Тема 5. Учет труда и заработной платы
Единая тарифная сетка содержит 27 тарифных разряда. Формы оплаты труда:
1) сдельная- оплата за качество и количество выработанной продукции по установленным расценкам
— прямая сдельная - зарплата пропорциональна выработке, определяется как произведение установленной сдельной расценки на количество изготовленной продукции
— сдельно-премиальная - зарплата по прямым сдельным расценкам + премия за выполнение и перевыполнение установленных показателей
— сдельно-прогрессивная - зарплата в пределах установленной исходной нормы по прямым сдельным расценкам, а сверх данной нормы - по повышенным
— косвенная сдельная - оплата труда вспомогательных рабочих, от результатов, деятельности которых зависит производительность основных рабочих
— аккордная сдельная - зарплата за весь объем работы, а не за каждое изделие или операцию
2) повременная- оплата за количество проработанного времени с учётом квалификации работника независимо от выработки
— простая повременная - зарплата зависит от тарифной ставки и количества отработанного времени
— повременно-премиальная - зарплата по тарифным ставкам + премия за достижение определённых количественных и качественных показателей
Виды оплаты труда:
1) основная - оплата, начисленная за проработанное на предприятии время (оплата по тарифным ставкам и окладам, сдельным расценкам, оплата брака и простоев не по вине рабочих, доплаты за ночную работу, премии за обучение учеников и т. д.)
2) дополнительная - оплата, начисленная за неотработанное время (основные и дополнительные отпуска, льготные часы подросткам, вознаграждения за выслугу и т. д.)
Заработная плата работникам предприятия начисляется согласно штатному расписанию, для внесения изменений в него необходим приказ руководителя.
Заработная плата повременщикам начисляется на основании табеля учёта рабочего времени.
Табель учёта рабочего времени- именной список работников бригады, смены, цеха. Указываются табельный номер работника, фамилия, имя и отчество, количество отработанных часов, в том числе ночных, выходные дни, неявки на работу по различным причинам. При этом делаются буквенные отметки причин неявки, например, Б – болезнь, О – отпуск, К – командировка Ц – целодневный простой и т. д.
По окончании месяца табель закрывается, т. е. подсчитывается по каждому работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, общее количество отработанных часов и количество неотработанных часов. Табель составляется табельщиком ли другим ответственным лицом, подписывается начальником цеха и сдается в бухгалтерию для расчёта заработной платы.
Основными первичными документами по учёту выработки рабочих-сдельщиков являются:
· НАРЯД НА СДЕЛЬНУЮ РАБОТУ
Наиболее распространённый документ при выполнении разовых работ. Выписывается на одного рабочего или бригаду. Бывает разовым, т. е. выписывается на одно задание, или накопительным, т. е. открывается на неделю, полмесяца, месяц или на весь объём работ. На оборотной стороне производится распределение заработка между работниками бригады, если наряд оформлен на бригаду. Наряды выписываются мастерами на основании технологических карт. После завершения работ мастер и контролер ОТК принимают работы и фиксируют в наряде количество годных и бракованных изделий, подписывают его.
· МАРШРУТНЫЙ ЛИСТ
Применяют в серийных производствах при обработке деталей отдельными партиями, когда процесс изготовления деталей занимает несколько операций на различных рабочих местах. На каждую такую партию оформляют маршрутный лист с указанием в нём наименования деталей, количества штук в партии, наименования и последовательности проделанных операций, фамилий и табельных номеров рабочих, количества материалов, выданных в работу и количества принятых деталей, в т. ч. годных и бракованных, суммы заработка. Если к концу месяца обработка деталей на операциях, указанных в маршрутном листе, не закончена, то на дальнейшую их обработку в следующем месяце открывают дополнительный лист, о чём делается отметка в основном маршрутном листе.
