданные кредитной организацией, используются при оказании и выполнении работ, услуг.
К нематериальным активам относятся
· Лицензии
· Товарный знак
· Патенты
· Авторские права
· Формула
· Рецепты
· Проекты ,макеты.
· Фирменное наименование банка
Учет нематериальных активов отражается в главе А балансовые счета в разделе 6 «Средства и имущества», на активных счетах 609.,кроме амортизации
К счету 609-открыты счета второго порядка
Нематериальные активы
60901 Нематериальные активы А
60903 Амортизация нематериальных активов П
60905 Деловая репутация А
Рассмотрим пример бухгалтерских проводок по приему в эксплуатации нематериальных активов.
1)КБом переведены средства на приобретение макета
ДТ30102
Кт60312
2)Отражены капитальные вложения на приобретение макетов
ДТ60701
КТ60312
3)Приняты в эксплуатацию макеты.
ДТ60901
КТ60701
Нематериальные активы учитывается на А счете 60901 по
ДТ поступление, прием поступление в эксплуатацию
КТ выбытие.
Нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость нематериальных активов ,которая принимается за плату включают в себя стоимость объекта с учетом затрат на приобретение и на установку.
Если кредитная организация создает самостоятельно нематериальные активы ,то обязательно отражается суммы расходов на их создание, изготовление, з.п сотрудникам банка, а также оплату гос.пошлины.
Нематериальные активы при приеме в эксплуатацию подлежат регистрации в инвентарных карточка смотреть ОС.
Стоимость ОС и нематериальных активов постепенно погашается по средствам начисления амортизации
Амортизация начисляется следующим месяцем после приема в эксплуатацию нематериальных активов.
Начисление амортизации не подлежит земельные участки
· Произведения искусства ,по ОС приняты по решению кредитной организации на модернизацию реконструкцию по объектам жилищного фонда
· Сумма начисленной амортизации должна быть=балансовой стоимости объекта.
· Затраты на амортизацию учитываются на счету 70606
Например начислена амортизации на операционные программы
ДТ70606
КТ60903.
Начислена амортизация на макеты.
ДТ70606
КТ60903
Погашена амортизация в результате физ износа макета.
ДТ60903
КТ60901
Решить задачи.
Приняты в эксплуатацию операционные программы ,которым требовалась установка
ДТ60702 ДТ 60901
КТ60701 КТ 60701,02
Кбом затрачены денежные средства на создание фирменного знака
ДТ60308
КТ30102,20202,40817
Кбом увеличены капитальные вложения на создание операционных программ самими сотрудниками банка
ДТ60701
КТ60308
Приняты в эксплуатацию объекты искусства созданные самими сотрудниками банка
ДТ 60702
КТ60701
КБом переведены денежные средства на создание фирменного знака через сторонние организации.
ДТ60312
КТ30102
Требуется установка нематериальных активов
ДТ60702
КТ60701
Реализованы рецепты(формулы в результате перехода прав собственности)
ДТ61209
КТ60901
Приняты в эксплуатацию лицензии
ДТ60901
КТ60701
1Требуется установка макета
ДТ60702
КТ60701
2 Увеличены капитальные вложения на создание операционной программы сотрудником банка
ДТ60701
КТ60308
3 Начислена амортизация на лицензии
ДТ70606
Кт60903
4Перепроданы операционные программы сторонним организациям за 120т.р
ДТ60312
КТ60901
5 Приняты в эксплуатацию фирменные наименования
Дт60901
Кт60701
6Списаны с балансы сумма реализованных операционных программ
ДТ61209 60903
КТ60901 61209
7.ПРоводилась инвентаризация имущества ,по итогам инвентаризации выявлены излишки мебели
ДТ60401
КТ70601
8Приняты в эксплуатацию сооружения
ДТ60401
КТ60701
9.Перечислены средства на покупку операционных программ
ДТ30102 наоборот
КТ60312
10 Списана амортизация в результате наступления износа патентов и макетов
ДТ60903
КТ60901
11 КБом затрачены200 тр на модернизацию
А)Здания ДТ60701 КТ60312
Б)Макетов ДТ 60701 КТ60312
12)Выявлены излишки комп.техники после провед инвентаризации
ДТ60401
КТ70601
13)Начислен износ на оборудование
ДТ70606
КТ60601
14)Перечислены средства на приобретение транспортных средств.
