Происхождение и назначение налогов, сборов и пошлин
Центральное место в системе государственных доходов занимают государственные налоги. Они выступают инструментами перераспределения национального дохода и богатства, обеспечивают значительную часть как бюджетных(80-90процентов), так и внебюджетных фондов. Эффективное налогообложение оказывает стимулирующее действие на экономический рост, а также обеспечивает стабилизацию основных макроэкономических показателей. Таким образом, налоги выполняют, в первую очередь, следующие функции государственного регулирования:
1. Перераспределительную
2. Стабилизационную
3. Симулирующую
4. Фискальную (т. е. функцию формирования доходов бюджета)
История возникновения налогов показывает их двоякое происхождение:
1) Налоги возникшие из контрибуции и дани. Т. е. налог на побежденных иностранцев или просто на угнетенные классы, которые нередко принадлежали другой национальности, чем господствующие классы.
2) Налоги возникшие после появления постоянного войска, носят совершенно другой характер, он устанавливается после долгих переговоров с участием различных представительных учреждений (парламентов) и другими. Первоначально, налоги назывались помощью и носили временный характер. Однако, войны и создания огромных постоянных армий не распускаемых и в мирное время требовали больших средств и налоги превратились в постоянный источник государственных доходов. Причем основная налоговая нагрузка в прошлые века ложилась на основных производителей - крестьянство.
Впервые научный анализ налогов и принципов их построения был проведен Адамом Смитом. Он признавал налог справедливой ценой за оплату услуг государства. Такая точка зрения является в настоящее время общепринятой среди экономистов и политиков.
В законодательстве РФ выделяются три вида обязательных платежей юридических и физических лиц в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды: налоги, сборы и пошлины. Различия между ними заключаются в следующем:
При уплате пошлины или сбора всегда присутствует специальная для плательщика цель, т. е. за что конкретно уплачивается пошлина (сбор). Налоги тоже могут иметь специальную цель - целевые налоги, однако, они никогда не бывают индивидуально возмездными. В этом смысле сборы и пошлины являются индивидуальными платежами.
Демократическое государство обязано предоставлять основной объем своих услуг (общественных благ) независимо от способностей получателя оплатить их. Например, оборонные услуги, услуги правоохранительных органов и др. Поэтому покрытие всех государственных расходов не может осуществляться только засчет индивидуальных платежей.
Назначение налогов (кроме целевых) состоит в финансировании государственных расходов вообще, а не какого - либо конкретного расхода. Целью взыскания (назначения) пошлины или сбора является, в первую очередь, покрытие издержек учреждения взимающего пошлину. Поэтому размер пошлины или сбора определяется исходя из характера и размера услуги. Причем, как правило, в конкретной сумме.
В Налоговом кодексе РФ, введенного в действие в своей части первой-с 01.01.1999 г: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования" здесь следует иметь ввиду, что в налоговом кодексе нет предприятий и фирм, а есть организации.
Можно предложить более короткое определение налога - это обязательные и индивидуально безвозмездные невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения органам государственного и (или) муниципального управления. Поясним: индивидуально безвозмездные означает, что налогоплательщик, осуществивший налоговый платеж, не получает за это никакого прямого возмещения. Невозвратные означают, что оплаченные деньги не возмещаются в дальнейшем в отличие от предоставления займов.
Под сбором в налоговом кодексе понимается " ... Обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков, сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий включают предоставление определенных прав или выдачи разрешений (лицензий)".