· РАПОРТ О ВЫРАБОТКЕ
Используется при выполнении различных периодически повторяющихся операций, когда продолжительность изготовления детали не превышает одной смены. Открывается на одного рабочего или бригаду. В нём ежедневно отмечают выработку годных и бракованных изделий по каждой из операций, а в конце месяца подсчитывают общее их количество и по сдельной расценке начисляют заработок. На обратной стороне рапорта приводятся необходимые данные для распределения бригадного заработка: количество отработанных часов каждым рабочим, его разряд, ЧТС, коэффициент распределения, заработок каждого рабочего.
При повременной форме оплаты труда оплата производится за фактически отработанное количество времени с учётом квалификации работника
Существуют следующие системы повременной формы оплаты труда:
1) простая повременная система на основе часовой тарифной ставки (ЧТС). В этом случае заработная плата определяется умножением ЧТС на количество отработанного времени.
2) простая повременная система оплаты труда работников на основе месячного должностного оклада. В данном случае, если работник отработал полный месяц, то ему выплачивается должностной оклад в полном объёме независимо от нормы рабочих дней в данном месяце. Если он работал неполный месяц (болел, был в отпуске), то ему выплачивается не вся сумма оклада, а только заработная плата за фактически отработанные дни.
3) повременно-премиальная системаоплаты труда. Заработок работника состоит из оплаты по тарифным ставкам и премии, которая выплачивается за достижение определенного количественного и качественного показателей. Премирование работников коммерческой организации осуществляется на основе коллективного договора и Положения об оплате труда (Положения о премировании).
Положением о премировании устанавливается перечень выплат, на которые начисляется и не начисляется премия; показатели, за достижение которых премия начисляется руководителям, специалистам, рабочим с указанием должностей и профессий, процент (сумма премии), условия премирования. Все виды премий оформляются распоряжением (приказом) о премировании. Предельный размер премий за производственные результаты, включаемый в себестоимость продукции (работ, услуг), составляет 30 %. Премии свыше 30 % в расчете на одного работника выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
При сдельной оплате труда оплата производится за качество и количество изготовленной продукции по установленным расценкам. Сдельная форма оплаты труда имеет свои системы:
1) прямая сдельная система оплаты труда- заработок каждого рабочего определяется как произведение установленной сдельной расценки на количество изготовленных единиц продукции
2) сдельно — премиальная системаоплаты труда. Рабочему кроме заработка по сдельным расценкам выплачивается премия за выполнение и перевыполнение установленных показателей.
3) сдельно- прогрессивная системаоплаты труда. Оплата труда в пределах исходной нормы выработки производится по прямым сдельным расценкам и сверх данной нормы - по повышенным. Увеличение сдельных расценок определяется в каждом случае по специальной шкале.
4)косвенная сдельная системаоплаты труда. Служит для оплаты труда наладчикам технологического оборудования, слесарей-ремонтников и других вспомогательных рабочих, от результатов деятельности которых зависит производительность основных рабочих. Такая оплата зависит от часовой тарифной ставки, количества отработанных часов и среднего процента выполнения месячной нормы выработки рабочими-сдельщиками на обслуживаемом оборудовании.
5) аккордная сдельная системаоплаты труда Величина заработной платы устанавливается за весь объём работы, а не за каждое изделие. Предусматривает выплату премий за сокращение сроков выполнения аккордных заданий. Сумма этой премии известна заранее. Применяется на работах с длительным производственным циклом.
Сдельный заработок может быть индивидуальным или коллективным.
Коллективный заработок бригады распределяется двумя способами:
1) с помощью КТУ
2) пропорционально заработной плате по тарифу.
ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ КОЛЛЕКТИВНОГО ЗАРАБОТКА С ПОМОЩЬЮ КТУ
Для распределения заработка этим способом необходимо выполнить следующие действия:
1) Определить общий заработок бригады по тарифу
2) Рассчитать расчетную величину для распределения сдельного приработка. Для этого по каждому члену бригады перемножают его заработок по тарифу на КТУ, всё суммируют.
3) Определить сдельный приработок. Для этого от сдельного заработка бригады отнимают общий заработок бригады по тарифу.