ДТ60312 кт30102
15)Увеличены капитальные вложения на модернизацию зданий
Дт60701 кт60312
16)В результате инвентаризации выявлены недостачи комп.техники
Дт 60401
Кт70606 НАОБОРОТ
17.Списан с баланса сумма реализованных транспортных средств
Дт61209 60601
КТ60601 61209
18 Требуется установка операционных программ
ДТ60702 Кт60701
19 Требуется установка макетов
60702КТ 60701
20)Приняты в эксплуатацию немат активы
ДТ60901
КТ60701
18.03.Учет материальных запасов.
(Составить 7 задач,конспект)
В состав материальных запасов включаются материальные ценности, использующиеся для оказания услуг, управленческих ,хозяйственных ,социально-бытовых нужд. Эти предметы в процессе их использования, имеют срок службы ,которые расходуются в процессе использования ,имеют срок службы менее 12 месяцев.
ДЛЯ учета открыты счета
610 «Материальные запасы»
Материальные запасы
61002 Запасные части (для ремонта ,замена изношенных) А
61008 Материалы (топливо, кассеты ,диски, платежные карты) А единицей учета является(цена приобретения пачка, штука, длина)
61009Инвентарь и принадлежности(инструменты, канцелярские принадлежности) , А
61010 Издания (книги ,брошюры) А
61011 Внеоборотные запасы А
(имущество, приобретенные в результате сделок по договорам, до принятия кредитного решения о реализации)
ПО ДТ учитываются суммы поступившие ,оприходованные на склад материальных запасов
По КТ расходование материальных запасов
Аналитический учет ведется в карточках, которые открываются отдельно по каждому виду материальных запасов
.Учет осуществляет два лица бухгалтер и материально ответственное лицо.
Приобретаются двумя способами
-Через поставщиков
-Через подотчетных лиц
Не начисляется амортизация, их стоимость кроме счета 61011 списывается полностью на расходы при передаче их в эксплуатацию.
61009имущество списывается только при его выбытии.
Рассматриваем порядок учета материальных запасов.
· Перечислены средства на покупку материальных запасов
ДТ 60312
КТ30102
·
· запасы оприходованы на складе
ДТ610
КТ60312,08
· Выдан аванс подотчётному лицу на приобретены мат запасов
ДТ60308
КТ 20202
· Материальные запасы, закупленные подотчётным лицом, оприходованы на складе
ДТ610
КТ60308
Материальные активы принятые в эксплуатацию
ДТ70606
КТ610
1)Приняты в эксплуатацию инвентарь
ДТ70606
КТ61009
2)Выдан аванс на покупку бумаги на счет подотчётного лица
ДТ60308
КТ40817
3)Перечислены ден.средства на приобретение запасных частей
ДТ 30102
КТ61002
4)Инвентарь оприходован на складе
ДТ61009
КТ 60308
5)В результате инвентаризация выявлены недостачи Запасных частей
ДТ70606
КТ 61002
6) Списаны брошюры при передачи в эксплуатацию
ДТ61209
КТ 61010
7)Приняты в эксплуатацию запасные части
ДТ 70606
КТ 61002
Канцелярские принадлежности закуплены подотчетным лицом за наличные деньги
ДТ61009 КТ60308
Приняты в эксплуатацию электрические лампочки
ДТ70606 КТ 61009
Подотчетным лицом закуплены запасные части для оборудования
ДТ61002 КТ60308
Складскому сотруднику банка выданы денежные средства на покупку бумаги флешек
ДТ60308 КТ 20202
Неиспользованные запасные части переданы в строительную организацию
ДТ60312 КТ 61002
Электрические приборы и запасные части оприходованы на склад
ДТ61002 КТ60308
Приняты в эксплуатацию запасные части к электрическим приборам
ДТ 70606 КТ61002
27.03.Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторы это физ. юр лица ,которые имеют обязательства перед банком.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами отражается на балансовых счетах в главе А в разделе 6 на счетах
603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
К этому счету открыты счета второго порядка ,например
60302 Расчеты по налогам и сборам А
60305 Расчеты с работниками по оплате труда П
60306 Расчеты с работниками по оплате труда А
60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П
60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А
На активных счетах учитываются расчеты с дебиторами(дебиторская задолжность)
На пассивных учитывается кредиторская задолженность
Расчет с дебиторами обычно возникает по следующим суммам.