4) Рассчитать коэффициент сдельного приработка. Для этого сдельный приработок делят на общую расчётную величину.
5) Определить фактический заработок каждого члена бригады. Дня этого по каждому члену бригады расчётную величину для распределения приработка умножают на коэффициент сдельного приработка и к этой сумме прибавляют заработную плату этого работника по тарифу.
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ БРИГАДНОГО ЗАРАБОТКА ПРОПОРЦИОНАЛЬНО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ПО ТАРИФУ
При этом способе для распределения заработка выполняют следующий расчёт:
1) Определить общий заработок бригады по тарифу. Для этого умножают часовую тарифную ставку каждого работника на количество отработанных им часов и всё суммируют.
2) Определить расчётный коэффициент. Для этого сдельный заработок бригады делят на общую сумму заработной платы по тарифу.
3) Определить сумму заработка каждого члена бригады. Для этого заработную плату каждого работника по тарифу умножают на расчётный коэффициент.
Работа в выходные дни производится по инициативе работника с согласия нанимателя или по инициативе нанимателя с согласия работника за исключение случаев:
1) при производстве работ для предотвращения катастрофы, производственной аварии, немедленного устранения их последствий или последствий стихийного бедствия, предотвращения несчастных случаев, оказания экстренной медицинской помощи работниками учреждения здравоохранения.
2) для устранения случайных или неожиданных обстоятельств, которые могут нарушить или нарушили нормальное функционирование водоснабжения, газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта и связи.
Привлечение к работе в выходной день оформляется приказом нанимателя. При этом не могут быть привлечены к работе в выходной день беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет. Допускается использование для работы не более 12 выходных дней в год каждому работнику. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере. По желанию работника за работу в выходной день ему может быть предоставлен день отдыха в любое другое время.
Работникам, получающим месячный оклад, производится доплата не ниже одинарной ЧТС сверх оклада за каждый час работы, если работа производилась в пределах месячной нормы времени и в размере двойной часовой тарифной ставке за каждый час работы, если работа производилась сверх месячной нормы.
Сдельщикам выполненная работа в выходной день оплачивается по двойным сдельным расценкам.
Премия начисляется на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную часовую тарифную ставку.
Норма рабочего времени, установленная законодательством, 40 ч в неделю.
Сверхурочная работа - работа, выполненная работником по распоряжению нанимателя сверхустановленной для него продолжительности рабочего времени. Привлечение к сверхурочным работам только с согласия работника, кроме случаев:
1) при производстве работ для предотвращения катастрофы, производственной аварии, немедленного устранения их последствий или последствий стихийного бедствия, предотвращения несчастных случаев, оказания экстренной медицинской помощи работниками учреждения здравоохранения.
2) для устранения случайных или неожиданных обстоятельств, которые могут нарушить или нарушили нормальное функционирование водоснабжения, газоснабжения, отопления, освещения, канализации, транспорта и связи.
К сверхурочным работам не допускаются беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет, работники моложе 18 лет, лица, освобождённые от сверхурочных работ в соответствии с медицинским заключением, работники, обучающиеся без отрыва от производства, в дни занятий. Сверхурочная работа не должна превышать для каждого работника 4-ёх часов в течение 2-ух дней подряд и 120-ти часов в год. Каждый час работы в сверхурочное время оплачивается сдельщикам по двойным сдельным расценкам, повременщикам - по двойным часовым тарифным ставкам.
Премия начисляется на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную часовую тарифную ставку.
Ночное время- время с 22.00 до 6.00 утра.
К работе в ночное время не допускаются беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет, работники моложе 18 лет, лица, освобождённые от работы в ночное время в соответствии с медицинским заключением, работники, обучающиеся без отрыва от производства, в дни занятий. За каждый час работы в ночное время производится доплата в размере, установленной коллективным договором, но не ниже 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время.
Доплаты за работу в ночное время, не превышающие 40 % часовой тарифной ставки работника и 20 % за работу в вечернюю смену (при многосменном режиме работы), включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).
Работникам, выполняющим у одного и того же нанимателя наряду со своей основной работой дополнительную работу по другой профессии, должности или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены), производится доплата за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующегоработника. Совмещение может устанавливаться только с согласия работника. Доплаты за совмещение профессий (должностей), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, определяются руководителем организации по договоренности с работником в пределах ставки (оклада) по совмещаемой должности (профессии). Доплата устанавливается в процентах или в абсолютной сумме от зарплаты того работника, которого замещают.
Некоторые работники могут привлекаться к выполнению государственных и общественных обязанностей:
· участие депутатов в сессиях
· явки по вызову в органы дознания, предварительного следствия, прокурору или в суд в качестве свидетеля или потерпевшего
· участие в воинских сборах и др.
За время выполнения государственных и общественных обязанностей за рабочим сохраняется его должность и средний заработок, исчисленный за 2 предшествующих месяца.
Работнику может быть предоставлен трудовой, дополнительный и социальный отпуск.
Трудовой отпуск предоставляется за работу в течении года, чтобы у работников была возможность отдохнуть.
Работники отдельных производств с вредными условиями труда имеют право на сокращение продолжительности рабочего дня и дополнительный отпуск. Список таких производств утверждается постановлением Министерства труда. Дополнительный отпуск предоставляется одновременно с основным. Не допускается замена дополнительного отпуска компенсацией.
Социальные отпуска предоставляются сверх трудового для получения образования без отрыва от производства, по уходу за детьми и других социальных целей.
Отпуска оформляются приказом или запиской о предоставлении отпуска. Отпуска предоставляется с сохранением прежней работы и среднего заработка.
Продолжительность трудовых отпусков исчисляется в календарных днях. Государственные праздники, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Трудовой отпуск не может быть менее 24 дня. Трудовые отпуска за первый рабочий год предоставляются не ранее, чем через 6 месяцев работы у нанимателя. Трудовые отпуска за второй и последующие годы предоставляются в соответствии с графиком предоставления отпусков, утверждённым нанимателем. По соглашению между работником и нанимателем допускается замена трудовых отпусков денежной компенсацией, за исключением 21 календарного дня.
Средний заработок, сохраняемый за время отпуска, рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (с 1-го до 1-го числа). В случаях, когда работник перед уходом в отпуск отработал у данного нанимателя менее года, средний заработок исчисляется исходя из заработной платы за полные месяцы, отработанные до ухода в отпуск.
Если в числе месяцев, берущихся в расчет среднего заработка, были месяцы, в которых работник получал заработную плату менее 100% (был простой не по его вине, получал пособия по временной нетрудоспособности менее 100% и др.), то эти месяцы в расчет не берутся.
ПОРЯДОК РАСЧЁТА СУММЫ ОТПУСКНЫХ
1) Определяются коэффициенты роста заработной платы. Для этого оклад последнего месяца делят на оклады предшествующих месяцев.
2) Рассчитывается заработную плату с учётом коэффициента роста. Для этого заработную плату каждого месяца умножают на соответствующий коэффициент роста. Вся заработная плата с учётом коэффициента роста суммируется.
3) Определяется среднемесячная заработная плата. Для этого всю сумму заработной платы с учётом коэффициента роста делят на количество месяцев, взятых в расчёт.
4) Определяется среднедневной заработок. Для этого среднемесячную заработную плату делят на 29.7.
5) Определяется сумма отпускных. Для этого среднедневной заработок умножают на количество календарных дней отпуска.
При исчислении среднего заработка (в любых случаях) не учитываются следующие виды выплат:
1) компенсация за неиспользованный отпуск
2) выходное пособие
3) единовременные выплаты, в т. ч. стоимость подарков в связи с юбилейными датами
4) вознаграждение за открытие изобретения
5) сумма, выплачиваемая работникам при служебных командировках (суточные, стоимость возмещения проезда, жилья и т. д.)