А-Аванс выданные подотчетным лицам 60308
Б-Авансы перечисленные поставщикам подрядчикам
Авансы перечисленные предприятия связи на оплату почтово-телеграфных расходов 60312
Ущерб причиненный банку.
Дебиторская задолженность в случаи ее возникновения отражается по ДТ погашение или списание ,как безнадежный к взысканию отражается по КТ.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах открываемых каждому работнику ,включая лиц работающих по договору. В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая расчеты с бюджетом по налогам и сборам обороты по Дт и Кт.
Бухгалтер должен убедиться, что дебиторская задолженность погашена во время и полностью где учитывается срок исковой данности.
Рассмотрим некоторые виды дебиторской задолженности.
1 Ущерб может быть причинен банку путем хищений ,переплат ,недоплат злоупотреблений .Хищение может совершить работник банка или посторонние лицо.
Переплата и недоплата может быть допущена сотрудником банка.
При возникновении ущерба необходимо выявить причину возникновения ущерба ,получить письменное объяснение от лица совершившего ущерб и составить акт. Если ущерб был привлечен путем хищений ,то сообщить следственные органы.
2.Подоотчетные лица-это работники банка, которым выданы денежные средства на приобретение материальных запасов командировку, представительских расходов и т.д. Для выдачи наличных денег подотчетному лицу оформляется заявление, которое должно быть подписано руководителем и главным бухгалтером при возвращении сотрудника из командировки им должны быть предоставлены отчеты об израсходованных суммах.
Учет расчетов с кредиторами
Кредитор-физ.юр лица перед которыми банк имеет обязательства.
Расчеты с кредиторами возникают по таким суммам :
1 Налоги в бюджет 60301
2 Начисленная з.п 60305
3 Расчеты с работниками по оплате труда 60305
4 Излишки наличных денег в кассе 60322
5 Расчеты с акционерами по дивидендам 60320
Кредиторская задолженность возникает по КТ ,по Дт учитывается погашение задолженности.
Рассмотрим порядок введения бухгалтерского учета по расчетам с дебиторами и кредиторами.
1КБом выдан аван наличных денег сотруднику на командировку 100 т.р
ДТ 60308
КТ20202
2.Выдан аванс наличных денег сотруднику банка на покупку канцелярских принадлежностей и запасных частей
ДТ60308 Кт 20202
3 в Кассе банка обнаружена недостача .на 10 т.р.
Дт60308
Кт20202
4Виновное лицо установлено и внесло недостающую сумму 10 т.р
ДТ 20202
Кт 60308
5 КБ должен выплатить сотруднику банка 15 т.р по возвращению из командировки т.к работником были потрачены средства на транспортные расходы
ДТ 60307 КТ 20202
6Сотруднику банка переведена з.п на счета банковских карт з.п переведена на счет депозит физ.лица со сроком свыше 3х лет
ДТ 60305, ДТ 60305
КТ40817, КТ 42307
7сотрудником банка закуплены канцелярские принадлежности на сумму 50 т.р
ДТ 60308 наоборот
Кт61009
8 Сотрудникам банка оплачены междугородние разговоры на сумму 30 т.р
ДТ60308 КТ20202 наоборот
9.Из з.п удержан налог
Дт60305 КТ60301
10 В кассе банка обнаружены недостающие цб: облигации со сроком один год б)сберегательные сертификаты со сроком до 2 х лет
ДТ 60308 КТ 52004,52205
ДТ 99999
КТ 90701
02.04.2013
Учет доходов и расходов банка.