6) единовременные выплаты работникам в связи с выходом на пенсию
7) материальная помощь
8) оплата труда при невыполнении норм выработки, брака и простои не по вине работника
9) доплата работникам моложе 18 лет при сокращённой продолжительности ежедневной работы.
Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства, коллективным договором, соглашением.
При прекращении трудового договора выходное пособие выплачивается в размере не менее двухнедельного среднего заработка в следующих случаях:
· отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем;
· отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда,
· отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации;
· несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
· несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы;
· призыв работника на военную службу.
При расторжении трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора выходное пособие выплачивается в размере не менее двухнедельного среднего заработка.
При прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, прекращением деятельности индивидуального предпринимателя выплачивается выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка.
Средний заработок для расчета выходного пособия рассчитывается исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу его увольнения.
Совместителям выходное пособие не выплачивается.
Размер пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением.
Оплата пособий по временной нетрудоспособности регулируется Положением «О порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях:
· утраты трудоспособности вследствие заболевания;
· ухода за больным членом семьи;
· за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при амбулаторном и стационарном лечении;
· санаторно-курортного лечения;
· протезирования с помещением в стационар протезно-ортопедической организации;
· карантина.
Пособие по беременности и родам назначается с 30 недель беременности на 126 календарных дней (женщинам, проживающим на территории радиоактивного загрязнения, - с 27 недель беременности на 146 календарных дней), а также в течении 3-х месяцев после родов, усыновления (удочерения) ребенка в возрасте до трех месяцев или установления над ним опеки.
Основанием для назначения и выплаты пособий является листок временной нетрудоспособности,выданный и оформленный в установленном порядке. Пособие по временной нетрудоспособности назначается по каждому месту работы. Пособие по беременности и родам выплачивается по месту основной работы, а на работе по совместительству не назначается. При назначении пособий оборотная сторона листка нетрудоспособности заполняется плательщиком.
При исчислении пособий с помощью компьютерной техники расчеты, подписанные лицом, ответственным за них, и главным (старшим) бухгалтером, прилагаются к листкам нетрудоспособности, а оборотная сторона листка временной нетрудоспособности не заполняется.
Плательщик обеспечивает сохранность листков нетрудоспособности и других документов, необходимых для назначения пособий.
Пособия по временной нетрудоспособности оплачиваются в следующих размерах:
· за рабочие дни, приходящиеся на первые шесть календарных дней болезни - 80 % среднедневного (среднечасового) заработка,
· за последующие дни нетрудоспособности - в размере 100 % среднедневного (среднечасового) заработка.
В размере 100 % оплата производится с первого дня:
· участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
· лицам, имеющим на иждивении троих и более детей до 16 лет (учащихся - до 18 чет);
· инвалидам войны и другим инвалидам, приравненным к ним по льготам;
· донорам в течение 12 месяцев после последней сдачи крови и ее компонентов при условии, что донор-мужчина сдал кровь и ее компоненты не менее пяти раз, донор-женщина - не менее 3 раз за 12 месяцев, предшествующих последней сдаче крови; донорам на период нетрудоспособности, наступившей в связи с забором у них органов или тканей;
· лицам из числа круглых сирот, не достигшим возраста 21 года;
· ухаживающим за больным ребенком в возрасте до 14 лет при амбулаторном лечении и за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет) при стационарном лечении;
· при временной нетрудоспособности, наступившей при выполнении государственных обязанностей, спасении человеческой жизни, охране правопорядка.
Пособие выплачивается в половинном размере от установленных норм при временной нетрудоспособности от заболевания, причиной которого явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ; лицам, нарушившим режим, установленный для них врачом; лицам, ставшим нетрудоспособными в период прогула без уважительных причин.
Для определения суммы пособия по временной нетрудоспособности определяют среднедневной (среднечасовой) заработок за два месяца, предшествующих месяцу наступлению нетрудоспособности. В заработок для начисления пособия включают все виды оплаты труда, на которые начислены обязательные страховые взносы.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в следующем порядке:
· рассчитывается среднедневной (среднечасовой) заработок путем деления заработка за два месяца на число рабочих дней (часов) за предшествующие два месяца;
· среднедневной (среднечасовой) заработок умножают на число рабочих дней (часов), пропущенных по нетрудоспособности, и на коэффициент выплаты пособия (0,8 или 1).
Максимальный размер пособия за календарный месяц не должен превышать трехкратную величину средней за работной платы рабочих и служащих в Республике Беларусь в месяце, предшествующем каждому месяцу, в котором была нетрудоспособность.
Пособие по временной нетрудоспособности не назначается:
· в случае умышленного причинения вреда своему здоровью в целях уклонения от работы или от других обязанностей;
· при временной нетрудоспособности, наступившей в связи с травмой, полученной при совершении преступления;
· за время принудительного лечения по определению суда (кроме лиц, страдающих психическими заболеваниями);
· за период нахождения под арестом, за время судебно-медицинской экспертизы;
· за период отпуска без сохранения заработной платы и др.
Пособия на детей назначаются и выплачиваются в соответствии с Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей. Пособия выплачиваются в дни, установленные для выплаты заработной платы.
В случае временной нетрудоспособности, продолжавшейся более месяца, на основании предъявленного листка нетрудоспособности может быть выплачена часть пособия.
Пособие по беременности и родам выплачивается единовременно за весь период, удостоверенный листком нетрудоспособности.
Выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, государственных пособий на детей и надбавок к ним производится за счет средств, отчисляемых в фонд социальной защиты населения.
Учет удержаний и вычетов из заработной платы
Удержания из заработной платы производятся в соответствии с налоговым и трудовым законодательством.
К обязательным удержаниям относятся:
· подоходный налог,
· страховые взносы в Фонд социальной защиты населения (удержания в пенсионный фонд),
· по исполнительным документам,
· авансы по заработной плате.
Обязательные удержания носят постоянный характер. Сумма их определяется от начисленной заработной платы.
Рабочие и служащие являются плательщиками подоходного налога. Основным нормативным документом, регламентирующим порядок и размеры удержания, является Закон Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц». Ставка подоходного налога – 12%.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь. При определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме. При определении налоговой базы доходы работника уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».
Законом определен перечень доходов, которые включены в налоговую базу и облагаются подоходным налогом.
Выделяются также виды доходов, которые подоходным налогом не облагаются:
· пособие по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, на рождение ребенка и др.),
· алименты,
· единовременная материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, в связи со смертью близких родственников;
· стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования;
· компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств;
· выходное пособие
· другие доходы.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов: в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц; в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцами признаются:
· физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;
· студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, – для их родителей и др.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются:
· в двойном размере (150 000 руб.) - отдельным категориям граждан (вдовам, вдовцам, многодетным и одиноким родителям, опекунам или попечителям);
· в размере 380 000 белорусских рублей в месяц - физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, ликвидаторам последствий на Чернобыльской АЭС, инвалидам и др.
Работники имеет право так же на получение социального и имущественного налоговых вычетов.
Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение (обучение супруга (супруги), детей) в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего или среднего специального образования. Имущественный налоговый вычет предоставляетсяв сумме произведенных расходов, связанных со строительством либо приобретением жилья или погашением кредитов на эти цели (работник должен быть в списках нуждающихся в жилье).
Из начисленной заработной платы удерживаются страховые взносы в Фонд социальной защиты населения в размере 1% (удержания в пенсионный фонд). При определении суммы этих отчислений в расчет принимаются все виды заработной платы, которые используются при расчете пенсий. Существует перечень выплат, утвержденный Постановлением Совета Министров РБ на которые страховые взносы не начисляются: единовременные выплаты в связи с юбилейными датами; компенсации за неиспользованный отпуск и др.
К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и др. виды удержаний. Алименты удерживаются из общей суммы доходов, включая премии, пособия за дни нетрудоспособности и др. после удержания подоходного налога. Размер алиментов составляет: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на троих и более – 50%.