Все статьи доходов и расходов отражаются в отчете «отчет о прибылях и убытках». Доходы принимаются в отчетном периоде, к которому они относятся. Для их учета открыты счета:
706 «финансовый результат текущего года» Назначение счета: учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов – активные, по учету доходов – пассивные. В первый рабочий день после нового года, после составления бух баланса на 1 января остатки со счетов доходов и расходов, а так же выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.
707 Финансовый результат прошлого года» Назначение: Учет доходов и расходов прошлого года и операций, совершаемых при составлении годового отчета. На дату составления годового отчета остатков на счет быть не должно.
708 «Прибыль (убыток) прошлого года» Назначение: учет прибыли (счет 70801 А) или убытка (70802 П), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров.
· 613 «Доходы будущих периодов»
· 614 «Расходы будущих периодов»
- предназначены для учета начисленных, предполагаемых, ожидаемых расходов и доходов.
По кредиту счета 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги и другие поступления.
По дебету счета 61403 отражаются перечисленные суммы арендной платы; абонентской платы; суммы страховых взносов; суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания и другие платежи.
Суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год) относятся на счета по учету доходов и расходов (70601;70606).
Доходы и расходы Кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на:
· Доходы и расходы от банковских операций
· Операционные доходы и расходы
· Прочие доходы и расходы
Рассмотрим, из чего складываются доходы, учитывающиеся на счетах 2 порядка 70601:
· К доходам и расходам от банковских сделок относятся проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам.
· К операционным доходам относят: доходы от операций с цб, доходы от участия в уставных капиталах других организаций; доходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери; доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драг ме, цб.
· К прочим относят: штрафы, пени, неустойки; поступления в платежи в возмещение причиненных убытков. От списания активов и обязательств в том числе невостребованной кредиторской и невзысканной кредиторской задолженности ,списания кредиторской задолженности .от клиентов – в счет возмещения телеграфных и других расходов, от сдачи в аренду от услуг финансовой аренды ,от факторинговых и форфейтинговых операций,от доверительных (трастовых ) операций
Доходы могут поступать в банк наличными деньгами в кассу ,безналичным путем(на корреспондентские счета банка, путем списания со счетов физ. и юр.лиц ,путем удержания из суммы принятых платежей или суммы принятой выручки.
Учет полученных доходов банка осуществляется следующим образом
1 Получены доходы от операций с цб
ДТ20202,30102,405-408
КТ70601
2 Отражена сумма аванса ,полученного по договору аренды
ДТ 30102
КТ 61304
3 При наступлении отчетного периода, к которому относится авансовый платеж, учтена сумма доходов.
ДТ61304
КТ 70601
В плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены А счета 70606 по учету «Расходов». К расходам банка относят расходы ,понесенные при осуществлении банковской деятельности ,в частности.
1 %-ые расходы.% по договорам банковского вклада, Собственным долговым обязательствам (по депозитным и сберегательным сертификатам, по векселем, дисконтный расход по векселям),межбанковским кредитам.
2.К операционным расходам относятся :расходы с приобретением цб от операций с цб, расходы связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование(временное владение и пользование) расходы от выбытия и реализации, расходы от переоценки средств в иностранной валюте ,начисленная з.п и премия ,расходы по подготовке кадров.
3 К прочим расходам-комиссия уплаченная по кассовым операциям, по инкассации.
Другие операционные расходы :расходы по обслуживанию вычислительной техники ,по оказанию информационных услуг, телеграфные, по рекламе, уплаченная гос.пошлина.
Другие производственные расходы. Особое место занимает З.п. Ведется на отдельных лицевых счетах по каждому работнику. В счете указывается ФИО, дата рождения, информация о продвижении по службе ,сведения об отпусках, данные об удержаниях.
На лицевом счете указывается начисленная з.п, сумма к выдаче. По данным лицевых счетов составляется расчетно-оборотная ведомость, которая подписывается руководителем банка, глав.Бух. Потом з.п перечисляется на счета 423,40817.
Учет расходов по з.п
1.Начислена зп сотрудника банка ДТ70606 КТ 60305
2.Удержан налог 13 %
ДТ 60305
КТ60301
3.Зп зачислена на счета сотрудника ДТ60305 КТ 40817
КБо уплачен штрафы
70606и30102
Бухгалтерская отчетность.
Бухгалтерская отчетность подразделяется
1)Текущая
2)Публикуемая
3)Бухгалтерская, финансовая, статистическая
Текущим бухгалтерской отчетности относится баланс- в т.ч сводный баланс по филиалам ,расчет экономических нормативов. Расчет фонда обязательных резервов, расшифровка остатков ссудных задолженностей по непогашенным ссудам и т.д
Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца, по итогам квартала.
Порядок предоставления бухгалтерской отчетности, сроки и содержание бухгалтерской отчетности определяются ЦБ РФ. Текущая отчетность составляется нарастающим итогом с началом отчетного года, ежемесячная отчетность представляется КБ в налоговые органы и ЦБ РФ
Отчетность за квартал дополнительно включает в себя оборотные ведомости по балансу в рублях ,филиалов, отчет о прибыли и убытках и т.д
Публикуемая бухгалтерская отчетность должна быть опубликована в журналах газетах на сайтах в интернете
,то есть доступна пользователям этой отчетности.
Входят в публикуемую отчетность
Бух баланс, отчет о прибыли и убытках информация о движение денежных средств и достаточности капитала, величина резервов на покрытие убытков по ссудам, годовая бухгалтерская отчетность составляется с 1 января по 31 декабря включительно в валюте РФ, в состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
-Годовой бухгалтерский баланс на 1 января
-Отчет о прибыли и убытках
-Отчет о движении капитала
-Аудиторское заключение
-Пояснительная записка
Для подготовки к составлению годовой бухгалтерской отчетности КБ-ими проводятся специальные подготовительные работы, прежде всего банк проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и вне балансовых денежных средств, ценностей ,основных средств, хозяйственных материалов и расчетов. В ходе ее проведения анализируется дебиторская и кредиторская задолженность, и принимаются активные меры ее погашения.
Анализируется кредитный портфель, принимаются меры по погашению не погашенных во время ссуд, также проводятся меры аналитического характера по другим видам работ с активами банка.
_Вложения в цб
-Совместные хозяйственные деятельности. В итоге по проведенной инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений. Оформляются документы на взыскание сумм с виновных
лиц.
Главный бухгалтер на 1 января нового года сверяет данные баланса с данным проведенной инвентаризацией оборотов и расхождений. Годовой бухгалтерский отчет подлежит обязательной аудиторской проверке с целью потверждения ее достоверности, реальности отчета в соответствии по счетам бухгалтерского учета и соответствии правила ведедения бухгалтерского учета.
Годовой отчет+ аудиторское заключение КБ предоставляют в ЦБ.
Отчет о прибыли убытках должен отражать реальные доходы и расходы отнесенные на реальные результаты данные исходя из правила ведения бух.учета
Пояснительная записка к бух отчету должна содержать, существенную информацию о ее финансовом положении ,об организации, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность должна быть предоставлена пользователям на бумажных носителях при технической возможности бух.отчетность може быть предоставлена пользователям в электронной форме в соответствии с законодательством РФ
Учет финансовой деятельности.
Конечный финансовый результат прибыль или убыток –выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Финансовый результат рассчитывается вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.
Открыты счета для учета фин.Рез.
70801-Прибыль прошлого года
70802-Убыток прошлого года
Назначение счета: учет прибыли (счет №70801)или убытка (Счет № 70802), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров(участников).Счет № 70801-П, счет №70802 А
Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации(головного офиса)
По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов доходов и расходов с отнесением сумм на счета 70801,70802.
По окончании отчетного периода производится закрытие счетов 70601,70606.
После годового собрания акционеров нераспределенная прибыль используется на выплату дивидендов.
Дт70801 КТ 60320
Образованы фонды за счет прибыли
Дт 70801
Кт 10701