К прочим видам удержаний относятся:
· профсоюзные взносы (1% от начисленной заработной платы);
· погашение остатка подотчетных сумм;
· причиненного ущерба;
· погашение полученных ссуд;
· удержания за товары, проданные в кредит;
· очередные платежи по личному страхованию на основании страховых полисов.
Эти удержания производятся по письменному заявлению работника.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 50 % заработной платы, причитающейся к выплате работнику. Исключением является удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей и удержания по исполнительным листам судов. Для этих видов удержаний нет ограничений по их взысканию
Все оформленные первичные документы по начислению заработной платы, пособий, премий и других видов доходов к установленному сроку представляются в бухгалтерию для проверки правильности оформления документов и применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, надбавок, доплат и др.
Последовательность обработки документов по начислению заработной платы:
· по первичным документам определяется сумма заработной платы каждого работника за объемы выполненных работ или отработанное время;
· обобщается информация о сумме начисленной заработной платы по каждому работнику за месяц;
· производятся удержания и вычеты, а затем определяется сумма заработной платы, подлежащей выдаче каждому работнику;
· обобщается информация о начисленной заработной плате, об удержаниях и выплате в целом по организации;
· формируются своды по зарплате, расчетные листки;
· заполняются лицевые счета.
Регистрами аналитического учета расчетов по оплате труда являются расчетные листки и лицевые счета работников.
Расчетный листок формируется компьютером на каждого работника в 2-х экземплярах при начислении заработной платы. 1-н экземпляр выдаётся на руки работнику, а 2-й – подшивается в лицевой счет. В нём отражается по видам вся начисления и удержания из заработной платы работника, зарплата к выдаче.
Лицевой счет заводится на каждого работника в начале года. На титульной стороне лицевого счета отражается: ФИО работника, его табельный номер, дата приёма на работу, должность (профессия), структурное подразделение, количество детей (иждивенцев), делаются отметки об использовании отпуска, переводе на другую работу и др. В лицевой счет подклеиваются расчетные листки работника за каждый месяц года. Таким образом, лицевой счет содержит информацию о начисленной заработной работника, удержаниях из неё.
Для учета расчетов по оплате труда используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по кредиту которого отражается начисление заработной платы, а по дебету – удержания из заработной платы. Сальдо счета 70 – сумма заработной платы, причитающейся к выдаче.
| Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Начислена заработная плата относимая на затраты по видам деятельности организации (повременная оплата, сдельный заработок, премия, доплаты за работу в выходной и праздничный день, ночное и сверхурочное время и др.) | 20,23,25, 26, 44 | |
| Начислена заработная плата за дни отпуска, приходящиеся на следующий месяц | ||
| Начислена заработная плата за время отпуска за счет созданного резерва | ||
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка и другие социальные выплаты за счет средств Фонда социальной защиты населения | ||
| Начислена заработная плата за ликвидацию объектов основных средств | ||
| Начислена заработная плата за исправление брака | ||
| Начислена заработная плата за погрузочно-разгрузочные работы при реализации готовой продукции | ||
| Начислена заработная плата за дополнительный отпуск, предоставленный по решению трудового коллектива сверх нормы, предусмотренной законодательством, материальная помощь и другие выплаты, предоставляемые за счет организации | ||
| Произведены удержания из заработной платы: §подоходного налога §отчислений в пенсионный фонд §по исполнительным листам §административного штрафа §профсоюзных взносов §непогашенных остатков подотчетных сумм §страховых взносов по личному страхованию §платежа за товары, проданные работникам в кредит § платежа по ссудам, полученным работниками на индивидуальное жилищное строительство §непогашенного ущерба и недостач товарно-материальных и других видов ценностей | ||
| Депонирована своевременно не полученная заработная плата | ||
| Выплачена заработная плата: из кассы товарно-материальными ценностями | ||
| Перечислена заработная плата работников на карт-счета в банке |